張宇

摘 要 財(cái)務(wù)公司也稱金融公司，是一種非銀行機(jī)構(gòu)，可以為企業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)、銷售以及技術(shù)改造提供相應(yīng)的金融服務(wù)，而且以中長(zhǎng)期金融業(yè)務(wù)為主。與國(guó)外相比，中國(guó)的財(cái)務(wù)公司并非商業(yè)銀行的附屬機(jī)構(gòu)，而是隸屬于一些大型集團(tuán)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，可以說(shuō)是集團(tuán)的資金管理中心、結(jié)算服務(wù)中心以及融資服務(wù)中心，主要作用在于控制資金使用成本，提升資金盈利能力。而從目前來(lái)看，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得精細(xì)化管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種必然趨勢(shì)，財(cái)務(wù)公司需要以此為基礎(chǔ)，對(duì)業(yè)務(wù)核算單元的管理模式進(jìn)行更新，開展細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算工作。本文主要探析財(cái)務(wù)公司會(huì)計(jì)管理中的細(xì)化業(yè)務(wù)部分核算，以期為相關(guān)工作人員和研究人員提供有用參考。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)公司 會(huì)計(jì)管理 細(xì)化業(yè)務(wù)部分核算

一、細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算的理念

細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算理念是最近幾年才發(fā)展起來(lái)的，是一種針對(duì)大型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念。其主要是在精細(xì)化管理的基礎(chǔ)上，針對(duì)一些具體的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，制定出詳細(xì)的財(cái)務(wù)計(jì)算規(guī)則以及財(cái)務(wù)計(jì)算流程，確保各項(xiàng)工作能夠合理有序地展開，保證財(cái)務(wù)管理工作的有效性，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。目前，細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算在企業(yè)內(nèi)部管理中逐漸發(fā)揮出關(guān)鍵性作用，有利于推動(dòng)企業(yè)日常運(yùn)行持續(xù)、健康的發(fā)展。

二、細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算的關(guān)鍵內(nèi)容

具體來(lái)講，細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算包括了數(shù)個(gè)方面的內(nèi)容：

第一，細(xì)化操作。主要是針對(duì)各個(gè)部門財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)行為規(guī)范的細(xì)化，確保財(cái)務(wù)公司的員工都能夠依照規(guī)范約束自身行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。

第二，精細(xì)控制。主要是針對(duì)精細(xì)化的企業(yè)管理而言，要求企業(yè)具備一個(gè)完善的業(yè)務(wù)操作流程，盡可能消除財(cái)務(wù)管理方面的漏洞，強(qiáng)化人員責(zé)任。

第三，細(xì)化分析。細(xì)化分析是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑，可以通過(guò)先進(jìn)的技術(shù)和手段，從不同的角度、不同的層面對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，提高企業(yè)的生產(chǎn)力。

第四，細(xì)化計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃的細(xì)化是企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，不過(guò)也是非常容易被忽略的問(wèn)題，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)進(jìn)行精心策劃，可以制定出具備良好可行性與可靠性的目標(biāo)與計(jì)劃，引導(dǎo)企業(yè)的健康發(fā)展。[1]

三、財(cái)務(wù)公司的細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算

對(duì)于財(cái)務(wù)公司而言，財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的收集和整理需要一定的時(shí)間，因此與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相比存在一定的滯后性，而且核算的內(nèi)容不夠全面，無(wú)法在企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)中實(shí)時(shí)獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)于業(yè)務(wù)過(guò)程的全面監(jiān)控。在這種情況下，需要細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算，確保能夠及時(shí)對(duì)存款、自營(yíng)貸款、利率變化等進(jìn)行反映，并保證反映得全面詳盡，對(duì)不同業(yè)務(wù)、不同時(shí)點(diǎn)的收益水平進(jìn)行關(guān)注。

（一）業(yè)務(wù)單元主體

業(yè)務(wù)單元主體的確定是細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算的首要環(huán)節(jié)，在對(duì)主體進(jìn)行劃分時(shí)，應(yīng)該確保凡是能夠納入細(xì)化核算范圍中的業(yè)務(wù)單元，都必須是單獨(dú)開展一項(xiàng)業(yè)務(wù)，或者占有一項(xiàng)資源，能夠?qū)崿F(xiàn)收入與成本的獨(dú)立計(jì)量，同時(shí)能夠?qū)咀陨淼慕?jīng)營(yíng)成本及問(wèn)題查找有實(shí)際作用。在集團(tuán)企業(yè)中，財(cái)務(wù)公司進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的主要目的是強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效率，能夠?qū)Τ蓡T企業(yè)的資金進(jìn)行集中運(yùn)營(yíng)，獲得效益。結(jié)合收入和配比的原則，這里將財(cái)務(wù)公司整體作為一個(gè)業(yè)務(wù)單元，對(duì)其資金收益水平進(jìn)行核算。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目以及可控因素

在對(duì)業(yè)務(wù)單元主體進(jìn)行確定之后，需要確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目，保證所選取的項(xiàng)目能夠反映資金的運(yùn)營(yíng)能力及運(yùn)營(yíng)效果。同時(shí)，為了對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行突出，這里將一些與運(yùn)營(yíng)能力提升關(guān)系不大的固定管理成本項(xiàng)目進(jìn)行了剝離，如營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用等。最終，將提高存放同業(yè)收益以及自營(yíng)貸款水平作為可控關(guān)鍵點(diǎn)，形成相應(yīng)的管理報(bào)表，針對(duì)其中具體的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化核算。[2]

