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        企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與賬務(wù)處理

        2016-05-10 17:47:22李思霖王穎馳
        商場現(xiàn)代化 2016年8期
        關(guān)鍵詞:賬務(wù)處理管理方式應(yīng)收賬款

        李思霖++王穎馳

        摘 要:在現(xiàn)代企業(yè)的管理過程中應(yīng)收賬款的控制對企業(yè)有著十分重要的意義。筆者從應(yīng)收賬款的含意入手,剖析對于應(yīng)收賬款控制面臨的難題,并針對這些難題,相應(yīng)的提出企業(yè)應(yīng)收賬款的控制對策與提升賬務(wù)處理能力的對策,這對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理理論的研究具有一定的推動作用。

        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;賬務(wù)處理;管理方式

        一、相關(guān)理論

        1.應(yīng)收賬款

        (1)含義

        伴隨著我國經(jīng)濟市場越來越完善,各個企業(yè)之間的競爭也由以前商品的競爭轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理方式的競爭。企業(yè)為了生存和發(fā)展,企業(yè)間賒銷現(xiàn)象加大,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量加大,壞賬概率也隨之增加。所謂應(yīng)收賬款,就是指企業(yè)在購買材料或商品和提供勞務(wù)等項目而產(chǎn)生的款項。

        目前,如何管理、用好應(yīng)收賬款,避免因應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的風(fēng)險,已成為企業(yè)發(fā)展過程中不可避免的一個研究問題,它在企業(yè)管理中具有不可替代的作用。

        (2)特點

        與貨幣資金相比較,應(yīng)收賬款有著其自身的特點,企業(yè)應(yīng)收賬款的特點可以大致總結(jié)為以下幾點:

        ①等價性。應(yīng)收賬款的等價性就是要求企業(yè)對于賒銷出去的商品進行價值等量控制,對于貨幣償還等的應(yīng)收賬款可以通過調(diào)整企業(yè)利潤,已達到的賬面價值與真實價值盡量保持一致的方法,通常來說,應(yīng)收賬款是采取計收利息的方法的企業(yè)比較少。按照我國的稅法的規(guī)定,要對計收利息繳納增值稅,減少企業(yè)的當(dāng)期利潤。

        ②回收性。對于賒銷出去的商品,應(yīng)收賬款是具有回收的特征?;厥盏膬r值可以以物品、貨幣或者是擔(dān)保的一些資產(chǎn)等?;厥招允莻鶛?quán)人的一項權(quán)利,由于各類風(fēng)險的存在,可以什么也不回收,因為實物已經(jīng)被消費掉了。

        ③期限性。應(yīng)收賬款具有期限性的特點,因為合同是在交易行為發(fā)生前所簽訂,各項合同條款也是在交易行為發(fā)生前進行簽訂,對于一些不可抗力和無故不遵守協(xié)議的情況,會出現(xiàn)期限不確定或無期情況存在。但是大部分情況下應(yīng)收賬款是有期限性的。

        ④風(fēng)險性。應(yīng)收賬款從另一個方面來講是對將來來進行索取賬款的一種債券。企業(yè)的經(jīng)營總會伴隨著各種風(fēng)險,對于債權(quán)人來說,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、市場調(diào)節(jié)風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險和資產(chǎn)貶值風(fēng)險等風(fēng)險都普遍存在。具有不受主觀控制的特性。

        ⑤國際性。隨著全球經(jīng)濟一體化的快速發(fā)展,我國企業(yè)要走出國門,國外企業(yè)要打開中國市場,而世界各國對國際企業(yè)稅收的征管方式與減免政策各部相同,企業(yè)的應(yīng)收賬款經(jīng)營方式不同,自然經(jīng)營效果也就不同,普遍體現(xiàn)了國際市場對企業(yè)發(fā)展的影響,應(yīng)收賬款具有國際性的特性。

        2.企業(yè)應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理

        所謂企業(yè)財務(wù)的賬務(wù)處理也叫賬務(wù)處理程序,或者稱之為核算程序。主要是會計行為主題在行駛會計行為中所進行的如憑證、賬簿、報表等的種類和格式與企業(yè)記賬程序相互結(jié)合的方式。

