摘 要：在國際工程承包的項目中，由于項目的綜合影響因素較多、項目的復雜性高、工程參與國家的稅制不一樣等一些問題，導致在對國際工程承包項目進行稅務(wù)管理時，帶來了極大的難度。稅務(wù)的管理對國際工程承包項目的影響較為甚大，主要表現(xiàn)在項目的成本與利潤方面，為確保項目的效益得到有效保障，必須對國際工程承包項目的稅務(wù)進行合理管理。

關(guān)鍵詞：國際工程承包 稅務(wù)管理 項目難點

1、引言

隨著我國進入了世界貿(mào)易組織之后，我國的社會主義經(jīng)濟實力得到了不斷提高，與世界接觸的機會越來越多。在國際工程承包項目方面，我國已在國外承包了諸多的國際項目，先后在亞洲、非洲、歐洲的幾十個國家進行工程承包，與許多國外企業(yè)形成了戰(zhàn)略合作伙伴。實踐發(fā)現(xiàn)，在承包國際工程項目中，存在不少的難點，特別是在稅務(wù)管理這方面，由于各國稅收制度各不相同，導致國際工程承包項目進行稅務(wù)管理工作時增加了極大的困難，下文對承包國際工程項目管理稅務(wù)的難點和國家工程承包項目稅務(wù)管理的對策進行了簡要的分析，望能有效解決國際工程承包項目稅務(wù)管理的難點，望能對承包國際工程項目帶來幫助。

2、國際工程承包項目稅務(wù)管理難點

2.1 國際工程承包項目雙重征稅難點。隨著國際市場上經(jīng)濟活動的越來越多，對國際工程承包項目帶來的影響也越來越大，對國際工程承包企業(yè)在承包跨國項目時帶來了十分嚴重的影響。目前，只有少部分的國家與我國簽訂了雙方免稅協(xié)議，絕大部分國家還未簽訂，在涉及多個國家的國際工程承包項目中，是一種不可避免的難點，國際雙重征稅不僅僅對我國帶來了不利的影響，對國外一些國家同樣帶來了不利的影響。

2.2 國際工程承包項目稅務(wù)籌劃難點。項目的稅務(wù)籌劃是在項目開動之前的一項全面性的計劃工作，為確保項目的效益得到最大化，必須在項目開動之前對項目的各個環(huán)節(jié)進行全方位的稅務(wù)籌劃工作，籌劃工作必須經(jīng)濟、合理、實際。在國際工程承包項目的稅務(wù)籌劃工作中，由于雙方的財會人員人數(shù)不足，由于各國語言、風俗習慣的不同，使項目經(jīng)濟評價時對稅務(wù)考慮不到位，使稅務(wù)的信息收集困難，使各方對各國的稅務(wù)了解不到位，使項目的運行階段節(jié)稅難度明顯增加而使項目稅務(wù)籌劃工作無法正常的進行下去。

2.3 國際工程承包項目競爭稅務(wù)管理人員的困難。由于國際工程承包項目中各國的語言和文化差異各不相同，導致選擇稅務(wù)管理人員的困難相應(yīng)的增加，國際工程承包項目的效果絕大取決于管理人員的選擇方面。在國際市場中的強烈競爭中，同樣也是人才的競爭。國際工程承包項目稅務(wù)管理的人員要求十分高，不僅僅需要精通外國語言，而且需要具備相應(yīng)的國際經(jīng)濟貿(mào)易知識，最主要是有著充分的國際工程承包項目的稅務(wù)管理經(jīng)驗，可想而知，這么高要求的綜合型人才可謂是屈指可數(shù)，因此，國際工程承包項目在競爭稅務(wù)管理人員的困難不容小視。

2.4 國際工程承包項目財稅制度的研究困難。國際工程承包項目財稅制度的研究困難主要受兩個方面的影響，即國際工程承包項目財務(wù)管理的人才較少、各國文化差異方面的影響。由于這兩個方面的影響，導致在研究國際工程承包項目的財務(wù)制度的深入程度不足，對各國的財務(wù)制度不能準確的了解，不能有效的研究避稅問題，嚴重的限制了國際工程承包項目的長期發(fā)展。

