胡泉

【摘 要】全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)的一種先進管理手段，隨著公立醫(yī)院改革逐步推進，醫(yī)院經(jīng)濟管理制度建設(shè)不斷加強，體系不斷完善，引入這一先進的管理方法來提高醫(yī)院管理效率，是醫(yī)院改革發(fā)展的必然要求，可以防患于未然，幫助醫(yī)院改善未來。是公立醫(yī)院實現(xiàn)公益性和可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

【關(guān)鍵詞】全面預算管理；現(xiàn)狀；建議

一、醫(yī)院預算管理現(xiàn)狀

1.預算管理意識薄弱

院領(lǐng)導層對預算工作的重要性認識度不夠，一些重要的管理科室對預算管理的認識存在一定的局限性，只是將全面預算作為財務(wù)部門工作的一部分。其他職能科室人員缺少戰(zhàn)略整合的思想并不積極參與此項工作。

2.預算管理體制不健全

大多數(shù)公立醫(yī)院還沒有建立、健全預算編制制度。缺乏編制、執(zhí)行、決算及實施監(jiān)督的制度依據(jù)。預算管理委員會雖已成立，但沒有充分發(fā)揮出本職功能。預算歸口職能科室間職責界定模糊。

3.預算編制方法不科學

大部分醫(yī)院采用的編制方法過于原始簡單。各科室預算金額填寫隨意，數(shù)據(jù)缺乏可比性。科室預算人員缺乏相應的財務(wù)基礎(chǔ)，填寫邏輯混亂預算缺少剛性約束，使預算流于形式，成為一紙空談。

4.缺乏相應的信息化工具來管理

我國公立醫(yī)院的會計信息化基礎(chǔ)普遍比較薄弱，醫(yī)院會計軟件與HIS系統(tǒng)之間缺乏關(guān)聯(lián)性。用手工和電子表格編制方法難以在預算執(zhí)行過程中，對超標使用資金，隨意改變資金用途等缺乏監(jiān)控及約束。

5.預算考核與獎懲有待完善

長期以來醫(yī)院的領(lǐng)導層習慣于從醫(yī)療成本控制、質(zhì)量控制、勞務(wù)量等角度來測評績效，并沒有將其與預算考核相聯(lián)系在一起。沒有建立健全預算考核體系缺乏激勵。

二、完善預算管理的建議

1.增強預算管理意識

第一，院領(lǐng)導層要大力支持預算編制工作，必須重視，行動上高度參與，態(tài)度上大力支持。率先服從預算約束，積極主動地維護預算的嚴肅性。第二，正視實施全面預算管理的重要性，此項管理是從醫(yī)院戰(zhàn)略目標出發(fā)。能對醫(yī)院現(xiàn)有的資源進行合理配置，控制現(xiàn)金流，有助于對醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營活動進行全程控制和管理，是戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具。第三，相關(guān)職能科室負責人需要增強對本部門預算管理意識，積極配合，認真對待此工作，對自身管理范圍內(nèi)的部門預算負責。

2.建立健全預算管理體制

醫(yī)院的預算管理組織體系：包括醫(yī)院預算管理委員會的預算專項會議、財務(wù)部門的預算分析會以及預算責任體系。

預算管理委員會是預算管理的最高機構(gòu)，審議、審查各項預算事項，聽取預算實施結(jié)果的分析匯報。

財務(wù)部門為預算管理組織的常設(shè)部門，負責預算相關(guān)事項的日常處理和預算的整理、匯總、編制。

預算管理委員會積極組織醫(yī)院有關(guān)部門論證并決定年度經(jīng)營目標。審定醫(yī)院預算編制的指導原則、編制方法和程序。對財務(wù)部門提交的各部門預算草案和醫(yī)院整體預算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見。根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營目標，審批年度預算。每季度末聽取預算執(zhí)行情況的匯報，審議各部門提出的預算調(diào)整方案。定期檢查和分析預算執(zhí)行情況，聽取財務(wù)部門及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預算管理目標的實現(xiàn)。

3.科學運用預算編制方法

第一，醫(yī)院收入預算編制應當根據(jù)2015年頒布的《公立醫(yī)院預決算報告制度暫行規(guī)定》。參考上年度及歷年實際收入水平，結(jié)合預算年度醫(yī)院事業(yè)發(fā)展和工作計劃，考慮醫(yī)療資源增減、醫(yī)療收費標準調(diào)整等因素，科學預測醫(yī)院收入。不得將醫(yī)院收入指標分解到各科室，更不得將醫(yī)務(wù)人員收入與科室收入直接掛鉤。

第二，部門基本支出預算方面：醫(yī)院要根據(jù)預算年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員編制、有關(guān)開支定額標準變化因素等情況，以科室為單位合理編制支出預算。保障職工待遇及保證正常運轉(zhuǎn)，嚴控“三公經(jīng)費”只減不增。

第三，部門項目支出預算方面：醫(yī)院要加強資產(chǎn)配置預算管理，將重大資產(chǎn)購置事項統(tǒng)一納入預算申報管理。對未經(jīng)政府批準的建設(shè)項目，不得納入年度預算。項目預算申報前充分做好項目說明，進行項目可行性調(diào)查研究，立項依據(jù)、文件資料準備詳細，工程合同簽訂完成方可納入下一年度預算。

4.運用ERP系統(tǒng)進行預算管理

現(xiàn)今醫(yī)院財務(wù)都已經(jīng)運用ERP系統(tǒng)進行財務(wù)核算。但只停留在簡單的制作憑證和報表分析上。財務(wù)預算與分析管理模塊作為ERP系統(tǒng)中的重要組成部分。如果此項模塊得到運用，能在預算編制完成后。進入預算實施階段時，在事中對經(jīng)濟活動的整個過程進行實施監(jiān)控，當預算和實際之間產(chǎn)生較大差異時，可以對執(zhí)行情況進行分析和控制。得到的結(jié)果可以作為各個部門業(yè)績考核的重要依據(jù)。同時系統(tǒng)中存儲的各年預算數(shù)據(jù)可以給后一年度的預算編制提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。提高預算編制的可靠性。如果與醫(yī)院HIS系統(tǒng)連接后更能起到事半功倍的效果。

5.完善預算考核及獎懲

預算考核指標不能單一使用預算完成率，該指標結(jié)果過于片面。還需與其他財務(wù)和非財務(wù)性指標相結(jié)合，同時采用對比、結(jié)構(gòu)、趨勢、因素分析等方法全面解析預算。每季度末進行預算考核。與激勵機制掛鉤，實施事后控制。確保醫(yī)院預算管理體系長期有效運行，推動預算管理工作的良性發(fā)展。

參考文獻

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