[摘 要]科教興國這一戰(zhàn)略的不斷深入，促使我國加大了教育方面的投入力度，很多高校都獲得了快速的發(fā)展。高校教師收入也在持續(xù)增加，其個人所得稅也隨之顯著增多。高校應(yīng)該根據(jù)自己的真實(shí)情況，在依法納稅的基礎(chǔ)上，站在稅務(wù)籌劃這一視角，對于怎樣實(shí)施高校教師個人所得稅籌劃進(jìn)行研究，編制合理的適合本校情況的可操作行較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃計劃，盡可能減少高校教師在稅務(wù)方面的壓力。本文主要闡述稅務(wù)籌劃在高校教師應(yīng)納個人所得稅中的應(yīng)用，旨在為高校提供一定的參考和幫助。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；高校教師；個人所得稅；應(yīng)用

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.020

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）22-00-01

稅務(wù)籌劃實(shí)際上就是在稅法約束的范圍當(dāng)中，經(jīng)過經(jīng)營投資理財?shù)纫幌盗械幕顒?，提前進(jìn)行籌劃和安排，最大限度得到節(jié)稅的稅收利益。把稅務(wù)籌劃應(yīng)用到高校教師每一項(xiàng)收入的應(yīng)納個人所得稅當(dāng)中，在納稅這個行為實(shí)施之前，通過采用相應(yīng)的籌劃方式與手段，實(shí)現(xiàn)納稅最佳選擇的目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)合理合法緩解納稅壓力的目標(biāo)。下面將進(jìn)一步研究稅務(wù)籌劃在高校教師應(yīng)納個人所得稅中的應(yīng)用。

1 最大限度運(yùn)用當(dāng)前稅法當(dāng)中的優(yōu)惠政策

在我國個人所得稅和具體實(shí)行條例當(dāng)中明確指出，獨(dú)生子女補(bǔ)貼費(fèi)用和托兒補(bǔ)助以及出差旅行貼補(bǔ)等均不是工資薪金性質(zhì)的貼補(bǔ)，不需要繳納個人所得稅。除此之外，在我國繳納的費(fèi)用比例當(dāng)中，高校給教師繳納和教師自己繳納的基礎(chǔ)養(yǎng)老和醫(yī)療以及失業(yè)等都屬保險費(fèi)用，可以在納稅之前扣掉。高校應(yīng)該在薪資當(dāng)中獨(dú)自計算免稅的內(nèi)容，最大限度使用稅收優(yōu)惠政策。例如，使用根據(jù)最高準(zhǔn)則計提公積金這些方式，增加工資當(dāng)中免稅的比例，降低計稅工資發(fā)放額度。在對優(yōu)惠政策實(shí)施籌劃的過程中，必須要認(rèn)真尋找信息源頭，多種路徑掌握稅收優(yōu)惠政策，還要確保和稅務(wù)部門之間良好的溝通，從而得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。

2 薪資適當(dāng)福利化，勞務(wù)報酬科學(xué)費(fèi)用化

當(dāng)前，我國個人所得稅免收取額度是3 500元，高校教師工資高于免收取額度就要繳納個人所得稅。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，可以把高于3 500元的工資部分適當(dāng)?shù)刈兂陕毠さ母＠贸觯眉訌?qiáng)福利待遇的方法，來減少名義上的工資。在實(shí)際進(jìn)行時，高校必須構(gòu)建一套完善有效的財務(wù)機(jī)制，確定每一個等級教師報銷的方法和額度，然后再把教師每個月的根本消費(fèi)拿出去。例如：交通費(fèi)和通信費(fèi)用及用餐費(fèi)等，按照合法報銷證明實(shí)施會計處理，在不變更高校教師具體待遇以及高校工作者經(jīng)費(fèi)總數(shù)的基礎(chǔ)上，降低稅前工資，進(jìn)而降低個人所得稅。

3 統(tǒng)籌安排薪資和一次性獎金的發(fā)放

國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)文件當(dāng)中說明，行政部門和企事業(yè)單位這些扣繳義務(wù)人，針對一整年的經(jīng)濟(jì)效益，以及根據(jù)雇傭員工每年工作業(yè)績整體考核情況給員工發(fā)放一次性的獎金。獨(dú)立當(dāng)作一個月的薪資所得進(jìn)行納稅。高校教師每個月薪資超過個人所得稅扣除線之后，高校應(yīng)該思考是不是可以拿出一些工薪收入當(dāng)作一次性的獎金發(fā)放，在其適用的稅率不高于或者和每月薪資相同所得適用稅率時，能夠?qū)崿F(xiàn)合理的減稅。

