摘 要：2008年以來，我國相繼出臺(tái)各種文件對企業(yè)及上市公司作出內(nèi)部控制要求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的電力行業(yè)也在迅猛發(fā)展階段，電力體制改革不斷深化，這加劇了電力行業(yè)的競爭。在我國經(jīng)濟(jì)增長放緩、煤炭價(jià)格波動(dòng)幅度加大、環(huán)境保護(hù)要求提高的社會(huì)環(huán)境下，電力企業(yè)的利潤變小、管理難度加大、經(jīng)營業(yè)務(wù)增多且復(fù)雜、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增長，這些因素使得提高電力企業(yè)的管理水平、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高利潤成為電力企業(yè)管理層急需思考和解決的問題。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部控制 體系建設(shè)

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系

1、電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)階段與目標(biāo)。我國當(dāng)前的電力企業(yè)內(nèi)部控制具有良好的內(nèi)部基礎(chǔ)，也正在推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中。一般的體系建設(shè)分為內(nèi)部控制梳理、內(nèi)部控制優(yōu)化、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及內(nèi)部控制審計(jì)四個(gè)階段。前三個(gè)階段由電力企業(yè)自身主導(dǎo)完成是電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心工作。而內(nèi)部審計(jì)是在各部門密切配合由外部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)師一起共同完成。

確定了內(nèi)部控制范圍后，對于企業(yè)要有一個(gè)全面、深入的了解，其中包括企業(yè)的整體發(fā)展、經(jīng)營目標(biāo)、避免風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)部分，這就是內(nèi)部控制梳理。而內(nèi)部控制優(yōu)化則是對于內(nèi)部控制梳理過程中發(fā)現(xiàn)的問題制定方案解決并整改，通過解決問題來提高內(nèi)部控制的管理水平。內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化后要進(jìn)行一個(gè)全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制優(yōu)化過程，判斷內(nèi)部控制能否幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，且如果對于比較大的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，要重新建設(shè)和開展一套內(nèi)部控制管理工作。而最后階段的內(nèi)部控制審計(jì)就是審計(jì)內(nèi)部控制在特定時(shí)間進(jìn)行得是否有效。通過梳理、優(yōu)化、評(píng)價(jià)、審計(jì)內(nèi)部控制四個(gè)階段可以有效建立持續(xù)的內(nèi)部控制建設(shè)體系，幫助實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。各部門的密切配合以及全體員工的共同參與才能有效保障內(nèi)部控制體系的建設(shè)和有效運(yùn)行。建立內(nèi)部控制三道防線可以幫助建立內(nèi)部控制建設(shè)體系。

（1）第一道防線：各個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)單位。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人是各個(gè)業(yè)務(wù)單位和業(yè)務(wù)部門，主要通過自我評(píng)估、檢查、整改等來履行自我控制職能。大多數(shù)的電力企業(yè)都是集團(tuán)企業(yè)，電力企業(yè)的大多業(yè)務(wù)和資產(chǎn)都在二級(jí)單位和三級(jí)單位以下。在日常的經(jīng)營活動(dòng)中就面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，因此要建設(shè)好第一道防線。把內(nèi)部控制防線深入到最小的單位與企業(yè)每個(gè)員工息息相關(guān)，按照相關(guān)規(guī)定并主動(dòng)評(píng)估、預(yù)測經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，可以對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（2）第二道防線：內(nèi)部控制管理部門。制定內(nèi)部控制要求和規(guī)范政策并與第一道防線相結(jié)合，可以有效促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性。制定業(yè)務(wù)檢查計(jì)劃，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行檢查并嚴(yán)格監(jiān)督整改能有效降低風(fēng)險(xiǎn)，有助于電力企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二道防線重要工作是監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系

（3）審計(jì)部門負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)則是內(nèi)部控制的第三道防線。審計(jì)部門的目標(biāo)是給管理者提供準(zhǔn)確的信息幫助管理者做出正確的決策，則要使用規(guī)范化的方式審查內(nèi)部控制的有效性，確保執(zhí)行了國家相關(guān)規(guī)定，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

