黃敏儀
【摘 要】隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展,人們的生活水平正在逐漸提升,使得消費種類以及消費數(shù)量也在不斷增多,這便對我國的消費稅制度改革提出了更高的現(xiàn)實要求。消費稅具有促進社會公平,保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展的作用。但在當前我國現(xiàn)行的消費稅制度中,還存在一些問題,這些問題的存在在一定程度上影響了消費稅在促進經(jīng)濟發(fā)展中的作用。因此,我們需要重視對消費稅制度中存在的問題進行研究,創(chuàng)新消費稅征收范圍與稅率結(jié)構(gòu),進而更好實現(xiàn)我國市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】消費稅;征收范圍;稅率結(jié)構(gòu)改革;探討分析
引言
消費稅作為我國稅收的重要組成部分,不僅擁有增加財政收入的作用,還可以有效對消費行為進行引導與調(diào)節(jié),從而使消費更好帶動我國經(jīng)濟發(fā)展。消費稅主要是對境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工以及進口應稅消費品所征收的一種稅,它擁有計稅方法與征收方法多樣性的特點,有征稅范圍選擇性與政策調(diào)節(jié)靈活性的優(yōu)點[1]。因此,為了進一步發(fā)揮出消費稅在我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用,就需要從合理調(diào)整征稅范圍、健全征稅環(huán)節(jié)、設置科學的稅率等方面實現(xiàn)消費稅征收范圍與稅率結(jié)構(gòu)的改革。
一、當前我國消費稅制度中存在的問題
(一)立法層次有待提高
當前我國的消費稅在具體征收過程中,主要是以《中華人民共和國消費稅暫行條例》為法律參照,但這種消費稅法具有立法層次不高的缺陷[2]。我國還沒有建立起完整的消費稅法律體系,一般是根據(jù)國家稅務總局跟財政部制定的稅收規(guī)章制度來執(zhí)行,這就會導致因為立法層次低而出現(xiàn)法律效力不足的情況。
(二)征稅范圍劃分缺乏合理性
目前我國的消費稅在征稅范圍劃分上面還缺乏一定的合理性,當前我國現(xiàn)行的消費稅在普遍征收增值稅的前提下,對一些特殊消費品會征收特殊型消費稅。所以存在征收范圍狹窄的缺陷,這就會在一定程度上影響消費稅調(diào)節(jié)作用的正常發(fā)揮[3]。除此之外,因為我國的消費稅制度將一小部分生產(chǎn)資料也納入到了征稅范圍之中,這就會阻礙到我國對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整,也會對我國的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生一些影響。
(三)存在不科學的稅率設置
我國當前一些消費稅稅率設置存在不科學的現(xiàn)象,就像是高檔奢侈品、對環(huán)境有害的物品等,這些稅目的具體稅率存在較為偏低的情況,所以無法有效發(fā)揮出消費稅在節(jié)約資源、抑制高消費以及進行合理消費引導上的作用。例如,在一次性筷子的消費稅征收上面,只會征收筷子價值的百分之五,但一雙一次性筷子的價值卻只有兩分錢[4]。因此,這種稅率設置就缺乏一定的科學性,難以有效發(fā)揮出消費稅在提高人們節(jié)約環(huán)保意識以及幫助人們樹立良好消費理念上的作用。例如,在鞭炮以及煙酒這些消費品上面,因為它們不僅容易影響到公共環(huán)境衛(wèi)生,還會對人的健康產(chǎn)生影響,所以需要通過提高消費稅稅率來減少這些影響的發(fā)生。
(四)征收環(huán)節(jié)存在問題
我國消費稅是在1994年才開始征稅的,主要是對貴重首飾與珠寶玉石、護膚護發(fā)品、化妝品、煙、酒等這種商品進行消費稅征收,一般是在生產(chǎn)委托加工、生產(chǎn)以及進口等環(huán)節(jié)上面進行征收。國外對消費稅的征收通常是在流通環(huán)節(jié)上,最為明顯的是會選擇在產(chǎn)品的零售環(huán)節(jié)上面征收相應的消費稅,主要是為了有效調(diào)節(jié)消費者的消費意圖,而且還促進了生產(chǎn)經(jīng)營者的資金周轉(zhuǎn),在一定程度上減輕了生產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)濟負擔[5]。由于生產(chǎn)環(huán)節(jié)并不是消費商品的最后一個環(huán)節(jié),其中往往存在批發(fā)零售等環(huán)節(jié),這就容易產(chǎn)生一些避稅以及逃稅現(xiàn)象,從而對國家的財政收入產(chǎn)生了重大影響。