        (1)企業(yè)賬務(wù)計算分類

        ①增值稅稅額計算。企業(yè)在計算增值稅稅額計算時要對企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)進行積極的核對,如及時開具銷項發(fā)票、及時確定當(dāng)月銷項稅額、及時核對當(dāng)月時項發(fā)票及稅額,企業(yè)在財務(wù)處理中要對銷項稅額進行控制,及時做好稅款的計算以及繳納工作。

        ②其他稅種計算及繳納。其他稅種如所得稅,或者按季度或半年繳納的稅種處理;其余特殊稅種單獨處理

        (2)企業(yè)應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理方法

        公司該當(dāng)對應(yīng)收賬款進行定期盤查,可以是每年年底進行盤查,然后對其進行預(yù)估,預(yù)估應(yīng)收賬款是否會產(chǎn)生壞賬準(zhǔn)備,對于那些不能收回的應(yīng)收賬款要在謹慎性的原則下要計提壞賬準(zhǔn)備。在現(xiàn)在的企業(yè)會計制度下,一般是采用備抵法進行壞賬準(zhǔn)備。而備抵法就是當(dāng)某些應(yīng)收賬款被確認是壞賬時,根據(jù)應(yīng)收賬款的原有金額沖減壞賬準(zhǔn)備并且轉(zhuǎn)銷其金額。這樣一來不僅把預(yù)估的壞賬損失計入到了資產(chǎn)減值損失中去,而且當(dāng)真正發(fā)生壞賬時沖銷應(yīng)收賬款金額,這樣可以在資產(chǎn)負債表上看到真正的應(yīng)收賬款的凈值。

        二、現(xiàn)在企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制面臨的難題

        1.盲目追求企業(yè)利益最大化而產(chǎn)生問題

        (1)過分強調(diào)企業(yè)的經(jīng)營效果帶來風(fēng)險

        現(xiàn)在許多公司過分追求利潤最大化,不計后果,盲目的采用賒銷的方法來擴大銷售。與此同時,賒銷是一種很重要的促銷手段,它也被各個企業(yè)廣泛的運用。根據(jù)調(diào)査,采取賒銷方式的企業(yè)的銷售額平均上升、利潤率上升、客戶數(shù)量也在上升。對于企業(yè)來說,同等質(zhì)量的產(chǎn)成品,如果競爭對手采取賒銷方式在銷售產(chǎn)品或勞務(wù),但自己在進行為現(xiàn)金交易,這種做法往往會造成客戶的流失,造成損失。在以利益最大化為經(jīng)營目標(biāo)的促使下,企業(yè)會疏忽對于應(yīng)收賬款管理所帶來的交易成本,為了搶占市面上的份額,并沒有對往來公司或個人的信譽程度進行深入了解、沒有對應(yīng)收款的風(fēng)險進行科學(xué)合理的評估就不顧一切的采用賒銷和其它的優(yōu)惠方式進行吸引顧客,從而給企業(yè)經(jīng)營帶來了風(fēng)險。

        (2)利益最大化的理念不利于企業(yè)設(shè)立長遠目標(biāo)

        利益最大化的理念更多則是強調(diào)企業(yè)利益的獲得,這樣一來利潤獲得就高于企業(yè)其他經(jīng)營理念,并不利于企業(yè)設(shè)立長遠發(fā)展目標(biāo)。目前,世界經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變,利潤最大化容易使企業(yè)錯失最佳投資期或者最佳投資點,將企業(yè)目標(biāo)鎖定在近期發(fā)展上,如此長久下去必定會增加企業(yè)的運營風(fēng)險和經(jīng)營成本,會給企業(yè)日后的發(fā)展帶來消極影響。

        2.企業(yè)的內(nèi)部鼓勵機制和約束機制的不健全

        有許多企業(yè)目前對銷售部門或人員的考核還以當(dāng)期的銷售量和銷售收入為主要考核依據(jù),而銷售人員出于小我考慮,不考慮大我,往往會釆取賒銷、回扣等方式進行銷售產(chǎn)品。如果按照這種方法,過分釆取賒銷、回扣等銷售方法,會使企業(yè)的應(yīng)收款逐漸增添。因為缺少銷售與回款相應(yīng)機制的約束,這樣就會造成企業(yè)的應(yīng)收款大量堆積,甚至有的應(yīng)收賬款慢慢就會釀成壞賬。而這些應(yīng)收款,企業(yè)既沒有要求銷售人員全力負責(zé)追討欠款,也沒有確定出負責(zé)賬款收回的某個部門,然后就會出現(xiàn)了銷售額很高,經(jīng)濟效益缺又低的結(jié)果。而且售賣產(chǎn)品合同的簽訂也并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),那么其中很重要內(nèi)容之一就是信譽方面,企業(yè)似乎都并沒有很好的根據(jù)客戶的現(xiàn)實情況來擬定相應(yīng)的對策。這些問題都會直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以回收,甚至根本就收不回來。

