馮詩琪+景剛

摘 要：當前，我國飛速發(fā)展的經(jīng)濟中，中小企業(yè)占據(jù)著非常重要的位置，中小企業(yè)是否能健康發(fā)展對于我國國民經(jīng)濟來說有著十分重要的意義。在中小企業(yè)的內(nèi)部加強控制，能夠增強中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是當前我國的許多企業(yè)內(nèi)部控制做的并不到位，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文著重分析了當前我國企業(yè)中幾種較為常見的內(nèi)部控制問題，并根據(jù)這些存在的問題提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；問題及對策

一、中小企業(yè)及內(nèi)部控制概述

1.中小企業(yè)的定義

中型企業(yè)和小型企業(yè)合并在一起被稱為中小企業(yè)，中小企業(yè)從規(guī)模上來說都和大型企業(yè)有一定的差距，所雇傭的人數(shù)較少，固定資產(chǎn)較少，所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益也和大型企業(yè)有很大差距，但是中小企業(yè)也有一定的好處，因其規(guī)模小，能夠隨時根據(jù)市場變化做出戰(zhàn)略調(diào)整，因為其在經(jīng)營上主要是由經(jīng)營者直接管理，所以受到的外界的干擾也比較小。

2.內(nèi)部控制的概念

按照我國2008年出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范--基本規(guī)范》的定義，內(nèi)部控制是指“由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、指在合理保證實現(xiàn)某些基本目標的一系列控制活動”。從這個定義中不難看出，內(nèi)部控制強調(diào)的是一個過程，而這個過程對于中小企業(yè)來說，主要由企業(yè)管理層及員工共同實施。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，健全合理的內(nèi)部控制制度是企業(yè)生存和發(fā)展的有力保障，也是企業(yè)提升市場竟爭力的關(guān)鍵要素。同時，內(nèi)部控制包涵了內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查五個要素，具有合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、合理性、適應(yīng)性和成本效益等八大基本原則。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的認識

中小企業(yè)在成立之初，有諸多問題急需解決。在盈利和成本的巨大壓力下，很多中小企業(yè)根本無法估計企業(yè)內(nèi)部控制的問題，再加上部分管理者目光局限，把盈利資金多數(shù)投放到市場開發(fā)中去，內(nèi)部控制人員及精力極少涉及。管理者的不重視，導致內(nèi)部控制相關(guān)人員敷衍了事，更加嚴重的是，日復一日，企業(yè)內(nèi)部控制問題積壓嚴重，最終導致企業(yè)內(nèi)部工作上的混亂不堪。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)內(nèi)部制度健全與否決定企業(yè)能否長遠發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)制度不完善，直接影響企業(yè)各個部門和操作細節(jié)。情節(jié)嚴重的可以導致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，會計信息失真，財務(wù)管理混亂。很多企業(yè)沒有正規(guī)的財務(wù)部門，更不用說更為嚴格的票據(jù)分管制度，會計出納，核算部門。由此造成的會計部門賬目不清出，成本無法明確計算，盈利和虧損項目無法明確。財務(wù)支持不清晰，稅收問題等等。這些看似沒有源頭的切實問題都和企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與否有直接聯(lián)系。

3.員工職業(yè)素養(yǎng)有待提高

中小企業(yè)團隊建立以來，內(nèi)部招聘機構(gòu)很不成熟，企業(yè)培訓管理跟不上腳步，新招聘來的員工來不及甄選培訓就找你進入崗位，企業(yè)內(nèi)部人才稀缺，所以有時沒有資格單人企業(yè)內(nèi)部控制制度的員工大有人在，這些員工沒有接受正規(guī)教育和培訓，對會計制度一知半解，沒有會計從業(yè)的職業(yè)道德，暗箱操作，處事武斷專行，加之，企業(yè)管理能力差，員工整理素質(zhì)很難短期內(nèi)提高。給企業(yè)財務(wù)和內(nèi)部控制上帶來極大的隱患。

