李斌

摘要：20世紀(jì)隨著社會(huì)的日益發(fā)展，股份制公司規(guī)模逐漸擴(kuò)大，為了避免一些錯(cuò)誤的出現(xiàn)，最終建立了內(nèi)容控制制度，該制度建立以后就備受關(guān)注。2004年COSO頒布了新的文件，要求強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，2007年我國(guó)也出臺(tái)了相應(yīng)條例，認(rèn)為“內(nèi)部控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展”，基于這個(gè)大環(huán)境本文將從多角度展開對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理下存貨內(nèi)部控制的探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 存貨 內(nèi)部控制

存貨作為企業(yè)的載體，它直接影響著企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，因此，建立一個(gè)完善的存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展相當(dāng)重要，希望在本文中通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理下存貨內(nèi)部控制的分析，能夠幫助更多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身存在的問題，并提出相應(yīng)的解決建議。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理下的存貨內(nèi)部控制概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

明確風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與目的：風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單的解釋就是，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)保護(hù)采取的一系列降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。這樣做的目的就是把保護(hù)公司資產(chǎn)。

（二）存貨內(nèi)部控制

存貨這個(gè)概念應(yīng)該都理解，需要注意的是，存貨不僅僅包括成品，同樣包括制作成品的材料。而存貨內(nèi)部控制是什么呢？存貨內(nèi)部控制（存貨內(nèi)控），就是企業(yè)在貨物流通環(huán)節(jié)制定的一套相互牽制、相互驗(yàn)證的內(nèi)部監(jiān)控制度。存貨往往是一個(gè)企業(yè)的重要流動(dòng)資產(chǎn)，因此管理好存貨內(nèi)部控制一直是廣大企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，那么存貨內(nèi)控包括哪些內(nèi)容呢？主要包括這五部分：存貨采購(gòu)與付款；材料領(lǐng)用；產(chǎn)成品入庫(kù)；產(chǎn)品銷售退回；產(chǎn)品期末盤點(diǎn)。這五部分環(huán)環(huán)相扣，缺一不可。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與存貨內(nèi)部控制相結(jié)合

前文介紹完了風(fēng)險(xiǎn)控制、存貨內(nèi)部控制，現(xiàn)在我們將兩者結(jié)合起來分析。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是什么關(guān)系？是等同的關(guān)系？是包含的關(guān)系？還是彼此相融的關(guān)系？可以說每個(gè)人的理解都有不同，但是筆者認(rèn)為這兩者是相通的關(guān)系，既有融合又有區(qū)分，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié).風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)，兩者的存在都是為了公司更好的發(fā)展。

二、企業(yè)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)管理不善

企業(yè)管理不善重要是企業(yè)存貨核算崗位職責(zé)不明確，管理不到位。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，在很多企業(yè)存在職位融合的情況，由于這些崗位的特殊性，一般在對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作中是不允許這樣的崗位融合的，這樣做的結(jié)果就是，公司一旦出現(xiàn)問題，很難找出相關(guān)責(zé)任人，對(duì)企業(yè)的存取貨管理是極為不利的，企業(yè)在這一塊千萬(wàn)不能為了節(jié)省人力而因小失大！

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全

企業(yè)建立自己的內(nèi)部監(jiān)控審計(jì)機(jī)構(gòu)將在很大程度上降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但是現(xiàn)實(shí)往往令人不容樂觀，在我國(guó)很多公司并沒有去設(shè)置這樣一個(gè)機(jī)構(gòu)，而有的企業(yè)雖然設(shè)置了卻也如同擺設(shè)，沒有讓其發(fā)揮相應(yīng)的作用，這樣做導(dǎo)致的結(jié)果就是造成公司不必要的浪費(fèi)。

（三）評(píng)價(jià)機(jī)制的缺乏

企業(yè)實(shí)行存貨內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制能夠讓企業(yè)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，是實(shí)施存貨內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而不少企業(yè)僅僅利用存貨控制系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)單的信息處理和業(yè)務(wù)模擬，在這種環(huán)境下，許多人就認(rèn)為沒有必要也不用進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種想法是大錯(cuò)特錯(cuò)的！尤其對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，如果企業(yè)處理沒有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)與尺度如何才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控呢？

三、風(fēng)險(xiǎn)管理下的存貨內(nèi)部控制探討與建議

（一）建立內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)管理風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)，健全企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范員工行為，明確自身職責(zé)，在這一過程中實(shí)現(xiàn)現(xiàn)貨內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相結(jié)合，逐步轉(zhuǎn)變企業(yè)存貨管理的方式，抓重點(diǎn)抓關(guān)鍵，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）引進(jìn)先進(jìn)管理方法

管理方法對(duì)于企業(yè)來說可謂是重中之重，不能一味停留在之前的方法上，引進(jìn)先進(jìn)的管理方法，對(duì)于企業(yè)來說具有十分重要的借鑒作用，通過計(jì)算機(jī)建立一套完整的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并且實(shí)現(xiàn)各部門間的數(shù)據(jù)共享，有效監(jiān)督各環(huán)節(jié)，避免員工之間串通舞弊的行為出現(xiàn)。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系多于多層次、多結(jié)構(gòu)的控制企業(yè)管理構(gòu)架具有重大的意義。其中包括對(duì)不同領(lǐng)導(dǎo)階層、不同單位部門的完善控制。

（四）建立標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)機(jī)制

上文中講到很多公司沒有自己的一套存貨內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，為了實(shí)行有效的進(jìn)行存貨內(nèi)部控制制度的實(shí)施，還需加強(qiáng)存貨內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)化建立，在這基礎(chǔ)上，員工要定期進(jìn)行監(jiān)督與考核，不能讓這個(gè)評(píng)價(jià)機(jī)制作為擺設(shè)，而要發(fā)揮它積極的作用！在監(jiān)督過程中一旦遇到問題要及時(shí)矯正。

（五）提高員工內(nèi)控意識(shí)

意識(shí)對(duì)于人們具有能動(dòng)性的指引，因此在企業(yè)進(jìn)行存貨內(nèi)部控制建設(shè)的同時(shí)一定要注意員工內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化，以人為本，只有員工真正意識(shí)到問題嚴(yán)峻性，才能更好的針對(duì)性的開展工作，尤其是對(duì)存貨流程員工的意識(shí)建立，員工意識(shí)的調(diào)動(dòng)有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重塑，做到這一點(diǎn)就需要從員工思想上著手，樹立員工內(nèi)控意識(shí)，提高管理的靈活性與主動(dòng)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定的因子，企業(yè)不能完全消除這個(gè)因子，但是卻可以通過干預(yù)將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，這便是風(fēng)險(xiǎn)管理。如果能積極調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理下的存貨內(nèi)部控制方式，相信企業(yè)一定能夠走向一條可持續(xù)發(fā)展的道路。

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