        3.企業(yè)缺乏對賒銷客戶的信譽監(jiān)督

        對賒銷客戶缺少信譽情況的調(diào)查、評估,未能將企業(yè)經(jīng)營情況、規(guī)?;蛘哂闆r納入信用監(jiān)督體系,公司的財務(wù)部門缺少對客戶的財務(wù)情況進行細算,未能及時對信用等級進行確認,在這種情況下,賒銷客戶如果出現(xiàn)了賬款無法收回或者壞賬的現(xiàn)象,必定會對企業(yè)以后的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

        4.其他方面

        企業(yè)的賬務(wù)處理也會因為處理方式的不當(dāng),降低企業(yè)的資金使用率,然后使企業(yè)的效益日漸下滑。

        企業(yè)的賬務(wù)處理方式如果不當(dāng)也會加快企業(yè)的現(xiàn)金流出,使企業(yè)現(xiàn)金不能用在緊急投資項目上,無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè),其實都存在這樣的問題,長久發(fā)展必定影響企業(yè)的發(fā)展。

        企業(yè)賬務(wù)處理不當(dāng)會縮短企業(yè)的營業(yè)周期,改變企業(yè)營業(yè)周期造成企業(yè)利潤降低,進而影響企業(yè)發(fā)展。

        三、相應(yīng)對策分析

        1.制訂應(yīng)收賬款的前期管理制度

        一方面,企業(yè)要對客戶建立檔案,明確客戶的信譽情況,這是對應(yīng)收賬款進行管理的重要條件。另一方面,客戶需要的各類產(chǎn)品要及時簽訂合同,在合同中對雙方的權(quán)利、義務(wù)、產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品要求標(biāo)準(zhǔn)、完成期限、加工價格、收回賬款期限以及各項違約等情況都要做出清晰指示。而且企業(yè)對于應(yīng)收賬款的前期管理工作應(yīng)該設(shè)置專人負責(zé),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)對此高度重視,每年至少要核對一次企業(yè)的應(yīng)收賬款情況,并根據(jù)公司經(jīng)營狀態(tài)和所在行業(yè)得發(fā)展?fàn)顟B(tài)確定出合理的平均收賬期。

        2.加強應(yīng)收賬款的日常職能制度

        (1)明確分工,落實責(zé)任到人

        對于應(yīng)收賬款的控制與賬務(wù)處理應(yīng)做到分工明確,落實責(zé)任到具體的個人。為了降低對應(yīng)收賬款的不必要的占用,應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理機制,嚴(yán)格避免壞賬濫賬的發(fā)生,有效防止企業(yè)在業(yè)務(wù)處理過程中舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,也要防止對企業(yè)貨款貪污的情況發(fā)生,減少企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。企業(yè)對應(yīng)收賬款的負責(zé)應(yīng)該更加具體化,比如落實到銷售部門、人力資源部門、財務(wù)管理部門等等。其中,銷售部門可以負責(zé)產(chǎn)品營銷賬款的回攏工作,財務(wù)部門就應(yīng)及時根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況對應(yīng)收賬款進行歸納處理并及時提交與該資金相關(guān)的明細表,并將結(jié)果反饋給營銷部門和人力資源部門,而人力資源部門就據(jù)此對企業(yè)得員工進行綜合評定落實企業(yè)人力資源獎懲制度。

