王艷艷

摘要：應收賬款是企業(yè)的主要流動資產之一，是企業(yè)財務管理中的重要組成部分，其實際是企業(yè)因賒銷行為而產生的一種債權，是流動資產的一種特殊表現形式。對企業(yè)管理人員而言，在未來管理環(huán)節(jié)中要重視對應收賬款管理問題的討論，以進一步強化企業(yè)綜合管理效果。文章針對當前企業(yè)應收賬款管理的相關問題，并得出完善應收賬款事前控制、事中控制、事后控制等處理措施，以求為企業(yè)未來應收賬款管理提供理論支撐。

關鍵詞：應收賬款；控制；管理

應收賬款是企業(yè)的主要流動資產之一，是企業(yè)因銷售商品或提供勞務而形成的債權，對其管理是企業(yè)財務管理的一個重要部分，實質上是企業(yè)為客戶提供的一種商業(yè)信用。應收賬款的形成，一方面有利于企業(yè)擴大銷售，減少存貨，提高市場竟爭力；另一方面種種不易控制因素，會增加了企業(yè)經營的風險。如果不引起重視可能會導致企業(yè)難以持續(xù)經營，因此，企業(yè)就要及時的探索和研究有效的應收賬款風險控制方法，從而能夠不斷提升企業(yè)的競爭力。

一、應收賬款的含義及管理目標

所謂應收賬款，就是企業(yè)在日常的銷售或提供服務的過程中，應向購買者收取而暫時未獲得資金的款項，也可能是因向購買者提供商業(yè)信譽而被占用的資金。在企業(yè)會計管理過程中應收賬款更多的被認為是流動資產的重要組成部分，主要表現為：應收賬款是企業(yè)銷售或提供服務環(huán)節(jié)中應該獲取的收益，而在未來的收款環(huán)節(jié)中，這筆資金會以資金流入的方式轉化為企業(yè)的流動資產；應收賬款項目會直接占用企業(yè)正常的流動資產，但受多種因素影響，這部分資產不能直接進入企業(yè)正常的資產環(huán)節(jié)，導致其在占有期內不能為企業(yè)提供相應的利潤。

對企業(yè)正常的資金管理行為而言，應收賬款屬于一把雙刃劍，一方面，企業(yè)希望通過應收賬款來維護自身的市場競爭環(huán)節(jié)中的優(yōu)勢，也能提供應收賬款維護原有的客戶群體，達到提高效果、保證市場份額的目的。而另一方面，企業(yè)又希望自身能時刻規(guī)避應收賬款所帶來的負面影響，包括周轉資金數量不足、壞賬風險等?；诖?，企業(yè)在應收賬款管理過程中，其管理行為的主要目標體現在以下幾點：保證賬款回收的及時性。賬款回收在應收賬款管理中要始終處于核心地位，應該得到所有工作人員的重視，并通過及時回收資金，保證企業(yè)財務管理的整體效果；重視逾期賬款的催收與管理。在管理環(huán)節(jié)中，需要根據逾期應收賬款的性質而制定相應的管理方案，保證能高效率的收回逾期款。

二、企業(yè)應收賬款控制與管理中存在的常見問題

（一）相關職能部門職責不明確

一般情況下，企業(yè)銷售部的職責是提升銷售額，從而提高企業(yè)效益，提高企業(yè)產品市場占有率。財務部門以各部分上交的原始憑證進行記賬，但是財務部分與銷售部分之間的聯(lián)系依賴于交單和做賬，從而存在脫節(jié)現象。出現呆賬、壞賬時，彼此推卸責任，造成企業(yè)損失嚴重。

（二）缺乏理想的內部控制

長期以來，因為信息水平達不到標準，企業(yè)誠信貶值，企業(yè)拖欠貸款實現資金周轉的，或者通過“賴賬”而提高企業(yè)利益。站在購貸方角度，貸款拖欠存在客觀原因。例如，經營不善、資金周轉不暢、還款時間較短等，還存在部分企業(yè)故意拖款，以維護企業(yè)利益，并以此作為再投資的資本，在銷貨方角度，貸款交易前，對客戶的誠信情況缺少了解，未能科學評估，導致呆賬、壞賬現象高頻發(fā)生。出現拖款現象，銷貨方采取一定措施追帳，會產生一定費用。

三、加強應收賬款管理的措施

（一）加強對應收賬款管理的重要性認識

對任何一個企業(yè)來說，其最終目的皆是“以效益為先，追求利潤的最大化”，所以企業(yè)要想加強應收賬款的控制與管理，首要任務就是革新企業(yè)經營理念，明晰應收賬款控制管理的重要性。從某種層面上來講，現金流是企業(yè)生存發(fā)展的必備條件，企業(yè)只有擁有了充沛的現金流，才能實現各個階段、各個指標的正常運營，如若企業(yè)只是財務賬本表面業(yè)績喜人、風光無限，但手頭拿不到“實錢”，必然會阻礙企業(yè)的成長與發(fā)展。因此，企業(yè)要轉變傳統(tǒng)經營理念，崇尚并踐行“現金為王”的經營理念，為企業(yè)應收賬款的控制管理工作做好鋪墊。