二、消費稅征收范圍與稅率結(jié)構(gòu)的改革建議
(一)合理調(diào)整征稅范圍
我國針對目前消費稅制度中存在的一些問題,需要對消費稅征收范圍以及稅率結(jié)構(gòu)進行相應的改革,首先需要合理調(diào)整相應的征稅范圍。調(diào)整征稅范圍是為了合理性增減消費稅,有效提高消費稅的整體稅賦水平。主要是使我國的消費稅征稅范圍能夠與國際化相接軌,促進有限型消費稅逐漸向中間型消費稅轉(zhuǎn)變。主要有以下三項措施,首先是根據(jù)國際通行法則,逐步提高有害性消費品的稅率,有效將容易造成環(huán)境污染與大量資源消耗的消費品納入到征稅范圍之中。其次是根據(jù)我國實際消費情況來合理擴大奢侈品的征稅范圍,特別是要將豪宅、高檔家具以及一些高檔娛樂用品納入到消費稅征稅范圍之中。最后是可以借鑒國外經(jīng)驗,在消費稅中增加環(huán)境稅的稅目,通過征收環(huán)境稅來籌集治理環(huán)境污染的專項資金,進而有助于環(huán)境治理工作的順利開展。
(二)健全征稅環(huán)節(jié)
當前看來,我國現(xiàn)行的消費稅之中,只有在卷煙上面增加了批發(fā)環(huán)節(jié)百分之五的消費稅,鉆石及其飾品、金銀首飾都只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。因此,我國需要逐漸健全征稅環(huán)節(jié),像高爾夫球以及球具、高檔化妝品與手表等這些消費品,不僅需要在生產(chǎn)、委托加工以及進口環(huán)節(jié)上面征收相應的消費稅,還需要在批發(fā)與零售環(huán)節(jié)征收消費稅,逐步擴大稅基,進而提高我國的財政收入,有效減輕企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營負擔。與此同時,將一些消費品的征稅環(huán)節(jié)推移到批發(fā)與零售環(huán)節(jié)上,可以防止侵蝕稅基的情況出現(xiàn)。將生產(chǎn)跟消費兩個環(huán)節(jié)有機結(jié)合起來征收消費稅,對國家限制生產(chǎn)并不提倡的消費品征收消費稅,就像煙、酒等消費品。除此之外,還可以對一些高檔休閑娛樂場所的消費行為進行消費稅征收,從而擴大稅基,提高稅收收入,避免出現(xiàn)逃稅行為的發(fā)生。
(三)設置科學的稅率
因為我國稅率設置過低,所以無法有效凸顯消費稅的立法意圖。我國需要逐漸設置科學的稅率,能夠與國際化相接軌。例如,借鑒國際通行法來實現(xiàn)對含鉛汽油的稅收差異設置,從而引導消費者消費無鉛汽油,這便可以起到保護環(huán)境的作用。另外,國家還可以提高對木制一次性筷子、實木制地板的消費稅稅率,這可以有效達到保護我國森林資源的目的。像一些鞭炮跟焰火,因為這類消費品極易造成空氣污染與安全事故,所以需要通過提高消費稅稅率來起到減少空氣污染的作用。但是,針對一些黃酒、啤酒以及摩托車等商品,便可以利用適當降低稅率的措施來刺激消費者消費,從而起到帶動國民經(jīng)濟增長的作用。設置科學的稅率,還可以從稅率差距上著手,適當拉大稅率差距可以引導消費者正確消費,并有效促進收入的合理分配。
三、結(jié)語
總而言之,消費稅是我國稅收的重要組成部分,對提升我國財政收入具有重要作用。因此,我們需要重視消費稅征收范圍與稅率結(jié)構(gòu)的改革,能夠及時發(fā)現(xiàn)消費稅制度中存在的一些問題,進而采取有效措施來逐步完善消費稅制度,使消費稅能夠有效發(fā)揮出自身在引導市場消費以及促進經(jīng)濟增長上的作用。
【參考文獻】
[1]黃靜.推進消費稅改革的政策取向分析[J].會計之友,2014(23):2-6.
[2]馬殷春.論消費稅征收范圍與稅率結(jié)構(gòu)的改革[J].鎮(zhèn)江高專學報,2014(04):37-39.
[3]王藝璇.我國消費稅存在的問題及對策建議[J].經(jīng)濟師,2014(10):33-34.
[4]田菁芳.論我國現(xiàn)行消費稅的不足與改革完善[J].經(jīng)營管理者,2014(33):13-15.
[5]張學誕.消費稅改革:問題與政策建議[J].中國財政,2015(06):40-43.