孔秋雅 陶梅

【摘 要】本文從我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，分析現(xiàn)行稅收政策下中小企業(yè)發(fā)展的弱勢與不足，并對此提出我國稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展的適應(yīng)與調(diào)整思路。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收政策；適應(yīng)調(diào)整

一、我國中小企業(yè)的地位與作用

改革開放以來，我國中小企業(yè)不斷發(fā)揮自身優(yōu)勢向前發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國中小企業(yè)有4000萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了中國60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。中小企業(yè)成為推動我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要力量。

中小企業(yè)能有效推動國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)是市場競爭機(jī)制下真正的參與者，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要力量，滿足了經(jīng)濟(jì)分散化、多樣化性質(zhì)的內(nèi)在要求。同時(shí)，中小企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營具有靈活性和專業(yè)性的特點(diǎn)，能很好地與大企業(yè)進(jìn)行協(xié)作一體化，大大節(jié)約成本，減少風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)盈利性。

中小企業(yè)能有效推動技術(shù)創(chuàng)新。中小企業(yè)往往是一個(gè)國家技術(shù)進(jìn)步的重要載體，是推動科技盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要力量。這不僅體現(xiàn)在中小企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出從傳統(tǒng)的勞動、資本密集型過渡到知識和技術(shù)密集型趨勢，而且由于中小企業(yè)的經(jīng)營高效靈活，把科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力所耗費(fèi)的時(shí)間和環(huán)節(jié)也大為縮短。

中小企業(yè)在制度創(chuàng)新中發(fā)揮重要作用。中小企業(yè)由于在市場經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向的體制改革中改革成本較低，率先進(jìn)行了各種改革嘗試，給接下來個(gè)大規(guī)模的改革提供了經(jīng)驗(yàn)。此外，中小企業(yè)還提供了許多就業(yè)機(jī)會，吸收大量改革中精簡出的人員，減少了改革帶來的社會壓力。

二、中小企業(yè)發(fā)展中的的弱點(diǎn)和不足

中小企業(yè)融資難。在我國，由于市場機(jī)制還不成熟，社會信用環(huán)境不完善，中小民營企業(yè)進(jìn)行融資時(shí)受到的限制比較多，融資困境阻礙著我國中小企業(yè)的發(fā)展。實(shí)際中，我國中小企業(yè)的融資渠道比較狹窄，主要依賴業(yè)主投資、內(nèi)部集資和銀行貸款等渠道，盡管風(fēng)險(xiǎn)投資、發(fā)行股票和債券等渠道也被使用，但對中小企業(yè)的作用仍很有限。

技術(shù)創(chuàng)新受制約。在市場經(jīng)濟(jì)自由競爭的市場下，企業(yè)依靠技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新不斷發(fā)展，但在此過程中技術(shù)創(chuàng)新人才的缺乏成為制約中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的直接原因。如今大部分科技人員更傾向于選擇相對穩(wěn)定并且有實(shí)力的大型企業(yè)就業(yè)，這就導(dǎo)致中小企業(yè)缺少了推動技術(shù)創(chuàng)新的中堅(jiān)力量，不利于新技術(shù)的研發(fā)推廣以及企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新文化的形成；此外，農(nóng)村剩余勞動力成為我國中小企業(yè)主要人員力量，其普遍較低的文化程度大大制約了企業(yè)技術(shù)水平和勞動效率，嚴(yán)重影響中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的開展。

三、我國稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展的適應(yīng)與調(diào)整

由于中小企業(yè)存在上述說明的種種弱點(diǎn)和不足，我國政府在制定經(jīng)濟(jì)政策時(shí)就應(yīng)該將中小企業(yè)的扶植政策擺在重要位置。在眾多的政策措施中，稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，必然要為促進(jìn)我中小企業(yè)發(fā)展提供必要的支持。