（二）制定合理的信用政策

對企業(yè)而言，其信用政策對企業(yè)應收賬款的管理效果產生重要影響，因此在整個管理環(huán)節(jié)中要將制定合理的信用政策作為起始點。在具體操作中，需要先對本企業(yè)與相對應企業(yè)進行信用評價，在充分了解合作雙方的社會聲譽、負債情況、市場盈利情況的基礎上，進行合理評價，并制定相應的信用政策。在企業(yè)管理中，常見的信用政策包括信用期間、現金折扣等內容。對相關人員而言，適當的延長信用周期，有利于增加銷售額，會直接促進企業(yè)的生產。但與此同時，企業(yè)需要承擔壞賬的風險。為切實保證企業(yè)效益，若企業(yè)所獲得的收益明顯大于風險，則可以實施積極的信用政策，通過適當延期來保證企業(yè)效益，反之要實施消極的信用政策。

（三）建立規(guī)范的應收賬款對帳制度

企業(yè)會計部門應當制定一項與客戶對賬的相關制度，與企業(yè)進行對賬可以是定期的也可以不定期，最好是每隔三個月或半年進行一次對賬，這樣做的目的是為了隨時掌握客戶的財務狀況。對賬后，財務部門將結果同告知銷售部門以及客戶信用部門，這樣做的目的是為了做出一定的準備，從而避免壞賬的現象發(fā)生。造成單據以及金額等方面出現差錯的因素有很多，具體包括：產品結構多元狀態(tài)；產品回款的期限有所不同，或者經營產品的條件不同，從而致使回收款期限不同；出現產品換貨、平調或者退貨情況時；經銷商不能按照單據進行回款；企業(yè)主動拒絕利用貸款代替其他款項等。以上這些因素均能在一定程度上造成貨款工作遇到一系列困難。基于此，企業(yè)應當制定出一套完善的對賬制度，以防止雙方財務出現過大差異而造成呆賬或者壞賬的問題出現。與此同時，針對對賬結果，應產生具體的法律效應相關文書，而非口頭承諾。

（四）重視日常管理

在事中管理環(huán)節(jié)中，要重視基礎記錄，詳細記錄客戶的付款行為，包括付款日期，具體款數等，并根據客戶付款情況及時變更客戶的信用等級。同時，要不定期審查客戶的賒款數量，檢查其所賒欠的款數是否超過的信用額度，若超過信用額度，需要及時向企業(yè)反饋預警信息，降低企業(yè)壞賬分析。最后，要全方面分析客戶的信用期限債務情況，在條件允許的情況下，可以密切監(jiān)視客戶到期債務變化情況，若在規(guī)定期間內，客戶債務沒有減少，則需要及時采取處理措施。

（五）重視事后防范控制

除了以上幾條方略之外，企業(yè)還要重視事后的防范控制，最大限度的保護企業(yè)自身合法權益。那么如何才能做到這一點呢？首先，企業(yè)要建立應收賬款的回收責任制，并應收賬款的資金回收情況一并納入業(yè)績考核；其次，企業(yè)要定期對應收賬款進行全面核查，構建應收賬款的壞賬準備制度，對于收回率過低的款項要提前做好壞賬準備；再次，企業(yè)要做好應收賬款的賬目對賬和債務確認，由此杜絕債務糾紛和經濟損失現象；最后，要做好應收賬款后續(xù)的追蹤管理工作，使得賒銷商品銷售順利實現。

（六）對應收賬款項目進行跟蹤評價

對企業(yè)而言，一旦出現了應收賬款項目，賭銷企業(yè)就應積極考慮如何按時足額收回欠款而非消極等待對方付款。而對于企業(yè)而言，需要重視對該項目的管理，并指派專業(yè)人員全程管理該項目，時刻監(jiān)督應收賬款的運行狀態(tài)，并制作應收賬款項目運行報表，使企業(yè)管理人員能時刻掌握應收賬款變化情況。而另一方面，在管理過程中，要深入調查賒銷者的經營情況，并根據賒銷企業(yè)的前期運行情況，分析其貸款償還能力與整體銷售情況，分析當前賭銷企業(yè)的現金持有量與調劑程度能否滿足還款需要。必要時，可要求賒銷企業(yè)提供相應的擔保，來降低本企業(yè)所承擔的風險。

參考文獻：

[1]黃艷秋，加強企業(yè)應收賬款管理策略探究[J].現工商貿工業(yè)，2012 （04）.

[2]張朝輝，關于加強企業(yè)應收賬款管理的幾點思考[J].現代商業(yè)，2010（29）.

【作者單位：河南濟源鋼鐵（集團）有限公司】