摘 要：鐵路企業(yè)資金實施集中管理模式，利用銀行集團賬戶，采取資金歸集手段，將鐵路沉淀資金集中盤活，實現(xiàn)了統(tǒng)一調(diào)度，合理、科學有效資金運作，以此緩解鐵路資金需求壓力，提高資金利用效率。本文通過對鐵路資金歸集現(xiàn)狀的分析，提出加大資金歸集力度，提高資金歸集具體措施，提高資金使用效益，為鐵路建設(shè)和發(fā)展提供有力的資金支持。

關(guān)鍵詞： 資金歸集 效益 集中管理

一、鐵路資金管理模式

隨著鐵路建設(shè)規(guī)?？焖侔l(fā)展，為保證鐵路建設(shè)穩(wěn)步健康運行，首要條件就是必須有充足的資金保障。如何將鐵路資金快速聚集、管理并高效使用，使其產(chǎn)生最大的效益，以緩解鐵路快速發(fā)展而資金嚴重緊缺的現(xiàn)狀，成為目前財務(wù)管理工作的重中之重。

目前鐵路企業(yè)采取結(jié)算中心資金集中管理模式，即在企業(yè)集團內(nèi)部設(shè)立專門的資金管理機構(gòu)—結(jié)算中心，集中辦理集團內(nèi)部各成員企業(yè)的資金收付和往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。自2007年全路推行以鐵路局為主體，以鐵路局資金結(jié)算所為平臺，按照“銀企互聯(lián)互控、交易數(shù)據(jù)集中、資金歸集統(tǒng)籌、財務(wù)統(tǒng)一管理、稽核實時監(jiān)督”的原則，通過銀行“集團賬戶”產(chǎn)品實現(xiàn)鐵路局轄域內(nèi)鐵路單位賬戶資金實時歸集管理，將鐵路內(nèi)部各單位分散的資金集中到“資金池”中，統(tǒng)一調(diào)度、相互調(diào)劑，盤活了鐵路整體資金，節(jié)約了中間費用支出，提高了資金使用效率，同時緩解了資金緊缺的現(xiàn)象。

二、資金集中歸集管理的作用

鐵路資金實施歸集以來，不僅在盤活資金存量、提高資金使用效益方面取得了一定成效，也為確保資金安全提供了有力保障。通過科學合理配置資金，一是資金運用規(guī)模明顯增加，在保證正常資金結(jié)算的前提下，充分發(fā)揮資金歸集其效能，盤活沉淀資金，堅持每日17點統(tǒng)計存款大戶資金收付情況，及時編制資金使用動態(tài)，合理確定每日最低資金頭寸，降低資金備付率，最大限度地提高了資金可用規(guī)模；二是上調(diào)資金明顯增量，結(jié)合重點客戶資金使用情況，編制周資金運用計劃表，制定上調(diào)、調(diào)劑、結(jié)算的資金運用計劃，使資金結(jié)構(gòu)得到最優(yōu)配置。2015年較上年的上調(diào)總公司資金中心資金量增加了16億元，將閑置資金及時上調(diào)總公司，以利于總公司統(tǒng)一調(diào)度、科學合理安排資金使用，在支援鐵路建設(shè)方面發(fā)揮了巨大作用；三是資金收益明顯增多，實施資金歸集，增加了業(yè)務(wù)收入，減少了財務(wù)費用支出，2015年日均資金歸集較上年增加6億元，增創(chuàng)收入800多萬元。

三、資金歸集現(xiàn)狀情況分析

隨著鐵路資金實施歸集，資金總量、歸集范圍在不斷擴大，資金效益明顯增加，但是資金歸集的過程中，一直以來困擾著我們的問題就是無法實現(xiàn)全面、全額歸集，資金歸集未真正地達到理想的效果，仍需加大力度，將應(yīng)歸未歸資金納入鐵路資金系統(tǒng)中來，提高資金集中度。通過日常資金歸集工作中問題的整理歸納，影響資金歸集率的因素主要有以下幾點 ：

1.非省內(nèi)開戶單位資金歸集難度大。由于鐵路單位的特殊性，各鐵路局管轄區(qū)域范圍跨度超越省份，各專業(yè)銀行由于利益、考核等制度的關(guān)系，出現(xiàn)結(jié)算中心授權(quán)承辦行進行資金歸集，合作行不予配合掛接處理的現(xiàn)象。例如，我局5家單位跨四川、山西兩省開立賬戶，長期以來資金未納入一級集團賬戶，特別是各合資鐵路公司建設(shè)資金存量高達20多億元，未能及時歸集直接影響資金歸集率達15%。

2.保證金、貸款等賬戶銀行不予歸集。由于銀行系統(tǒng)設(shè)置受限，針對保證金、貸款等特殊賬戶，涉及到季度歸還利息、本金的問題，工、建、農(nóng)、中四家合作銀行無法歸集此類賬戶的資金。我局38戶此類賬戶，占總戶的4%。

