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        淺談事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

        2016-04-29 00:00:00劉青春
        新經(jīng)濟(jì) 2016年9期

        摘 要:事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是運(yùn)用審計和干部監(jiān)督管理的綜合手段,對財政收支、財務(wù)收支活動的真實(shí)性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價和鑒證行為,是一項(xiàng)集財務(wù)審計和績效審計于一體的綜合性審計。

        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

        事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是運(yùn)用審計和干部監(jiān)督管理的綜合手段,對財政收支、財務(wù)收支活動的真實(shí)性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價和鑒證行為,是一項(xiàng)集財務(wù)審計和績效審計于一體的綜合性審計。

        事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不同于常規(guī)審計,常規(guī)審計的主要目的是維護(hù)財經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,其出發(fā)點(diǎn)是維護(hù)被審計單位和國家的經(jīng)濟(jì)秩序。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有三重目標(biāo),直接目標(biāo)是正確評價黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,中間目標(biāo)是為事業(yè)單位內(nèi)部選拔、任用、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部提供參考依據(jù),最終目標(biāo)是加強(qiáng)對權(quán)力的制約監(jiān)督,強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識,約束其職務(wù)行為,廉潔自律,預(yù)防、懲治腐敗,保證國有資產(chǎn)的安全完整和保值增值,推進(jìn)依法治國。

        近年來,國家對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作高度重視,先后出臺了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》和《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實(shí)施則》等相關(guān)制度。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展,對嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、增強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。近年來,我單位做為事業(yè)單位,依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定,針對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,也逐步有序地開展了審查和評價工作。在審計工作中,本著對上級領(lǐng)導(dǎo)、對離任者、對審計工作高度負(fù)責(zé)的精神,積極探索任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效途徑,取得了一定的成效。

        下面我談?wù)勗诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)際工作過程中的一點(diǎn)體會,與大家共同探討。

        一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相比離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更重要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計著眼于防范和預(yù)警,開展任中審計,將關(guān)口前移,在領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié),從強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管、建章建制、規(guī)范管理等方面提出審計建議,督促其在任期內(nèi)積極整改,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履行職責(zé),防止短期行為,對領(lǐng)導(dǎo)干部更具有約束、監(jiān)督和規(guī)范作用,在保證建設(shè)安全、資金運(yùn)用安全的同時,一方面保護(hù)任期內(nèi)干部成長安全,另一方面避免造成歷史遺留問題,而使下一任領(lǐng)導(dǎo)很難處理。

        二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,三重一大的決策過程審計相比結(jié)果審計更重要。重大問題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用過程中,約束機(jī)制的缺失或監(jiān)督手段的滯后,往往容易多發(fā)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,只看結(jié)果不重視決策過程容易造成審計風(fēng)險,隱匿了事實(shí)真相。審計發(fā)現(xiàn),很多單位存在不符合三重一大相關(guān)規(guī)定的情況。如對外投資轉(zhuǎn)讓程序不合法,未經(jīng)上級或董事會批準(zhǔn)、未經(jīng)資產(chǎn)評估、未進(jìn)行賬務(wù)處理對資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)進(jìn)行無償轉(zhuǎn)讓;經(jīng)濟(jì)合同訂立未履行由業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察等部門審核、匯簽程序;重要干部由領(lǐng)導(dǎo)干部直接任命未履行競聘上崗程序、黨委成員不足法定人數(shù)時未及時補(bǔ)選,導(dǎo)致黨委機(jī)構(gòu)不健全等。因此,在審計過程中,突出重點(diǎn),不斷完善對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行履職全過程循環(huán)跟蹤審計,發(fā)揮審計的制約功能和免疫功能,及時除弊堵漏,揭露矛盾,處理問題,督察領(lǐng)導(dǎo)干部守紀(jì)守規(guī)守法盡責(zé),推動所在部門或單位又好又快發(fā)展,顯得尤為重要。