以業(yè)務(wù)內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)公司為例，影響其自營(yíng)貸款和存放同業(yè)收益水平變化的因素是多方面的。一是規(guī)模。吸收存款的規(guī)模是確保資金收益的重要前提，不過(guò)，這個(gè)規(guī)模主要是受集團(tuán)公司和成員企業(yè)用款需求變化的影響，并不能由財(cái)務(wù)公司主動(dòng)控制，因此屬于非主導(dǎo)因素。而自營(yíng)貸款和存放同業(yè)業(yè)務(wù)的規(guī)模作為公司獲取資金收益的兩大來(lái)源，相互制約。因此，如何對(duì)總量進(jìn)行配置，在滿足各項(xiàng)監(jiān)管指標(biāo)的同時(shí)，提升企業(yè)的總體資金收益。二是結(jié)構(gòu)。從期限上，可以將自營(yíng)貸款分為短期短款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款，可以將存放同業(yè)分為定期存款、活期存款、同業(yè)拆借。可以說(shuō)，資金的配置在很大程度上影響了收益水平的變化。在細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算中，應(yīng)該及時(shí)反映資金配置結(jié)構(gòu)所帶來(lái)的收益變化。三是利率?，F(xiàn)階段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司利率存在著兩個(gè)方面影響因素，一方面是國(guó)家關(guān)于利率的相關(guān)政策以及集團(tuán)公司自身的利率水平，這部分影響因素是非可控因素；另一方面則是財(cái)務(wù)公司的利率政策，可以通過(guò)對(duì)客戶的測(cè)評(píng)，劃分相應(yīng)的等級(jí)，結(jié)合客戶的實(shí)際需求對(duì)利率政策進(jìn)行選擇，促進(jìn)利率水平的提高。

（三）建模分析

財(cái)務(wù)公司應(yīng)該做好各種數(shù)據(jù)信息的收集和整理，建立其相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，并以數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，形成與資金資源對(duì)應(yīng)的收入匹配趨勢(shì)圖，對(duì)資金的成本率、收益率等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算；利用圖表的直觀性，將資源規(guī)模所帶來(lái)的成本和收入的變化趨勢(shì)展示出來(lái)；從變化趨勢(shì)的分析上，找出能夠引起收益水平變化的因素，進(jìn)而制定能夠提升盈利水平的經(jīng)營(yíng)策略。

四、實(shí)現(xiàn)策略以及作用

對(duì)于財(cái)務(wù)公司而言，想要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理中的細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算，需要采取切實(shí)有效的策略。一是應(yīng)該做好會(huì)計(jì)信息的收集和整理工作，確保原始信息的全面性和準(zhǔn)確性。二是應(yīng)該對(duì)公司自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，提升內(nèi)控水平，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。三是應(yīng)該對(duì)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，由財(cái)務(wù)部門的工作人員做好模范帶頭作用，實(shí)現(xiàn)管理的精細(xì)化。同時(shí)，應(yīng)該重視先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化。四是對(duì)籌資進(jìn)行規(guī)范，盡量降低融資成本，確保投資的合理性、管理的專業(yè)性以及稅收籌劃的合法性，降低稅收成本，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)際上，細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算是精細(xì)化管理在財(cái)務(wù)管理方面的體現(xiàn)，其重點(diǎn)在于對(duì)觀念的改變，對(duì)管理的細(xì)化，對(duì)模式的創(chuàng)新，創(chuàng)造出更高的效益。對(duì)于一個(gè)成功的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化可以說(shuō)是必然的，只有確保財(cái)務(wù)管理的效果，企業(yè)才能夠真正受益。在財(cái)務(wù)精細(xì)化管理中，企業(yè)需要做好目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)、流程等的細(xì)化，確保計(jì)劃的精確實(shí)施。在精細(xì)化財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該將“細(xì)”作為一個(gè)起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，實(shí)現(xiàn)對(duì)于每一個(gè)具體業(yè)務(wù)，每一個(gè)工作流程的管理，構(gòu)建起相應(yīng)的流程和規(guī)范，并將范圍擴(kuò)大到整個(gè)公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面；結(jié)合財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，對(duì)財(cái)務(wù)管理和服務(wù)職能進(jìn)行擴(kuò)展，消除財(cái)務(wù)管理中存在的死角，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的潛在價(jià)值進(jìn)行深入挖掘。細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算在實(shí)際操作中并不復(fù)雜，只需要構(gòu)建一個(gè)切合公司實(shí)際的精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式即可。[3]

五、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)面臨著新的發(fā)展形勢(shì)。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，獲得良好發(fā)展，企業(yè)必須從自身的發(fā)展需求出發(fā)，從財(cái)務(wù)管理的具體情況出發(fā)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化，對(duì)業(yè)務(wù)單元核算進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為四川省宜賓五糧液集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王靜.首都機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司開展細(xì)化業(yè)務(wù)核算單元模式探討[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2015.

[2] 周繼東.企業(yè)精細(xì)化管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].科技致富向?qū)В?012（35）：126.

[3] 王靜.財(cái)務(wù)公司細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算之探討[J].財(cái)經(jīng)界，2013（33）：167-168.