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        淺議建筑企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)的變化及其影響

        2016-05-14 22:34:37徐進(jìn)
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年5期
        關(guān)鍵詞:建筑企業(yè)

        徐進(jìn)

        摘要:“營(yíng)改增”的主要目的是通過(guò)健全稅務(wù)制度,來(lái)幫助企業(yè)減輕稅務(wù)的負(fù)擔(dān),這一項(xiàng)重大的結(jié)構(gòu)性減稅措施在我國(guó)最具規(guī)模并占有重要的地位。我國(guó)建筑業(yè)復(fù)雜多樣,涉及范圍不僅廣,而且中間環(huán)節(jié)還很多,因此將其歸入到增值稅的“擴(kuò)圍”中,有利于國(guó)家實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的目的。本文希望通過(guò)對(duì)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的稅負(fù)變化及影響的研究,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

        關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);營(yíng)改增;稅負(fù);原因

        我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展已經(jīng)越來(lái)越迫切的需要對(duì)稅收體系進(jìn)行調(diào)整,稅收領(lǐng)域?qū)嵭小盃I(yíng)改增”政策之后,將會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的稅收更加科學(xué)合理,增值稅,僅僅對(duì)建筑企業(yè)的增值部分進(jìn)行征稅,不會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的其他環(huán)節(jié)重復(fù)征稅,這種新型征稅方式會(huì)為建筑企業(yè)提供更加公平合理的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì),有利于建筑企業(yè)向?qū)I(yè)化方向健康有序發(fā)展。

        ―、“營(yíng)改增”稅負(fù)的變化

        (一)繳稅范圍的變化

        營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的收入。增值稅除對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征稅外,目前,增值稅已將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)歸入納稅的范圍,并且建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)也將納入其范圍。

        (二)稅率的變化

        目前,我國(guó)的增值稅稅率根據(jù)不同行業(yè)劃分了兩個(gè)層次,主要為13%和17%的稅率,17%的稅率為現(xiàn)在增值稅的基本稅率。在這之后國(guó)務(wù)院又提出了 6%和11%的增值稅稅率。建筑業(yè)目前的營(yíng)業(yè)稅率為3%,營(yíng)改增后,增值稅率為11%。

        (三)收稅機(jī)關(guān)的變化

        在“營(yíng)改增”之前,地方稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行收納,而在此之后,主要是國(guó)家稅務(wù)部門管理增值稅的收納工作。在“營(yíng)改增”之后各個(gè)行業(yè)進(jìn)行繳稅會(huì)給予相應(yīng)的增值稅發(fā)票,并且國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)發(fā)票的管理相比較而言要嚴(yán)格很多,這在一定程度上減少了漏稅事件的發(fā)生。

        二、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)帶來(lái)的影響

        (一)對(duì)就業(yè)的影響

        對(duì)于當(dāng)前的建筑企業(yè)而言,在“營(yíng)改増”之前公司的規(guī)模越大,相應(yīng)的收入也就越高;但在“營(yíng)改增”實(shí)行之后,人力成本已經(jīng)成為建筑行業(yè)在成本支出上的重要部分,即在“營(yíng)改增”的情況下,以利潤(rùn)為主的商業(yè)行為,會(huì)在一定程度上減小自身的規(guī)模與人力成本,從而直接影響到就業(yè)。特別是在目前大量農(nóng)民工在城務(wù)工的大環(huán)境之下,建筑行業(yè)是吸納農(nóng)民工的主要行業(yè),一旦建筑行業(yè)減少用工,就必定會(huì)不利于社會(huì)的穩(wěn)定。

        (二)對(duì)建筑行業(yè)的影響

        在“營(yíng)改增”實(shí)施之后,試點(diǎn)企業(yè)降低稅負(fù)的主要方式,是通過(guò)正當(dāng)渠道獲取增值稅專用發(fā)票。然而,由于影響建筑企業(yè)的因素較多,所以建筑企業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票具有一定的難度,并且缺乏對(duì)發(fā)票管理的實(shí)踐。從而使得“營(yíng)改增”前期,建筑行業(yè)的過(guò)渡期相對(duì)困難。但在過(guò)渡期結(jié)束之后,建筑行業(yè)的稅收體系能夠得到完善,從而有利于建筑行業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作的更好開(kāi)展。