        三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,國有資源使用管理與合理配置審計非常重要。審計發(fā)現(xiàn),事業(yè)單位國有資產(chǎn)的核算和管理存在較多問題,導(dǎo)致核算不實(shí),家底不清,國有資產(chǎn)流失,影響資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)性。如在審計過程中,通過抽查、核對、盤點(diǎn)查出很多賬外資產(chǎn),很多單位對國有資源的概念很模糊,存在土地?zé)o證、房屋無產(chǎn)權(quán)且不在賬內(nèi)反映,土地、房屋使用很隨意甚至造成國有資源流失的情況;也存在資產(chǎn)核算不完整,家底不實(shí)的情況,如房屋作為福利分房出售給職工未進(jìn)行賬務(wù)核銷,長期掛賬導(dǎo)致有賬無實(shí);對固定資產(chǎn)未能做到各相關(guān)部門定期盤點(diǎn),無法準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符,或?qū)τ诒P點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧不及時處理,導(dǎo)致賬實(shí)不符等。為維護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整,合理配置和有效利用國有資產(chǎn),國有資源使用管理與合理配置審計實(shí)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的重中之重。

        四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,制度建設(shè)中貫徹執(zhí)行最為重要。很多單位制度編制內(nèi)容非常全面,但執(zhí)行力很弱。存在兩種原因,一是制度不切合實(shí)際,隨著時間的推移,有些制度已不適應(yīng)事業(yè)的發(fā)展,需要完善修訂。近年來,事業(yè)單位管理制度推陳出新,如新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》于2012年4月1日起施行、新《事業(yè)單位會計制度》于2013年1月1日開始執(zhí)行,其他如預(yù)算法、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等都重新進(jìn)行了修訂,有些單位執(zhí)行的管理制度為2003年或其他早些年度制定的制度。二是領(lǐng)導(dǎo)干部對制度執(zhí)行要求不嚴(yán),制度形同虛設(shè),某種程度上就是為了接受檢查,這種現(xiàn)象根本起不到約束及規(guī)范作用。如合同的簽訂、履行不合規(guī),合同簽訂過程中不執(zhí)行聯(lián)合匯簽;簽訂10年以上超長期合同;合同簽訂缺少法人簽字且無授權(quán)委托書;合同關(guān)鍵內(nèi)容約定不清晰;部分合同條款約定不合理;不按合同約定進(jìn)度執(zhí)行及結(jié)算、驗(yàn)收;部分業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,未及時簽訂合同,未進(jìn)行賬務(wù)處理,形成賬外債權(quán)、債務(wù);在合同后續(xù)歸檔時,各部門都沒有全部的完整的合同,也未按編號順序進(jìn)行歸檔等;物資采購、工程建設(shè)方面未嚴(yán)格履行政府采購、招投標(biāo)等程序;關(guān)鍵崗位未實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離,如物資的采購、驗(yàn)收、管理沒有明確的職責(zé)劃分,全部由一人負(fù)責(zé),造成一人身兼多職的情況,缺少監(jiān)督和制約;固定資產(chǎn)、材料出入庫手續(xù)不合規(guī)、不執(zhí)行定期盤點(diǎn)及賬實(shí)核對;財務(wù)管理會計核算中入賬依據(jù)不充分,入賬票據(jù)不合規(guī)等。在單位管理過程中,由于制度不健全及部分制度未有效執(zhí)行,導(dǎo)致部分環(huán)節(jié)控制缺失,容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失、虛列支出、業(yè)務(wù)核算不真實(shí)等情況。因此完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,在實(shí)施內(nèi)部控制時,充分發(fā)揮單位財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制中的作用,保證經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離,建立健全獎勵與約束機(jī)制,加強(qiáng)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行力度,才能有效防止各類舞弊或違紀(jì)事項(xiàng)的發(fā)生。

        (作者單位:國家新聞出版廣電總局無線電臺管理局

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