3、國際工程承包項目稅務(wù)管理對策

3.1 建立稅務(wù)籌劃先行的意識。稅務(wù)籌劃工作是國際工程承包項目的前期準備工作，是保證稅務(wù)管理有效實施的主要保障。建立稅務(wù)籌劃先行的意識必須增加利潤和資金的意識，即對參加稅務(wù)管理的人員進行培訓，加大稅務(wù)管理的實施力度，建立少繳稅的概念，讓稅務(wù)管理的意識和重要性深入人心，保證稅務(wù)籌劃有效先行。項目財會人員必須及時了解項目每個階段的稅務(wù)管理工作情況，全面掌握項目稅務(wù)的準確信息，以便及時地對稅務(wù)進行籌劃工作，確保利益最大化。項目籌劃需要綜合考慮項目的每個實施階段，對每個實施階段進行全面性的籌劃工作，保證稅務(wù)籌劃貫穿于整個項目過程。

3.2 加強對項目所在國家稅務(wù)制度的研究。稅務(wù)制度是每個國家控制國外工程企業(yè)收入、成本以及利潤的主要法律保障，不同的國家的稅收條約各不相同、工程服務(wù)的模式也各不相同、財務(wù)和稅收條款的復雜程度和計算方法也各不相同，除此之外，每個國家的不同項目的稅務(wù)制度也有可能不同。在對項目所在國家的稅務(wù)制定進行研究工作之前，必須準確的了解此國的稅務(wù)制度，與我國已簽訂雙方免稅的國家需注意，確保項目評價有效實施，確保項目的利益合理經(jīng)濟化。

3.3 加大國際稅務(wù)管理綜合性人才的培養(yǎng)。稅務(wù)管理人員是稅務(wù)管理工作的主要實施者，國際稅務(wù)管理人才可以利用清晰的價值評估意識和價值評估體系對稅務(wù)進行綜合管理，從而提高稅務(wù)管理的可行性和效率。財會人員是項目的經(jīng)營管理人員，不僅僅熟悉項目的生產(chǎn)流程，而且對財會方面也需掌握。加大國際稅務(wù)管理綜合性人才的培養(yǎng)主要包括兩個方面，第一是加大財會人員對項目生產(chǎn)的了解，以便準確的進行稅務(wù)管理；第二是促進財會人員參加項目管理工作，使之深知項目的運行，通過這加大這兩個方面的綜合型人才培養(yǎng)，才能提高國際工程承包項目的稅務(wù)管理。

3.4 加快境外已納所得稅款在境內(nèi)抵免。企業(yè)在境外已納所得稅抵免實際操作過程中，由于境外一些欠發(fā)達國家和地區(qū)稅收制度不完善，征管水平較低等原因，企業(yè)很難取得國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)認可的有效的境外完稅憑證；同時，“分國不分項”政策操作繁瑣，程序復雜，且稅款延伸抵扣期限僅有五年，增加了企業(yè)境內(nèi)外雙重稅負的風險。加快境外已納稅款在境內(nèi)的抵免，一方面企業(yè)自身要加強境內(nèi)外的稅務(wù)聯(lián)動，加強政策信息溝通和單據(jù)傳遞；另一方面，應(yīng)進一步完善我國的稅收制度，特別是對“走出去”企業(yè)面臨的國際稅收困境進行妥善的處理。

4、結(jié)論

綜上所述，本文對國際工程承包項目的稅務(wù)管理的難點和對策進行了簡要的分析。通過分析可見，在國際工程承包項目的稅務(wù)管理中存在不少的難點，針對這些難點，本文也分析了國際工程承包項目稅務(wù)管理對策。只有準確掌握各個國家的稅務(wù)制度、稅務(wù)相應(yīng)的政策以及國際通行的基本合作模式，巧妙地利用自身優(yōu)勢對稅務(wù)進行合理管理，加強對稅務(wù)的研究，加大人才的培養(yǎng)，才能保證國際工程承包項目的稅務(wù)管理有效實施，才能保證我國在激烈的國際市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]李東生，簡析國際工程承包項目稅務(wù)管理的難點和對策，是由天然氣學報，2011年6月，第33卷，第3期（中）.

（作者單位：中國水電顧問集團國際工程有限公司

北京市 100101）