4.缺乏風險評估體系

作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，風險評估是企業(yè)管理者必須要做的企業(yè)風險預(yù)測。并根據(jù)經(jīng)驗和數(shù)據(jù)，針對風險做出正確的總結(jié)和預(yù)防措施。防患于未然，是中小企業(yè)管理者必須要做的應(yīng)有的隱患意識和解決相應(yīng)問題能力。沒有應(yīng)對風險的能力，就無法抵御突如其來的困難和種種問題。據(jù)調(diào)查，在金融危機期間，有大量企業(yè)倒閉，其中中小企業(yè)占絕大部分，事實證明，中小企業(yè)應(yīng)對風險的能力極弱。在我國市場經(jīng)濟體制下，中下企業(yè)受多方面的經(jīng)濟壓力，長期存在內(nèi)部隱患，政策環(huán)境以及社會環(huán)境的不穩(wěn)定，也給中小企業(yè)生產(chǎn)運作帶來層層阻撓。無論是資金問題還是人才問題，中小企業(yè)往往捉襟見肘。究其原因，沒有風險評估體系，是至關(guān)重要的因素。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制對策與建議

1.提高管理層對內(nèi)部控制的重視程度

對中小企業(yè)來說，尤其是組成成員比較少的企業(yè)，管理者的決策是企業(yè)的決策，管理層是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，管理者的選擇決定企業(yè)的發(fā)展方向。因此管理者從意識上重視企業(yè)內(nèi)部控制的意義對企業(yè)的發(fā)展有主要促進作用。管理者要制定完善的運營機制，其中內(nèi)部控制至關(guān)重要。首先，制定明確內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，培養(yǎng)員工內(nèi)部控制制度的意識，降低企業(yè)面對的風險。其次，嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度下的每項條款，控制成本，財務(wù)明細化，科學有效監(jiān)督企業(yè)財務(wù)狀況。另外，定期對企業(yè)財務(wù)部門進行調(diào)查總結(jié)，查漏補缺，把生成，銷售，售后等部門有效結(jié)合在一起，形成完整的企業(yè)管理體系，從而促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

在企業(yè)人力資源管理上，應(yīng)當從招聘入手，甄選合適的企業(yè)人才，另外就是建立合理有效的培訓體系，培養(yǎng)員工對企業(yè)內(nèi)部控制的意識。讓新入職的員工在接手本企業(yè)崗位時，能夠為企業(yè)長期發(fā)展著想再從事崗位生成工作。適時對企業(yè)員工進行內(nèi)部培訓，總結(jié)過往工作經(jīng)驗，及時消除企業(yè)內(nèi)部隱患。企業(yè)管理者要站在全局角度考慮企業(yè)長期發(fā)展，切不可因短期利益，忽視企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。

2.建立有效的控制和監(jiān)督機制

中小企業(yè)發(fā)展速度驚人，在發(fā)展過程中很多中小型企業(yè)以營利為目的，很難做到有效的內(nèi)部控制，因此，建立和企業(yè)規(guī)模相符和的控制機構(gòu)十分必要。首先要根據(jù)企業(yè)特點和實際情況安排合適的組織機構(gòu)，劃分管理層和管理部門權(quán)限，既不能為了部門完善所有部門都設(shè)置齊全，又不能為了節(jié)省成本只設(shè)置簡單的組織機構(gòu)。設(shè)置有效組織機構(gòu)的目的是使部門能夠高效率完成任務(wù)，創(chuàng)造業(yè)績，因此必須協(xié)調(diào)設(shè)置部門機構(gòu)，使各部門能夠充分發(fā)揮自身的權(quán)限和優(yōu)勢為企業(yè)創(chuàng)造財富。其次，要明確規(guī)定各個部門的職責和義務(wù)，各部門之前各司其職，但必須要相互溝通，協(xié)同工作。各部門以及部門內(nèi)部要起到相互監(jiān)督的作用，防止部門徇私舞弊。最后，在制定相關(guān)的崗位后，要安排合適的人才入職上崗。任職之前，要先經(jīng)過嚴格培訓，保證上崗后能夠順利承擔工作中的任務(wù)。在內(nèi)部監(jiān)督方便，很多中小企業(yè)認為，受經(jīng)濟條件和企業(yè)規(guī)模的影響，實在沒有必要成立相關(guān)的審計部門，因此，可以委任企業(yè)財務(wù)管理部門或者某崗位的員工通過內(nèi)部監(jiān)督的方式來解決。這不僅符合財務(wù)部門的相關(guān)合法職責，而且有效節(jié)省人力和物力資源。這部分的監(jiān)督工作可以分散到日常的工作中去，從產(chǎn)品進貨渠道，庫存，物流，銷售，售后等各個環(huán)節(jié)不定期進行抽查監(jiān)督，并及時上報總結(jié)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正并加以完善。

