摘 要 營改增是我國稅收體制的重要改革措施，在推行后，將對企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生一定的影響。在本文中，將就營改增對服務(wù)行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對策略進(jìn)行一定的研究與分析。

關(guān)鍵詞：營改增 服務(wù)行業(yè) 財(cái)務(wù)管理 影響 應(yīng)對策略

1、引言

營改增是我國近年來實(shí)施的重要稅制改革內(nèi)容，能夠在對企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行減輕的同時避免重復(fù)征稅。在該項(xiàng)政策推出后，對我國服務(wù)企業(yè)也帶來了較大的影響。作為服務(wù)行業(yè)，在面對該種改革時，需要能夠及時提出應(yīng)對策略，在更好面對企業(yè)稅負(fù)的同時實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2、對服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2.1 適用稅率影響。在現(xiàn)行稅制下，會將咨詢服務(wù)業(yè)劃分到服務(wù)業(yè)當(dāng)中，并將其作為納稅主體看待，即按企業(yè)5%收入繳納。在營改增之后，在不對增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣影響進(jìn)行考慮的情況下，服務(wù)業(yè)稅負(fù)會提升1%，而一般納稅人則會被歸納到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)當(dāng)中，并按照6%的增值稅進(jìn)行納稅。計(jì)稅基數(shù)方面，同企業(yè)對外提供咨詢服務(wù)時產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅款以及進(jìn)項(xiàng)稅款差額具有密切的聯(lián)系。

2.2 定價機(jī)制影響。在實(shí)施營改增之后，服務(wù)行業(yè)在定價機(jī)制方面也將受到較大的影響，該種情況的存在，同服務(wù)價格影響因素?cái)?shù)量具有較大的聯(lián)系，且服務(wù)業(yè)自身在定價機(jī)制方面的變化性也將對其產(chǎn)生影響。以一個普通的服務(wù)業(yè)納稅人為例，如果其某項(xiàng)服務(wù)需要收費(fèi)10萬元，且該項(xiàng)目目前營業(yè)稅率為5%，那么則需要抵扣5000元，此項(xiàng)服務(wù)的凈收入為9.5萬元。在營改增之后，對于同樣的服務(wù)，其稅率則從之前的5%提升到了6%，作為服務(wù)企業(yè)，要想獲得同等的凈收入，則需要對該項(xiàng)服務(wù)的基礎(chǔ)價格進(jìn)行提升，并將對企業(yè)的市場競爭力產(chǎn)生影響。

2.3 服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)分析。在營改增政策的實(shí)施以及新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施情況下，企業(yè)會計(jì)核算系統(tǒng)也將隨之發(fā)生變化，不僅涉及到的科目數(shù)量較多，在核算方面也具有了更多的要求。即在營改增環(huán)境下，會使企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系發(fā)生較大的轉(zhuǎn)變。如在目前的會計(jì)準(zhǔn)則體系下，營業(yè)稅“含稅收入額”需要列入到損益表當(dāng)中，在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算時進(jìn)行考慮。而在營改增實(shí)施完畢后，不含增值稅的收入額則轉(zhuǎn)變?yōu)樵擁?xiàng)業(yè)務(wù)收入的核算內(nèi)容。對于該種情況，如果凈收益數(shù)據(jù)同實(shí)際稅負(fù)波動不大，該收入額的降低則會使企業(yè)利潤率因此上升。

2.4 服務(wù)業(yè)企業(yè)稅款。對于核算工作較為規(guī)范的咨詢服務(wù)業(yè)，一般會以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對具體營業(yè)收入進(jìn)行確定，即根據(jù)完工進(jìn)度對收入情況進(jìn)行確認(rèn)，并將完成確認(rèn)的收入總額作為營業(yè)稅的提繳基數(shù)，而無論這部分收入是否具有營業(yè)稅發(fā)票的開具。在營改增政策實(shí)施之后，營業(yè)稅計(jì)算同以往的計(jì)算方式相比則具有了一定的變化，在新模式下，應(yīng)交增值稅會按照銷項(xiàng)稅額同進(jìn)項(xiàng)稅額間的差值進(jìn)行計(jì)算，其中，銷項(xiàng)稅額是企業(yè)在對咨詢服務(wù)進(jìn)行提供時產(chǎn)生的稅款，進(jìn)項(xiàng)稅額則同自身的運(yùn)營活動具有密切的聯(lián)系，即企業(yè)在接受供應(yīng)商服務(wù)以及內(nèi)部采購活動開展中產(chǎn)生的增值稅。