        (三)對(duì)建筑產(chǎn)品造價(jià)的影響

        營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅,增值稅屬于價(jià)外稅,其稅負(fù)由梢費(fèi)者承擔(dān),從而使得原來(lái)建筑產(chǎn)品的造價(jià)構(gòu)成產(chǎn)生了重大的變化,主要表現(xiàn)在:一是營(yíng)改增后建設(shè)單位的招標(biāo)概預(yù)算編制出現(xiàn)較大的變化,相應(yīng)的施工圖預(yù)算編制和設(shè)計(jì)概算也需按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,對(duì)外發(fā)布的招標(biāo)書(shū)內(nèi)容也會(huì)有相應(yīng)的調(diào)整。二是這種改變使建筑企業(yè)投標(biāo)工作變得復(fù)雜化。三是由于要執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的內(nèi)部定額要重新進(jìn)行編制,企業(yè)施工預(yù)算也需要重新進(jìn)行修改。

        三、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的策略

        (一)完善相應(yīng)的管理機(jī)制

        建筑業(yè)“營(yíng)改增”,就需要完善原來(lái)的管理機(jī)制,依據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,對(duì)每一個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真管理,如投標(biāo)環(huán)節(jié)、合同簽訂環(huán)節(jié)、物料與設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)環(huán)節(jié)、繳稅開(kāi)票環(huán)節(jié)、辦理結(jié)算環(huán)節(jié)等,并針對(duì)收納增值稅可能會(huì)存在的問(wèn)題,找出相應(yīng)的解決措施,從而建立有效的增值稅管理制度。

        (二)加強(qiáng)招投標(biāo)的管理

        “營(yíng)改增”的政策是一把雙刃劍,它的實(shí)施既有利于一些企業(yè)的發(fā)展,也會(huì)阻礙一些企業(yè)的發(fā)展。一方面,主要表現(xiàn)為對(duì)發(fā)票的管理不到位,應(yīng)該獲取的發(fā)票未能獲取;另一方面,企業(yè)未利用“營(yíng)改增”來(lái)作為自己談判的依據(jù),而不同企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)的影響是不同的,一部分沒(méi)有進(jìn)行發(fā)票管理的企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大幅度提高。因此,施工企業(yè)不僅應(yīng)該做好發(fā)票的收集管理工作,還需要在同建設(shè)談判中重點(diǎn)提出關(guān)于增值稅的問(wèn)題,并且根據(jù)此要求來(lái)提高項(xiàng)目造價(jià)的稅負(fù),從而提高競(jìng)爭(zhēng)力。

        (三)提高對(duì)供應(yīng)商選擇的標(biāo)準(zhǔn)

        要求對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行篩選,選擇出具有增值稅納稅人條件的供應(yīng)商,從而提高購(gòu)買材料稅額的抵扣金額。規(guī)模小的企業(yè)在納稅時(shí)雖然可以找稅務(wù)部門代開(kāi)增值稅的發(fā)票,但是其金額不僅有限,還會(huì)受到多方面因素的制約,因此這種方法不是最佳的選擇,但是在萬(wàn)不得已的時(shí)候可以采用。

        (四)提高相關(guān)工作人員的專業(yè)水平

        “營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響是相當(dāng)大的,因此為促進(jìn)建筑業(yè)的健康發(fā)展,建筑業(yè)就需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃和増值稅相關(guān)知識(shí)、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理,以及企業(yè)整個(gè)管理制度等相關(guān)知識(shí)和制度的培訓(xùn)和貫徹,有利于建筑業(yè)快速的適應(yīng)稅收政策的需要,以把可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,從而促進(jìn)建筑業(yè)健康有 序的發(fā)展。

        四、結(jié)語(yǔ)

        建筑企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到增值稅制度的理論與建筑企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況的差距,及時(shí)制定建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”稅收制度的應(yīng)對(duì)策略,對(duì)我國(guó)建筑企業(yè)及時(shí)改變“營(yíng)改增”政策所帶來(lái)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),增強(qiáng)建筑企業(yè)世界競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)建筑企業(yè)轉(zhuǎn)變財(cái)稅管理機(jī)制就有重要作用,也為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制調(diào)整,提供了重要借鑒意義。

        參考文獻(xiàn):

        [1]李蘭,肖雙瓊.建筑業(yè)“營(yíng)改增”的稅負(fù)變化及影響研究[J].商業(yè)研究,2014(03).

        [2]賀治琪.建筑業(yè)“營(yíng)改增”的稅負(fù)變化及影響研究[J].北方經(jīng)貿(mào),2014(12).

        (作者單位:河南天誠(chéng)棉麻股份有限公司)

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