3.分散在合作銀行之外的賬戶及資金量較大。自2007年以來，相繼與工、建、農(nóng)、中四家銀行簽訂了現(xiàn)金監(jiān)管協(xié)議，但納稅、貸款等賬戶分散開立在四家合作銀行以外，2015年末合作銀行之外賬戶53戶，占總戶896戶的5.92%；未歸集資金量3.34億元，占總資金101.47億元的3.3%。

4.資金使用不規(guī)范。根據(jù)中國鐵路總公司關(guān)于印發(fā)《中國鐵路總公司企業(yè)資金管理暫行辦法》的通知（鐵總財〔2015〕201號）文件第十四條要求，納稅、集中繳費專用賬戶日常不應(yīng)有資金沉淀，繳費前三個工作日資金沉淀不應(yīng)超過應(yīng)納稅及繳費額的110%，在歷年的賬戶年檢以及日常財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)納稅、集中繳費專用賬戶日常留有資金，日均存款余額約0.5億元。

5.從授權(quán)資金歸集到實際完成周期過長，且無執(zhí)行結(jié)果的反饋。賬戶資金歸集的實際執(zhí)行往往在授權(quán)的數(shù)月之后，個別賬戶的周期甚至更長。此外，承辦行對于結(jié)算中心提交的各批授權(quán)清單無論完成與否均無明確反饋。授權(quán)執(zhí)行的結(jié)果完全由結(jié)算中心根據(jù)每日清單自行比對后方知。對于無法掛接或脫鉤的賬戶也無任何說明及理由，需要結(jié)算中心通過客戶向當?shù)匦性儐枴?/p>

四、提高資金歸集率采取措施

1.加強與銀行、客戶、上下級、相關(guān)部門之間的溝通協(xié)調(diào)。由專人負責，分別整理出各行已授權(quán)尚未歸集賬戶明細表，積極主動與四大歸集銀行聯(lián)系，對已授權(quán)而未完成歸集的銀行賬戶逐戶分析原因，提出相應(yīng)的建議和要求；對合作銀行在資金歸集、資金監(jiān)管、現(xiàn)金管理服務(wù)、系統(tǒng)運用和協(xié)議簽訂等方面存在的問題進行認真梳理，采取與合作銀行協(xié)商、座談溝通，落實、細化賬戶監(jiān)管、現(xiàn)金管理服務(wù)等協(xié)議，加強業(yè)務(wù)交流和信息反饋，對重點問題進行督導和檢查，使得合作銀行在完善系統(tǒng)、內(nèi)部考核等機制的同時，不斷提高工作效率和工作質(zhì)量。針對省外開戶銀行因地域、利益等原因不予配合掛接的，采取與協(xié)辦行溝通，通過陜西省分行與四川、山西省分行主動聯(lián)系并協(xié)商資金掛接；針對省內(nèi)由于權(quán)限問題未掛接的，通過陜西省分行督促指導開戶行辦理賬戶歸集。

通過采取上述措施，2015年3季度，成功將太中銀鐵路有限責任公司，在山西省太原市建行開設(shè)賬戶的資金15億元歸集納入路局一級賬戶。使資金歸集率由2015年1季度的81%，上升至 2015年3季度末96%，完成了總公司下達的資金歸集率85%的目標。

2.規(guī)范賬戶管理，開展地毯式賬戶清理工作。根據(jù)賬戶管理辦法，把賬戶數(shù)量控制在合理范圍內(nèi)。對鐵路企業(yè)賬戶進行清理和整頓，杜絕局管內(nèi)各單位多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對下屬單位做到實時監(jiān)控資金使用情況。針對納稅、保證金、貸款等特殊性質(zhì)賬戶，逐戶分析開立原因及必要性。針對按地稅要求開立的納稅專戶，規(guī)定具體時限，因一直未使用，銀行將其轉(zhuǎn)為休眠戶未掛接的，通知單位與稅務(wù)局聯(lián)系，若長期不使用，建議辦理賬戶銷戶手續(xù)；對尚在使用的納稅賬戶，采取撤銷并轉(zhuǎn)

入四大歸集銀行開立的措施，2015年初共清理38戶納稅賬戶，實現(xiàn)沉淀資金0.5億元；針對貸款賬戶無法歸集的問題，與四家合作銀行協(xié)商溝通，通過系統(tǒng)升級改進等，2016年初共實現(xiàn)歸集28戶，實現(xiàn)沉淀資金0.4億元。

