馬新梅

【摘 要】團場內(nèi)部為了確保團場各級單位的財務(wù)收支活動真實有效、合法，一般設(shè)置專職審計機構(gòu)和審計人員進行審計監(jiān)督，從而督促團場各單位實現(xiàn)經(jīng)濟目標，健康發(fā)展。在團場審計過程中，也會遇到審計職能組織不合理、內(nèi)部控制機制不健全、內(nèi)部審計人員能力不足和覆蓋不全面等問題。但可以通過完善機制、審計職能獨立、拓寬內(nèi)部審計范圍、兼顧審計與服務(wù)、推行問責制度等措施保障內(nèi)部審計的順利完成。

【關(guān)鍵詞】兵團建設(shè) ； 內(nèi)部審計 ； 團場管理

一、前言

為了更好地適應(yīng)兵團經(jīng)濟建設(shè)的逐步加速，團場的審計工作必須從以往的財務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟管理領(lǐng)域。團場審計的主要職能是維護團場發(fā)展的財經(jīng)紀律、監(jiān)督團場生產(chǎn)績效，促進黨風廉政建設(shè)的落實和團場經(jīng)濟的健康發(fā)展。目前，團場內(nèi)部審計的實施過程也會遇到一些問題，阻礙了團場內(nèi)部審計工作的順利施行。

二、兵團農(nóng)牧團場內(nèi)部審計存在的主要問題

1.審計職能組織不合理

當前，一些團場的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不盡合理，有些團場為了省事直接將財務(wù)部門和審計部門混合在一起，這種“運動員”充當“裁判員”的模式顯然降低了內(nèi)部審計的權(quán)威性、客觀性和公正性，甚至導(dǎo)致內(nèi)部審計毫無監(jiān)督作用。另外，也會導(dǎo)致內(nèi)部審計人員對崗位職責和自身定位認識不清，進一步降低了內(nèi)部審計的威信。

2.內(nèi)部控制機制不健全

兵團農(nóng)牧場與外部地方企業(yè)不同，“黨、政、軍、企”合一的體制使“產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責分明、政企分開、科學(xué)管理”的現(xiàn)代管理體制無法深入貫徹。特別是一些團場負責人的原始資本積累來自于冒險精神和市場不成熟時的“機遇”，因此對科學(xué)管理并不十分認可，內(nèi)部審計對他們而言更像是“內(nèi)部控制”或“內(nèi)部約束”，因此無法得到他們的支持。

3.內(nèi)部審計人員能力不足

團場內(nèi)部審計人員由于機制不完善，導(dǎo)致大部分內(nèi)部審計人員來自于團場內(nèi)部的財務(wù)部門或部分管理崗位，這些人員懂會計卻不一定懂審計，對風險評估和預(yù)后措施估計不足，嚴重制約了審計的效果。

4.內(nèi)部審計覆蓋不全面

當前團場中的內(nèi)部審計以事后審計為主，主要是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟行為進行審查、評估。但嚴謹而完善的內(nèi)部審計應(yīng)當充分結(jié)合事前、事中和事后審計，對團場經(jīng)濟行為進行全過程的管理和監(jiān)控，從而實現(xiàn)對團場經(jīng)濟行為的監(jiān)督和指導(dǎo)，提前預(yù)防個別人員利用管理漏洞獲取不當利益，導(dǎo)致團場經(jīng)濟損失。

三、加強兵團農(nóng)牧團場內(nèi)部審計內(nèi)部審計的對策

1.完善機制建設(shè)

要加強團場內(nèi)部審計，首先要對團場內(nèi)部審計相關(guān)的各項規(guī)章制度進行完善，特別是對關(guān)鍵流程進行梳理，使其更加合理、高效，對關(guān)鍵節(jié)點予以標注，使其更加明晰醒目，從而使內(nèi)部審計工作的開展鋪平道路，減輕障礙。同時，團場還應(yīng)當充分尊重國家《審計法》，在法律指導(dǎo)下完善內(nèi)部審計相關(guān)的工作原則、準則、崗位職責、任職要求等，最大限度地減少人為因素，使內(nèi)部審計能夠真正規(guī)范起來，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.審計職能獨立

團場內(nèi)部審計機構(gòu)無法獨立完成職能也是阻礙內(nèi)部審計實施的重要因素。因此，應(yīng)當使內(nèi)部審計機構(gòu)直接對本級管理機構(gòu)負責，向下進行獨立審計，包括執(zhí)行貫徹經(jīng)營方針的力度、財會信息的準確性和真實性、人員績效和內(nèi)部控制有效性等。此外，內(nèi)部審計人員的選拔也應(yīng)當兼顧專業(yè)性與公正性，對內(nèi)部審計人員的保護也應(yīng)落到實處，免除他們的后顧之憂，提高他們工作的積極性。

3.拓寬內(nèi)部審計范圍

目前團場內(nèi)部審計以事后審計為主，通過對已發(fā)生的經(jīng)濟行為和經(jīng)濟事項進行審計，這固然是審計的一種有效方式，但由于未能結(jié)合事前審計和事中審計，因此無法真正對團場的經(jīng)濟行為起到切實有效的監(jiān)督作用，對于一些利用管理漏洞謀取私利的行為也無法提前進行有效預(yù)防。在這種情況下，拓寬內(nèi)部審計范圍，延長審計在經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程中的駐留時間，是解決上述問題的有效方法。內(nèi)部審計從原有的單純財務(wù)審計逐漸拓寬到內(nèi)部風險評估雨控制、價值增值管理效益評估、責任分析，才能夠切實有效地實現(xiàn)對內(nèi)部經(jīng)濟管理的約束，排除人為因素，預(yù)防腐敗發(fā)生，及時糾正錯誤，提高團場經(jīng)濟效益。

4.兼顧發(fā)展審計與服務(wù)

為了使內(nèi)部審計達到預(yù)期效果，除了擴大審計范圍，豐富審計職能以實現(xiàn)對團場經(jīng)營活動的合法性和合規(guī)性進行監(jiān)督以外，還要站在被審計單位和部門的角度，及時提供專業(yè)指導(dǎo)，樹立服務(wù)意識，幫助被審計單位和部門改善經(jīng)營管理狀況，更合理有效地進行經(jīng)營決策。

5.推行問責制度確保成果轉(zhuǎn)化

推行審計問責制度能夠進一步強化審計后的整改措施順利執(zhí)行，促使團場盡早、盡快處理內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，彌補缺陷，提高管理水平。

四、結(jié)論

團場內(nèi)部審計制度越發(fā)受到重視，工作流程和各項制度也正在逐漸規(guī)范起來，未來團場內(nèi)部審計將更有利于團場進行內(nèi)部控制、查漏補缺、杜絕違規(guī)危機行為，為團場經(jīng)營管理、提高效率和效益提供必要保障。

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