4 利用稅收差別轉(zhuǎn)變薪資和勞務(wù)報酬

對比個人所得稅薪資和勞務(wù)報酬稅率所占的比重能夠了解到，將20 000元當(dāng)作分界點(diǎn)，應(yīng)稅所得高于20 000元時，薪資適用稅率高于勞務(wù)報酬的適用稅率。在高校教師其中一個月薪資高于20 000元時，確保合理符合法律規(guī)定的前提下，可以采用簽訂合同這種方法，把薪資轉(zhuǎn)變成勞務(wù)報酬，這樣對于節(jié)稅具有一定的好處。反過來，在應(yīng)稅所得低于20 000元時，應(yīng)該把對應(yīng)月的勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)變成薪資，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少稅賦的目標(biāo)。

5 使用推遲或者預(yù)支方法平均每個階段的收入

把高校教師每一項(xiàng)具體的收入，使用推遲或者預(yù)支的方式，平均分?jǐn)偟矫恳粋€階段的獲得，這也是節(jié)稅方法之一。勞務(wù)報酬與稿酬一次性收入相對較多的，應(yīng)該和高校溝通，選擇在稅率不高時，分次數(shù)或者是月份發(fā)放。而高校教師涵蓋在薪資里面的課時補(bǔ)貼，由于受到寒假和暑假課時不平均這些因素的影響，每個月存在很大的差距。若把一整年的課時貼補(bǔ)平均放到每個月當(dāng)中，能夠防止課時密集月份因?yàn)槭杖胼^高而多繳納稅金，在課時較少的月份收入較少，沒有辦法獲得稅收抵扣優(yōu)惠的情況。

6 運(yùn)用分劈技術(shù)籌劃勞務(wù)報酬于稿酬所得

這里所說的分劈技術(shù)，實(shí)際上就是在確保合理又符合法律規(guī)范的前提下，讓所得財產(chǎn)在兩個或更多納稅人之間進(jìn)行分劈，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的，屬于稅務(wù)籌劃技術(shù)的一種。高校教師應(yīng)該把這種技術(shù)應(yīng)用到勞務(wù)報酬和稿酬的獲得當(dāng)中，分人或者分次數(shù)獲得一項(xiàng)數(shù)目較大的收入，讓計入稅的基礎(chǔ)減少了低稅率的級別層次，進(jìn)而達(dá)到減少稅收的目的。例如，在獲取稿酬時，一部典型作品其字?jǐn)?shù)比較多，預(yù)算稿酬金額相對較多時，應(yīng)該使用團(tuán)體創(chuàng)作方法或者是分解成系列叢書出版方式，把每一本書每個人平均的稿酬掌控在適當(dāng)范圍中，盡量不高于4 000元，這樣就可以給納稅人節(jié)省稅款。

7 結(jié) 語

通過本文對稅務(wù)籌劃在高校教師應(yīng)納個人所得稅中應(yīng)用的闡述，可以了解到，高校應(yīng)該通過最大限度運(yùn)用當(dāng)前稅法當(dāng)中的優(yōu)惠政策，薪資適當(dāng)福利化、勞務(wù)報酬科學(xué)費(fèi)用化，統(tǒng)籌安排薪資和一次性獎金的發(fā)放，利用稅收差別進(jìn)行薪資和勞務(wù)報酬二者的轉(zhuǎn)變，使用推遲或者預(yù)支方法平均每個階段的收入，運(yùn)用分劈技術(shù)籌劃勞務(wù)報酬與稿酬所得，這些方式在合理合法的基礎(chǔ)上，能最大限度減少稅費(fèi)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]陳曦.高校教師個人所得稅納稅籌劃[D].保定：河北大學(xué)，2013.

[2]邊曉燕.企業(yè)財務(wù)管理中的所得稅稅收籌劃研究[D].成都：四川大學(xué)，2006.

[3]馬黎.納稅籌劃在財務(wù)管理中的集成化應(yīng)用研究[D].北京：北京化工大學(xué)，2014.

[4]陳紅國.個人所得稅法律制度的演進(jìn)路徑[M].北京：中國社會科學(xué)出版社，2013.