摘 要： 本文從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理和控制為對(duì)象，結(jié)合日常工作中發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，分析和探討企業(yè)內(nèi)部管理和控制的相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：各環(huán)節(jié)的管理和控制 風(fēng)險(xiǎn)管理和控制

一、引言

企業(yè)要正常運(yùn)行和發(fā)展，離不開對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理和控制，企業(yè)有其自身特點(diǎn)，內(nèi)部管理往往不是一個(gè)準(zhǔn)則或一個(gè)規(guī)范能解決的，所以必須結(jié)合內(nèi)部控制對(duì)其管理，才能確保企業(yè)正常運(yùn)行和有效發(fā)展。

內(nèi)部管理和控制，滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存和發(fā)展的核心問題，解決這些問題，必須依靠?jī)?nèi)部控制的有效執(zhí)行來保證，以下對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和控制相關(guān)問題進(jìn)行淺析。

二、企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的管理和控制

企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重點(diǎn)主要有以下三方面：

1、企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)：

企業(yè)資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)。

A.貨幣資金的內(nèi)部管理和控制：人員職責(zé)分工明確，掌管現(xiàn)金和單據(jù)復(fù)核的人員應(yīng)分開；審批應(yīng)適當(dāng)授權(quán)，使職權(quán)分離；內(nèi)部和外部審計(jì)相結(jié)合，減少不規(guī)范的操作；定期現(xiàn)金庫存盤查和不定期的現(xiàn)金抽查，及時(shí)對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題；資金支付申請(qǐng)，審核和審批手續(xù)齊全，原始憑證附件合理和完整；建立發(fā)票和收據(jù)的登記和銷號(hào)制度，按規(guī)定流程辦理收付款業(yè)務(wù)；支票和匯款單由二個(gè)以上的人員共同處理，相互牽制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)印章的刻制，保管由專人負(fù)責(zé)，避免舞弊現(xiàn)象?？傊Y金的管理和控制關(guān)鍵在于降低資金使用成本和確保資金的安全。

B.存貨的管理和內(nèi)部控制

存貨的采購，驗(yàn)收，付款和記錄必須由不同的人員或部門處理；庫存保管通過商品編號(hào)和記錄單實(shí)施，確保存貨的收發(fā)，管理和記錄工作的有序進(jìn)行；建立存貨保管制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理工作，明確職責(zé)；定期對(duì)存貨清查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決。

C.固定資產(chǎn)的管理和內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)管理分投資決策，購置，日常管理和處置四階段。

設(shè)立完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，保證固定資產(chǎn)的完整和安全；重視固定資產(chǎn)的投保工作；嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃，消除安全隱患；固定資產(chǎn)的清理和處置時(shí)，必須按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，規(guī)范填制有關(guān)憑證，辦理必要處置手續(xù)，做好會(huì)計(jì)核算工作。

D.應(yīng)收賬款的管理和內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款的管理應(yīng)張弛有度：經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，企業(yè)處于擴(kuò)展期，利潤(rùn)率高，壞賬少，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，這時(shí)對(duì)企業(yè)來說，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)增加；在經(jīng)濟(jì)蕭條期，商品滯銷，企業(yè)利潤(rùn)普遍下降，這時(shí)賒銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)就比較大，所以企業(yè)這時(shí)期應(yīng)謹(jǐn)慎賒銷；對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收而未收的款項(xiàng)應(yīng)編制相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)分析明細(xì)表，分析原因，采取相應(yīng)的措施。

應(yīng)收賬款分析表舉例如下：

E.無形資產(chǎn)的管理

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)進(jìn)行先進(jìn)性評(píng)估；增加相關(guān)研發(fā)項(xiàng)目的投入，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，爭(zhēng)取行業(yè)領(lǐng)先地位。

2、企業(yè)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理和控制：

A.研究和開發(fā)

研發(fā)項(xiàng)目確立前，應(yīng)先進(jìn)行科學(xué)論證，認(rèn)證不充分的項(xiàng)目，不能立項(xiàng)研發(fā)，避免企業(yè)資源浪費(fèi)，配備專業(yè)人員研發(fā)項(xiàng)目，加強(qiáng)研發(fā)全過程的內(nèi)部管理和控制，促進(jìn)研發(fā)成果的有效利用，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

B.采購管理

應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求，通過招投標(biāo)方式，合理選擇供應(yīng)商，保證采購成本和商品的質(zhì)量；依法訂立采購協(xié)議或采購合同，根據(jù)采購訂單、貨物驗(yàn)收單、付款申請(qǐng)單和發(fā)票，按規(guī)定權(quán)限履行付款審批程序后再行支付貨款；嚴(yán)禁擅用預(yù)付和超額度支付貨款；進(jìn)口業(yè)務(wù)重點(diǎn)審核外貿(mào)合同，辦理相關(guān)商品入關(guān)手續(xù)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定，及時(shí)辦理海關(guān)進(jìn)口增值稅的抵扣。