（一）為鼓勵中小企業(yè)發(fā)展應(yīng)采取的稅收優(yōu)惠政策對策

擴(kuò)大財(cái)政資金投入規(guī)模。為解決中小企業(yè)發(fā)展資金短缺的難題，中央和地方各級政府需要不斷加大對中小企業(yè)的資金扶持力度。逐步擴(kuò)大中央財(cái)政預(yù)算資金中扶持中小企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金規(guī)模，重點(diǎn)支持與中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)領(lǐng)域；加快設(shè)立政府中小企業(yè)發(fā)展基金，發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

增加財(cái)政補(bǔ)貼種類和數(shù)額。作為財(cái)政政策的重要扶持手段，財(cái)政補(bǔ)貼直接為中小企業(yè)提供財(cái)政支持，主要包括研發(fā)補(bǔ)貼、就業(yè)補(bǔ)貼、出口補(bǔ)貼、創(chuàng)業(yè)投資補(bǔ)貼、貸款貼息等。

營造良好的法律環(huán)境，完善政策保障機(jī)制。我國政府在對中小企業(yè)的狀況進(jìn)行充分調(diào)查研究后，應(yīng)制定出具有系統(tǒng)性和規(guī)范性的稅收政策，使中小企業(yè)有良好的法律保障，有利于中小企業(yè)制定長期發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，政府必須依靠法律監(jiān)督來保障市場經(jīng)濟(jì)秩序的建立、運(yùn)行與完善，并切實(shí)保障中小企業(yè)的合法權(quán)利和利益。

嚴(yán)格稅收征收制度。中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的一個(gè)重要原因就是除稅收以外的種類繁多的收費(fèi)項(xiàng)目。針對這一現(xiàn)象，地方政府要進(jìn)一步改革財(cái)稅制度，建立統(tǒng)一的稅收征收機(jī)構(gòu)，同時(shí)規(guī)范稅收制度，將某些正常收費(fèi)改為稅收等方式，清理不合理收費(fèi)項(xiàng)目。

（二）為鼓勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新采取的稅收優(yōu)惠政策

鼓勵企業(yè)R&D投入的稅收優(yōu)惠政策。主要包括對中小企業(yè)工資費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、稅前抵扣等方面的稅收優(yōu)惠政策。政府可規(guī)定對實(shí)際稅負(fù)超過一定限額的部分實(shí)行即征即退，并規(guī)定所得稅款用于研發(fā)新產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅；具備條件的產(chǎn)品創(chuàng)新企業(yè)發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度；研究制定促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的稅收政策等。

鼓勵科研成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策。主要包括對技術(shù)收入和技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方面的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓和服務(wù)取得的收入，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，可免征營業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi)；企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，一定程度上暫免征收所得稅等。

（三）為解決中小企業(yè)融資難問題采取的稅收優(yōu)惠政策

延長稅收寬限期。中小企業(yè)的融資過程，一開始很容易出現(xiàn)短期資金周轉(zhuǎn)困難的問題，如果適當(dāng)延遲當(dāng)期繳納稅款的時(shí)間，可以緩解中小企業(yè)的資金壓力，促進(jìn)其發(fā)展。

對財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。對財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除可以正確引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向。企業(yè)在研發(fā)方面可以根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理。如果在中小企業(yè)融資過程中也可以采取加計(jì)扣除的方法提供稅收優(yōu)惠，可以緩解其資金壓力。

四、結(jié)語

在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，中小企業(yè)的地位和作用不容忽視，提高中小企業(yè)的生存能力和市場競爭力顯得尤為迫切。因此我國政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)自身發(fā)展的優(yōu)勢與不足，依據(jù)法制、公平、減輕稅負(fù)、便于征管和可持續(xù)發(fā)展的原則，全方位體現(xiàn)稅收公平原則，改進(jìn)和完善與中小企業(yè)相關(guān)的稅收體系，使其與中小企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，保證中小企業(yè)在市場競爭中處于平等地位，鼓勵中小企業(yè)采用新技術(shù)、走技術(shù)創(chuàng)新之路，切實(shí)解決中小企業(yè)融資難的問題。

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