1、建立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。專門的內(nèi)部控制組織體系應(yīng)該在電力企業(yè)建立并配備專業(yè)人士來管理和組織協(xié)調(diào)建立內(nèi)部控制以及其日常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，且要具備以下條件：配備的人員要有專業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力；要有資源能確保內(nèi)部控制體系的運(yùn)轉(zhuǎn)；有權(quán)力監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制工作；內(nèi)部控制管理部門向管理層匯報(bào)工作。

電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)要由全體員工共同努力完成。高層管理層不僅要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，還要使得內(nèi)部控制工作匯報(bào)具有真實(shí)性。

2、建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境可以有效保障風(fēng)險(xiǎn)管理，也直接影響內(nèi)部控制體系的運(yùn)行和電力企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息的交流與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等都是內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容。電力企業(yè)關(guān)系到國計(jì)民生，安全生產(chǎn)不僅關(guān)系到自身企業(yè)的安全更涉及社會(huì)方方面面的安全。因此，電力企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中，必須遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，追求綠色生產(chǎn)、達(dá)到規(guī)范化生產(chǎn)、管理高效等各個(gè)目標(biāo)。

3、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。內(nèi)部控制體系的前提是能夠有效識(shí)別電力企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。由于電力企業(yè)的管理體系長期是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、政企合一，缺乏管理創(chuàng)新、加強(qiáng)利潤等力度，更加重視安全和社會(huì)效益。

4、控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的又一保障。電力企業(yè)是資源密集性生產(chǎn)企業(yè)，加強(qiáng)對電力企業(yè)資源的控制可以充分利用電力企業(yè)所有資源，使得資源效益最大化并取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。電力企業(yè)對自身所擁有的資源要有充分了解，并對所要利用的資源進(jìn)行預(yù)測，保證合理科學(xué)的利用資源。同時(shí)，電力企業(yè)對經(jīng)營活動(dòng)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評(píng)估，對經(jīng)營活動(dòng)要進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、事中加強(qiáng)防范和管理、事后進(jìn)行活動(dòng)總結(jié)，全面加強(qiáng)經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

5、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是關(guān)鍵。用評(píng)價(jià)來促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由內(nèi)部控制管理部門領(lǐng)導(dǎo)，組織各個(gè)相關(guān)部門共同進(jìn)行評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)工作進(jìn)行時(shí)內(nèi)部控制部門要有獨(dú)立的監(jiān)督、執(zhí)行權(quán)力，且要根據(jù)事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)不可隨意，當(dāng)評(píng)價(jià)完后要及時(shí)地如實(shí)匯報(bào)評(píng)價(jià)工作情況，管理層要根據(jù)匯報(bào)相應(yīng)地進(jìn)行調(diào)整。

6、信息化是內(nèi)部控制的重要手段。信息化建設(shè)比較全面則可以通過把內(nèi)部控制固化至信息系統(tǒng)里，保障提高內(nèi)部控制管理水平和效率。建立內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)庫不僅可以隨時(shí)更新所有業(yè)務(wù)信息還可監(jiān)督經(jīng)營情況保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。電力企業(yè)還可建立一定的工作模式、工作流程，指導(dǎo)所有員工學(xué)習(xí)和遵守，實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，每個(gè)員工都擔(dān)負(fù)著電力企業(yè)目標(biāo)完成的責(zé)任，在工作中將其具體實(shí)施到位。信息化建設(shè)不僅可以及時(shí)了解企業(yè)所有情況，一定程度上還降低了成本，為企業(yè)獲得更對的經(jīng)濟(jì)利益做出了貢獻(xiàn)。

7、利用財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)管理是加強(qiáng)內(nèi)部控制的又一重要措施。加強(qiáng)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的資金管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)金流管理，規(guī)范現(xiàn)金使用制度。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理對于內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的重大合同與項(xiàng)目要進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，還要注重內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度和方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]王慧；堅(jiān)持行業(yè)特色 服務(wù)電力企業(yè)[J]；中國電力企業(yè)管理；2000年09期.

[2]徐明；電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施；2010年4月25日.

（作者單位： 廣東華電韶關(guān)熱電有限公司

廣東韶關(guān)市 51200）