總之，采購付款環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)審核和供應(yīng)商的后續(xù)評(píng)估，確保付款的準(zhǔn)確性和合理性。

C.對(duì)外投資

重大對(duì)外投資項(xiàng)目，應(yīng)先經(jīng)董事會(huì)集體決策，可行性評(píng)估和專業(yè)資格認(rèn)證后，方可實(shí)施；確定對(duì)外投資業(yè)務(wù)后，應(yīng)先辦理資產(chǎn)過戶、證件變更等法律手續(xù)，再辦理資金的投入，有效保障資金的安全；總之，對(duì)外投資應(yīng)關(guān)注相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎操作，規(guī)范管理投資項(xiàng)目。

D.銷售業(yè)務(wù)

根據(jù)客戶信用等級(jí)，確定賒銷額度，根據(jù)資金到賬情況，再發(fā)貨，避免舞弊行為；根據(jù)銷售計(jì)劃，合理開發(fā)客戶，簽訂相關(guān)銷售合同，開具相關(guān)發(fā)票，合理管理應(yīng)收賬款；出口業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)審核外貿(mào)合同，按規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)，購買必要商業(yè)保險(xiǎn)，按國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定及時(shí)辦理出口退稅手續(xù)。

E.工程項(xiàng)目

根據(jù)項(xiàng)目建議書，進(jìn)行可行性研究、工程項(xiàng)目專業(yè)評(píng)估并決策，工程招標(biāo)和簽訂合同，工程竣工驗(yàn)收和價(jià)款結(jié)算。

F.擔(dān)保業(yè)務(wù)

擔(dān)保業(yè)務(wù)是風(fēng)險(xiǎn)性較高的業(yè)務(wù)，所以無論是對(duì)內(nèi)擔(dān)保還是對(duì)外擔(dān)保，都必須對(duì)擔(dān)保對(duì)象進(jìn)行嚴(yán)格資信狀況調(diào)查，采取有效風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

3、綜合管理：以全面預(yù)算控制為例，加以說明

全面預(yù)算控制是企業(yè)核心目標(biāo)的實(shí)際分解。企業(yè)應(yīng)設(shè)置全面預(yù)算管理體制-全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，擬定年度預(yù)算總目標(biāo)，編制預(yù)算草案，跟蹤和監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，并定期匯總、分析各預(yù)算單位考核情況，定期將情況分析結(jié)果報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議。

三、風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制

內(nèi)部控制的核心理念是風(fēng)險(xiǎn)管理和把控，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也有外部風(fēng)險(xiǎn)，沒有風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)是不存在的。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地變化，風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下四個(gè)方面：

1、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的變化，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗或未達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、采購管理風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等。

采取控制措施：不相容職務(wù)分離控制，授權(quán)和審批控制，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)依法設(shè)置控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，預(yù)算和分析控制，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制，重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：是指企業(yè)由于資金活動(dòng)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)、用資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

采取的控制措施：涉及重大金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，建立健全的資金內(nèi)部管理制度，嚴(yán)禁一人多崗的現(xiàn)象，資金支付嚴(yán)格執(zhí)行申請(qǐng)、審核和審批等相關(guān)流程，確保資金操作規(guī)范。

3、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：是指影響企業(yè)整個(gè)發(fā)展方向，生存能力、企業(yè)整體效益所面臨的不確定性所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括：戰(zhàn)略目標(biāo)控制風(fēng)險(xiǎn)、資源的使用和分配不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，資源和戰(zhàn)略不匹配等。

采取控制措施：設(shè)置戰(zhàn)略管理委員會(huì)，準(zhǔn)確編制企業(yè)全面預(yù)算方案，遞交董事會(huì)審核，企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略方針，合理確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和重要事項(xiàng)。

4、政策風(fēng)險(xiǎn)：是企業(yè)因未遵循國(guó)家法律和法規(guī)，而存在的風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生企業(yè)可能面臨法律制裁，財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)。

采取控制措施：選用有相關(guān)資質(zhì)的專業(yè)人才，按國(guó)家和地方政府的法律管理和規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

四 結(jié)論

企業(yè)應(yīng)根據(jù)基本規(guī)范及配套指引實(shí)施內(nèi)部管理和控制時(shí)，在保證有效性的基礎(chǔ)上，可結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，內(nèi)部控制和管理是在實(shí)踐中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的同時(shí)，考慮到其他相關(guān)因素，從而制定的適合本企業(yè)內(nèi)部管理和控制的制度，重要的是企業(yè)的內(nèi)部管理和控制制度不能僅限于制定，關(guān)鍵在于執(zhí)行，全體員工應(yīng)廣泛參與內(nèi)部管理和控制的具體實(shí)施，企業(yè)在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)原來的方法，采取合適的方法，才能真正解決實(shí)際問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]許太誼《最新企業(yè)納稅與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)疑難問題精解》.

[2]趙亮《風(fēng)險(xiǎn)控制》.

[3]梁晟耀《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范合規(guī)實(shí)務(wù)指南》.