3、營改增環(huán)境下服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)對策略

3.1 加強(qiáng)供應(yīng)商管理。在實(shí)施營改增之后，企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅越多，需要交納的增值稅就越少，在接受來自供應(yīng)商的不同服務(wù)時，也可以根據(jù)其服務(wù)類型的不同獲得增值稅稅額，其中包括有項(xiàng)目外包商、中介審計(jì)機(jī)構(gòu)以及資產(chǎn)供應(yīng)商等。該種情況的存在，也使得服務(wù)企業(yè)在未來工作開展中對供應(yīng)商具有了新的要求，即只有其能夠開具增值稅發(fā)票、財(cái)務(wù)核算健全才能夠成為其合作目標(biāo)。這種要求的改變不僅能夠?qū)φ麄€合作過程的合法性以及安全性提供保證，且供應(yīng)商發(fā)票也能夠?qū)υ鲋刀惖倪M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，在有效降低企業(yè)增值稅稅負(fù)的基礎(chǔ)上降低企業(yè)運(yùn)營成本。

3.2 調(diào)整經(jīng)營策略。在新的稅制環(huán)境下，企業(yè)需要對各項(xiàng)工作的不同環(huán)節(jié)進(jìn)行精心優(yōu)化，在對不同經(jīng)濟(jì)活動效益進(jìn)行適當(dāng)提升的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身效益的最大化。同時，其也可以通過對財(cái)務(wù)管理水平以及運(yùn)營水平的提升開源節(jié)流。如對于部分企業(yè)，在稅制改革后轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愋∫?guī)模納稅人，以3%進(jìn)行簡易稅率的征收，而下游客戶也可以傾向一般納稅人進(jìn)行購貨發(fā)票的抵扣。而營改增政策的實(shí)施，則會對企業(yè)財(cái)務(wù)水平進(jìn)行倒逼的基礎(chǔ)上使其能夠以更為系會的方式對整個運(yùn)營環(huán)節(jié)的稅負(fù)變化情況進(jìn)行核算，促使其在對以往粗放經(jīng)營策略進(jìn)行積極改變的基礎(chǔ)上按照市場實(shí)際進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整。

3.3 保證信息質(zhì)量。在營改增實(shí)施之后，會對企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程進(jìn)行增加，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相較以往更為復(fù)雜。對此，就需要企業(yè)能夠通過稅法教育以及業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)的開展對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平以及素質(zhì)進(jìn)行提升，更好地為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。對于企業(yè)管理層，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及會計(jì)信息可以說是其開展相關(guān)決策的重要依據(jù)，在稅改工作完成后，財(cái)務(wù)人員很可能因體系以及政策方面的變化不能夠有效保障企業(yè)會計(jì)質(zhì)量。同時，由于新的財(cái)務(wù)體系復(fù)雜程度較高，則可能因此使企業(yè)在對相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行填寫時出現(xiàn)各種紕漏，并因信息偏差情況的存在對決策過程產(chǎn)生不利影響。對此，就需要服務(wù)企業(yè)在稅改工作開展之前就做好準(zhǔn)備，避免會計(jì)信息在稅改過程中受到較大的影響，更好的保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

3.4 降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。營改增工作推行的目的，就是為了不同行業(yè)整體賦稅能夠得到降低，而在實(shí)際推行中卻可以發(fā)現(xiàn)，不是對于每個行業(yè)都有效，有的行業(yè)在營改增之后稅負(fù)可能會出現(xiàn)一定的增加情況。在此種情況下，為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的扶持，政府也對一系列救助政策進(jìn)行了推出，并以此對相關(guān)企業(yè)形成了較大的幫助。在此過程中，企業(yè)也需要能夠認(rèn)識到，僅僅依靠政府的救助并不是長久之策，需要在變革中靈活應(yīng)對，通過對自身結(jié)構(gòu)的調(diào)整實(shí)現(xiàn)對新政策的適應(yīng)，在變革中實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡。

3.5 加強(qiáng)發(fā)票管理。在一定程度上，增值稅發(fā)票能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營狀況進(jìn)行反映，而正是基于該特點(diǎn)，增值稅發(fā)票在管理方面具有十分嚴(yán)格的特征。同普通發(fā)票不同，增值稅發(fā)票在管理、開具以及作廢等方面同普通發(fā)票都具有一定的不同。對此，企業(yè)就需要能夠?qū)Πl(fā)票開具流程進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格杜絕虛開發(fā)票行為。

4、結(jié)束語

營改增是一項(xiàng)復(fù)雜且系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，涉及到的影響因素多。在新的稅制環(huán)境下，需要企業(yè)能夠把握自身特點(diǎn)，以科學(xué)對策的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)稅制改革相關(guān)變化的應(yīng)對，以此獲得更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：蓬萊市財(cái)政局 山東蓬萊市 265600）