3.建立員工培訓機制，加強內(nèi)部審計控制

中小企業(yè)整體情況是人才資源比較匱乏的，人力資源招聘中往往良莠不齊，甚至整體素質(zhì)偏低，因此，在經(jīng)過招聘甄選后，必須對員工進行一系列嚴格培訓，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況，建立必要的內(nèi)部培訓環(huán)節(jié)。通過培訓達到以下目的，其一，提高員工的整體職業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)其企業(yè)責任感；其二，掌握企業(yè)崗位中的技能，使其順利上崗接任崗位任務(wù)。其三，提升員工企業(yè)使命感，使每位上崗員工都意識到，內(nèi)部控制是每位員工都應(yīng)當盡職盡責的義務(wù)，而非單個部門的責任。

內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立應(yīng)當主要針對企業(yè)領(lǐng)導管理階層。企業(yè)內(nèi)部審計制度的設(shè)立，可以有效監(jiān)督到管理階層的各項財務(wù)收入和支出情況。另外在一定程度上可以督促各部門認真努力貫徹落實其應(yīng)當完成的任務(wù)，內(nèi)部審計機構(gòu)的人員應(yīng)當保持其獨立性，保證工作人員的思想覺悟和職業(yè)素養(yǎng)。

4.強化內(nèi)部控制風險意識，構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警機制

企業(yè)風險是由于企業(yè)才經(jīng)營活動中長期不注意的一些小細節(jié)，小隱患積少成多，給企業(yè)發(fā)展帶來威脅的方面。這是由于企業(yè)內(nèi)部控制長期內(nèi)由于工作失職才給企業(yè)埋下的隱患。因此加強企業(yè)內(nèi)部控制風險意識尤其重要，千里之堤毀于蟻穴，企業(yè)要不斷把內(nèi)部控制意識放在日常經(jīng)營活動中，防止事態(tài)發(fā)展到不可挽回的局面。企業(yè)在經(jīng)營活動中，要結(jié)合自己的優(yōu)勢尋找合適的發(fā)展機會，但是要適時分析其所處的危險和威脅，風險意識和防范意識要貫穿企業(yè)工作管理的各個部門及崗位。

財務(wù)風險是企業(yè)經(jīng)營過程中的最大的風險之一，一旦財務(wù)出現(xiàn)問題，企業(yè)便將面臨破產(chǎn)的風險，在中小企業(yè)發(fā)展中，如果財務(wù)出現(xiàn)危機，便是遇到最大的挫折，甚至無法翻身。因此加強財務(wù)風險控制，建立財務(wù)風險預(yù)警機制，可以有效抵御企業(yè)所可能面對的各種風險考驗。為此，企業(yè)要做到以下幾個方面。首先，加強財務(wù)監(jiān)督，提高風險防范意識，這一點一定要在管理成引起足夠的重視，企業(yè)其他部門也應(yīng)該引起足夠的重視，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時時監(jiān)督。提高企業(yè)風險抵抗能力。其次，建立相應(yīng)的財務(wù)風險預(yù)警機制。中小企業(yè)要根據(jù)自身規(guī)模和經(jīng)濟狀況選擇合適的預(yù)警指標和預(yù)警模型，從企業(yè)償債能力，現(xiàn)金流，凈收益等方面通過單個財務(wù)比率變化，以此來預(yù)測風險。要做到這一點，企業(yè)必須要控制好成本，適當投入，客服經(jīng)濟上的困難，創(chuàng)造良好的先決條件。另外，要建立嚴格的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)各個部門按照內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定下有序高效的進行。在財務(wù)管理上，企業(yè)要制定合理的籌資規(guī)定，確定合理的融資渠道，對企業(yè)負債和所有者權(quán)益進行長期的優(yōu)化以及調(diào)整。

四、結(jié)論

在我國，中小企業(yè)正在蓬勃發(fā)展，但是大多中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題十分嚴峻，內(nèi)部控制意識淡薄，財務(wù)風險預(yù)警薄弱，財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)不完善等一系列內(nèi)部控制問題擺在中小型企業(yè)面前。因此，在中小企業(yè)成立之初，就應(yīng)當意識到內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)管理層，一定要重視內(nèi)部控制存在的問題，及時找出解決辦法，在企業(yè)招聘，培訓，上崗等環(huán)節(jié)上要嚴格控制，建立有效的內(nèi)部控制機制和風險預(yù)警機制，防患于未然。相信在未來不久，中小企業(yè)內(nèi)部控制問題一定能夠得到有效緩解。

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作者簡介：馮詩琪（1992- ），女，黑龍江省雞西市人，就讀于佳木斯大學經(jīng)濟管理學院會計學專業(yè)，2012級學生