        (2)檢查用戶信用額度

        企業(yè)對用戶的每一筆業(yè)務(wù)來往,都要進行檢查,看是否有超過信用期限的歷史記錄,而且要檢查用戶所有的債務(wù)之和有沒有突破了他的信用額度。如果可以的話甚至要實時掌握用戶已過期限的債務(wù),嚴(yán)密掌握用戶已到期債務(wù)的變化情況,以便及時提醒用戶盡快還款。企業(yè)還要做分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期的工作,查看企業(yè)流動的資金是否處于正常水平,而且要通過該項指標(biāo)進行與去年同期、今年計劃以及同行業(yè)進行橫向和縱向的比較,根據(jù)其結(jié)果來評價應(yīng)收賬款管理中的成績和不足,及時修改相應(yīng)的信用條件。盡量降低風(fēng)險,避免損失。

        (3)落實責(zé)任制

        企業(yè)要對銷售部門和人員的考核要根據(jù)資金時間價值、賠償能力等方面實行誰經(jīng)手、誰負責(zé)的一系列制度,將回收賬款的工作、期限落實到具體的個人,還要以考核輔佐、獎懲兌現(xiàn)的手段,充分調(diào)動銷售人員對于收回賬款的積極性,激發(fā)他們的上進心;同時還要增強銷售隊伍的建設(shè),明確發(fā)貨審批權(quán)限,責(zé)任具體到個人,以防止盲目發(fā)貨、發(fā)人情貨等問題的發(fā)生。總而言之,就是要明確責(zé)任、權(quán)力、利益的關(guān)系,相關(guān)人員都承擔(dān)相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理責(zé)任。

        3.企業(yè)要加強應(yīng)收款的催收管理制度

        (1)實行全面監(jiān)督

        企業(yè)管理者和財務(wù)部門要通過對應(yīng)收賬款的賬齡、收現(xiàn)率、平均收賬期的分析等,分析出與企業(yè)有往來的客戶是否會有拖欠賬款的情況,再根據(jù)這些預(yù)估出企業(yè)潛在的風(fēng)險。正確估計出應(yīng)收賬款的價值,以便提前發(fā)現(xiàn)問題,提前采取相應(yīng)的解決辦法。以免當(dāng)問題真正發(fā)生時會手忙腳亂。

        (2)制定合理的催賬程序

        企業(yè)對于不同期間賬款的追討方式也應(yīng)該是不一樣的。對于將要到期但還沒到期的客戶,可以委婉的進行催收;而對已經(jīng)過期但時間較短的顧客,不應(yīng)該過分的催促,可以采取電話告知的方式即可;對那些過期時間較長的客戶,就要反復(fù)地催款并電話詢問;那么對過期很長的客戶,可能在催款時就要態(tài)度嚴(yán)肅,如果對方還沒有還款的跡象,那就要請相關(guān)部門來解決。

        (3)提升銷售職員的追款能力

        企業(yè)的銷售人員在追討賬款的過程中占有非常重要的地位,所以企業(yè)在日常工作中也要加強對銷售人員在這方面的培訓(xùn)。如:運用常識、建立客戶檔案、讓客戶寫下支付欠款的信件并加蓋公章、或者與單位管理者直接聯(lián)系、錄音、向律師或警察求助等方法。提高追款技巧。

        (4)加強對應(yīng)收賬款全過程的控制

        ①企業(yè)還要嚴(yán)格控制對應(yīng)收賬款的管理工作;

        ②要建立較為健全的壞賬準(zhǔn)備金制度;

        ③應(yīng)收賬款跟蹤評價;建立應(yīng)收賬款催收制度。

        四、結(jié)語

        對于企業(yè)而言,應(yīng)收賬款就是一把雙刃劍。不但有著增加銷售額、減少庫存量、提高企業(yè)在市場上的競爭能力的能力,同時也有降低公司的資金使用率、會夸大公司經(jīng)營成果、縮短公司經(jīng)營時間的弊端。所以企業(yè)對于應(yīng)收款的管理要加強,在爭奪客源、擴大市場占有份額、增添本公司收益等的同時,應(yīng)該建立合理的信譽制度,重點著手于對應(yīng)收賬款投資的規(guī)劃與控制。制訂對企業(yè)有利的信譽制度,不斷完善企業(yè)對于應(yīng)收賬款的制度,加強對企業(yè)賬務(wù)的管理制度,加快資金輪回,并且提高相關(guān)職員綜合素質(zhì),保障企業(yè)的合法權(quán)益,促進企業(yè)更加穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

        參考文獻:

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        [5]王美艷.試論加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效措施[J].中國市場,2015(50).

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