3.嚴格執(zhí)行并強化實施資金管理制度。各項工作穩(wěn)步進行和開展必須有嚴謹、科學的制度作為保證?！吨袊F路總公司企業(yè)資金管理暫行辦法》（鐵總財〔2015〕201號）是確保資金安全及實施資金歸集，提高資金效益的重要制度保障，使資金歸集工作有章可循、有序可控。只有嚴格貫徹和執(zhí)行，將制度落到實處，避免違規(guī)操作，資金歸集工作才能夠達到基本的效應(yīng)，起到應(yīng)有的效果?？偣久吭峦ㄟ^數(shù)據(jù)信息平臺予以通報各結(jié)算中心資金歸集工作情況，督促資金歸集率未達到85%要求的結(jié)算中心，積極找問題、采取措施，有利于資金歸集工作不斷的完善，不斷創(chuàng)出資金歸集率新高。

4.加強歸集資金實時監(jiān)管。鐵路集團資金分為總戶資金和各單位賬戶資金。歸集各單位資金由中心賬戶資金和歸集銀行賬戶資金兩部分組成。為及時準確掌握總戶資金余額和各單位銀行賬戶動態(tài)，加強對歸集資金的實時監(jiān)管，充分利用資金監(jiān)控子系統(tǒng)的同時，開通網(wǎng)上銀行系統(tǒng)和重要客戶系統(tǒng)，建立對銀行賬戶資金實行結(jié)算室、財務(wù)結(jié)算部、稽核部和結(jié)算所領(lǐng)導三級控制制度，加強銀行賬戶資金監(jiān)督，防止資金外流，增強稽核實效。主要采取措施是：一是對結(jié)算室總戶資金監(jiān)管上，稽核人員利用資金中心綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)分管結(jié)算室上日銀行存款余額和當日銀行收支情況，填制“銀行存款余額核對表”，與資金監(jiān)控子系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和當日“銀行存款余額對賬單”及資金部日報數(shù)核對，再由稽核部、資金部部長審核簽字后報結(jié)算所領(lǐng)導審核；若有不符，及時核查，確?？倯糍Y金安全；二是對在結(jié)算所以外賬戶資金歸集的監(jiān)管上，結(jié)算室堅持每日18點和9點兩次與銀行對帳，確保資金結(jié)算所銀行存款與銀行保持一致；三是充分利用工行網(wǎng)上銀行系統(tǒng)、建行重要客戶系統(tǒng)，由稽核部專人負責，財務(wù)結(jié)算、資金、結(jié)算本部同時盯控，監(jiān)督各鐵路單位資金動態(tài)，凡發(fā)現(xiàn)大

額資金或可疑資金支付時，稽核部立即通過電話向相關(guān)單位進行詢問，如有疑點及時下發(fā)監(jiān)督查詢函并上報上級財務(wù)主管部門。

5.強化歸集資金監(jiān)督檢查。加強歸集資金安全檢查，通過定期和不定期專項檢查，了解基層單位內(nèi)部財務(wù)會計控制制度是否建立完善，財務(wù)會計各工作崗位的管理、核算和監(jiān)督職能是否落實，重點查看歸集資金賬戶是否按規(guī)定性質(zhì)使用、收入賬戶是否按規(guī)定時間上交款項、支出賬戶是否符合規(guī)定用途、大額資金是否符合聯(lián)簽制度等等，確保資金每一個環(huán)節(jié)都受到監(jiān)控，保證每一個崗位、人員都受到制約，形成相互規(guī)范、有效制約的監(jiān)控體系，防止資金流失。

6.資金預算精細化管理。預算是一種控制機制和制度化的程序，是企業(yè)實施資金集中管理的有效管理模式，完備的預算管理制度是企業(yè)各環(huán)節(jié)有序進行的重要保證，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)，并使得結(jié)算中心的資金監(jiān)管作用得到充分發(fā)揮。資金預算的目的是有效預見和控制，資金預算必須制定資金使用計劃，嚴格控制事前、事中資金支出程序。各下屬單位嚴格執(zhí)行預算制度，通過資金預算制度的完善來保證資金有序流動。通過資金預算測算集團整體資金需求，根據(jù)資金余缺統(tǒng)籌規(guī)劃，平衡資金，滿足經(jīng)營活動需求。資金結(jié)算中心可有效地實現(xiàn)對下屬單位資金流向的控制，有針對性地對下屬單位資金使用情況的調(diào)節(jié)，這對挖掘企業(yè)內(nèi)部資金的潛力，加快企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失，提高資金使用效率至關(guān)重要。

總之，今后應(yīng)以推進實施資金歸集工作為契機，主動適應(yīng)發(fā)展新要求，發(fā)揮自身新優(yōu)勢，在堅持內(nèi)部結(jié)算安全可靠進行的同時，在盤活歸集資金存量上求效益，通過科學合理配置資金，與合作銀行協(xié)同努力，不斷創(chuàng)新實踐，進一步豐富資金管理的內(nèi)涵，有效地提升資金管理水平，提高資金使用效益，為鐵路建設(shè)和發(fā)展提供有力的資金支持。