王團(tuán)紅

摘要：近幾年來(lái)，我國(guó)的行政事業(yè)單位為適應(yīng)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，不斷深化體制改革，從根本上來(lái)說(shuō)也是為了提高行政事業(yè)單位的工作積極性與工作效率，因此，各級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制成為一項(xiàng)重要的任務(wù)。但是我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制存在問(wèn)題，本文將對(duì)此予以分析，并提出建設(shè)性的建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；相關(guān)問(wèn)題

我國(guó)政府在新的歷史階段不斷進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制改革，在改革過(guò)程中推動(dòng)公共服務(wù)職能的發(fā)展，行政事業(yè)單位是社會(huì)公共服務(wù)的重要組成部分，但其在內(nèi)部存在一定問(wèn)題。隨著公民對(duì)對(duì)自身權(quán)利意識(shí)不斷加強(qiáng)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也越來(lái)越關(guān)鍵，成為政府良好施政與管理的關(guān)鍵。

一、相關(guān)概念的界定

行政事業(yè)單位是由事業(yè)單位與行政單位共同構(gòu)成，因此在介紹行政事業(yè)單位時(shí)要將行政單位與事業(yè)單位既要相互區(qū)別，又要相互結(jié)合。行政單位有廣義與狹義之分，廣義是指各類(lèi)行政機(jī)構(gòu)，其中包含黨、團(tuán)、行政機(jī)關(guān)，而狹義的行政單位就是指政府相關(guān)部門(mén)。行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，主要表現(xiàn)在兩者的目標(biāo)、資金來(lái)源、法律限制及績(jī)效評(píng)估準(zhǔn)則等方面。

內(nèi)部控制。這里所提及的內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位與企業(yè)內(nèi)部控制，將二者予以比較，突出二者定義之不同。行政事業(yè)單位的定義與企業(yè)內(nèi)部控制有明顯的不同：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制指“單位為實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?！逼洳煌谄髽I(yè)對(duì)各部門(mén)進(jìn)行管控的控制目標(biāo)的控制。雖然二者都強(qiáng)調(diào)最終的目的，但行政事業(yè)單位更加強(qiáng)調(diào)控制風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)控制則強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略及最終的盈利狀況。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)與內(nèi)部控制不對(duì)稱(chēng)

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)是內(nèi)部控制力度及效果的關(guān)鍵，其決定整個(gè)單位工作的效率和效果。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度將直接關(guān)系行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，因此，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)要與內(nèi)部控制相對(duì)稱(chēng)。我國(guó)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)不能與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作要求向一致，頻頻曝光各種貪污腐敗的丑聞，領(lǐng)導(dǎo)接受賄賂，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來(lái)隱患。

（二）各部門(mén)的信息溝通不暢

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息溝通問(wèn)題主要是相關(guān)信息不能公開(kāi)透明和信息溝通的渠道不暢通。盡管我國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)開(kāi)始信息公開(kāi)制度，但是，公開(kāi)的信息標(biāo)準(zhǔn)不一，反而體現(xiàn)出信息公開(kāi)透明度的真?zhèn)?。另外，信息溝通的渠道形式單一、不夠通暢，使之僅僅局限于形式，信息公開(kāi)渠道由上而下，但信息公開(kāi)方式不能體現(xiàn)公民對(duì)之的理解與反饋。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制將直接影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效果，內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制主要體現(xiàn)在監(jiān)督的自主性與監(jiān)督力度兩個(gè)層面。影響監(jiān)督自主性的因素主要是從事監(jiān)督的在職人員的監(jiān)督水平低以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全。影響監(jiān)督力度主要是領(lǐng)導(dǎo)階層擁有大權(quán)而在實(shí)踐過(guò)程中監(jiān)督力度不夠以及審計(jì)監(jiān)督的頻率過(guò)低。

（四）從事內(nèi)部控制的工作人員職業(yè)道德素質(zhì)地下

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不當(dāng)不僅受領(lǐng)導(dǎo)階層的素質(zhì)的影響，也受在職工作人員職業(yè)道德素質(zhì)的影響。首先是從職人員缺乏內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作的效率；另外工作人員的社會(huì)道德素質(zhì)也將極大的影響到內(nèi)部控制工作的效果。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）提升領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的有效運(yùn)行很大程度上是依靠領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度。因此，領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)及能力將影響到整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的行為，從而決定內(nèi)部控制的效果。所以，在學(xué)者領(lǐng)導(dǎo)人時(shí)，要盡可能的考慮到其職業(yè)道德水平與能力，在選任后仍需加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提升其職業(yè)道德及能力，使其在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮最大作用。

（二）完善信息溝通的機(jī)制，建立多渠道信息溝通

行政事業(yè)單位采用橫縱相結(jié)合的方式實(shí)現(xiàn)信息多渠道溝通，縱向的信息溝通方式，即實(shí)現(xiàn)上下級(jí)信息的共享，對(duì)行政事業(yè)單位層層劃分，實(shí)現(xiàn)各級(jí)信息溝通暢通無(wú)阻；縱向的信息渠道方式，即指對(duì)各部門(mén)實(shí)行嚴(yán)格的制度管控，增加各部門(mén)間溝通的頻率，加強(qiáng)行政事業(yè)單位各部門(mén)信息有效傳遞，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)各部門(mén)的監(jiān)督力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制可以解決一些內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善之處，如內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、缺乏獨(dú)立性等不足。為有效發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督的帶頭部門(mén)，使其與各個(gè)監(jiān)督部門(mén)一道，共同協(xié)調(diào)監(jiān)督工作。另外要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)監(jiān)督的重視程度，使大權(quán)與嚴(yán)格的監(jiān)督行為相結(jié)合，有效促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的完善。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制需要協(xié)調(diào)行政單位與事業(yè)單位一道，共同促進(jìn)內(nèi)部控制工作，使其達(dá)到相應(yīng)的效果。目前，我國(guó)正在向新的社會(huì)階段邁進(jìn)，社會(huì)在不斷進(jìn)步，不斷演進(jìn)，因此行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制也是動(dòng)態(tài)化的，在具體的階段會(huì)呈現(xiàn)相應(yīng)的特點(diǎn)，具體問(wèn)題具體分析。本文是對(duì)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，并對(duì)現(xiàn)階段存在的問(wèn)題給予建設(shè)性的建議，由于筆者能力有限，對(duì)相關(guān)問(wèn)題認(rèn)識(shí)不清的，希望在今后的工作學(xué)習(xí)予以補(bǔ)充。

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（作者單位：江蘇鎮(zhèn)江揚(yáng)中會(huì)計(jì)服務(wù)中心）