摘 要：現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃既是企業(yè)財務決策的一項重要內容，也是政府實現(xiàn)宏觀調控的一項重要的經(jīng)濟手段。本文首先介紹了納稅籌劃的概念，進而闡述了現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性，最后考慮到企業(yè)納稅籌劃面臨的困境提出了幾點對策。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 納稅籌劃 必要性 對策

納稅籌劃是企業(yè)財務活動中重要的組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的有效途徑。社會主義市場經(jīng)濟體制下，現(xiàn)代企業(yè)是自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體，其經(jīng)濟行為和其經(jīng)濟利益密切相關。作為一個企業(yè)，其生長發(fā)展的每個環(huán)節(jié)都有著納稅籌劃方案可以選擇，而如何制定一個最優(yōu)的納稅籌劃方案，幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)濟效益，能夠讓現(xiàn)代企業(yè)在競爭嚴峻的市場經(jīng)濟體制環(huán)境中立于不敗之地，是現(xiàn)代企業(yè)關注的焦點問題。

1、納稅籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人為了減輕自己的稅收負擔，在法律和風險許可的范圍內，事先對于企業(yè)的經(jīng)營、管理、投資等活動進行安排和籌劃，制定一套完善的納稅方案，進而起到了節(jié)稅的目的。納稅籌劃是有利于納稅人實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的，增加了企業(yè)的可支配資金，有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。納稅籌劃有兩個明顯的特點，一個是明確的納稅籌劃目的是為了企業(yè)減輕稅收負擔，并且減輕的同時需要規(guī)避稅收風險。另一個方面是納稅籌劃需要在稅法允許的范圍內進行操作的，是事先對于企業(yè)的經(jīng)營進行籌劃的，并非是一種違反稅法的行為。

2、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性

2.1 納稅籌劃能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

稅收是現(xiàn)代企業(yè)一項重要的成本支出，納稅籌劃有利于節(jié)約稅收支出，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。首先，我國稅法體系目前處于一種不斷健全并且日益復雜的過程中，如果沒有進行有效的稅收籌劃則企業(yè)不但沒有節(jié)約稅費反而會存在多交稅或者重復交稅的情況。對企業(yè)的稅收進行事先的籌劃，能夠事先選擇較優(yōu)的稅收方案，大大減少了稅收成本，增加了企業(yè)可以支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展，這對于現(xiàn)代企業(yè)融資難、收效不佳的情況無疑是相當重要的。其次，稅收杠桿是重要的經(jīng)濟杠桿之一，進行合理的稅收籌劃也是順應國家經(jīng)濟規(guī)劃的一種形式。目前，國家正在穩(wěn)定經(jīng)濟增長的同時也在調整經(jīng)濟結構，因此出臺了一系列的減稅、免稅的政策來實現(xiàn)宏觀調控。現(xiàn)代企業(yè)應當利用國家的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，在實現(xiàn)了國家稅收杠桿作用的同時，減輕了企業(yè)的稅收負擔，給企業(yè)帶來了經(jīng)濟利益。第三，在材料成本和人工成本日益增長的情況下，現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的創(chuàng)收負擔，因此控制成本就成了現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的關鍵，而稅收成本在總成本中占據(jù)著相當大的比重，通過稅收籌劃進行有效的管理和控制對現(xiàn)代企業(yè)的利益保證有著重要的作用。

2.2 納稅籌劃能夠提高現(xiàn)代企業(yè)的財務管理水平

一個好的納稅籌劃方案必須依托于納稅籌劃人員對國家法律法規(guī)的熟悉和掌握，因此進行納稅籌劃有利于納稅人員自覺的提高納稅意識，自覺的學習國家的法律法規(guī)，對于國家的稅收變動情況密切的留意和關注，進行納稅籌劃是納稅人的納稅意識提高的表現(xiàn)。納稅籌劃能夠在企業(yè)決策之前規(guī)范企業(yè)的行為，使其投資、經(jīng)營行為能夠更加的合理合法化，財務和經(jīng)營活動都能夠健康有序的進行。納稅籌劃能夠使會計核算和財務管理更加的規(guī)范化和系統(tǒng)化，在納稅籌劃方案的設計中，企業(yè)可以對比選擇更好的財務管理和會計核算的方法，使得企業(yè)的財務管理水平不斷的完善和提高。除此之外，納稅籌劃對會計人員的要求也相對提高，不單單要對會計準則、制度精通應用，也要對稅法制度以及國家出臺的相關政策法規(guī)熟悉掌握，這必然要求財務人員不斷提高自身的業(yè)務水平，這也進一步提高了現(xiàn)代企業(yè)的財務管理水平。

2.3 納稅籌劃是現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制下的必然選擇

稅收具有無償性的特點，屬于企業(yè)的凈流出，因此無論稅收有多么合理，對于現(xiàn)代企業(yè)來說都是利潤的流失。市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的主體利益觀念也不斷的加強，如何在不違反稅法的前提下充分利用稅收優(yōu)惠措施，預先調整企業(yè)的經(jīng)濟行為來達到節(jié)省稅負的目的是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的關鍵。隨著國家稅收體制的不斷完善，對于偷稅、漏稅行為的打擊力度不斷加強，現(xiàn)代企業(yè)要想減輕稅負必然要進行合法合理的稅收籌劃，納稅籌劃成了現(xiàn)代企業(yè)的必然選擇。企業(yè)對于經(jīng)濟利益的追求是一種本能，而在市場經(jīng)濟體制下，現(xiàn)代企業(yè)更加的自主化、獨立化，并且更加能夠最大限度地維護自身的利益，因此除了遵循國家法規(guī)體系依法納稅之外，企業(yè)也更加明智的選擇了納稅籌劃來維護企業(yè)自身的利益。除此之外，市場經(jīng)濟體制下稅法除了穩(wěn)定財政收入的職能之外，還有著宏觀調控的職能，在提高就業(yè)、刺激國民經(jīng)濟增長、調整產(chǎn)業(yè)結構方面，國家實行了一系列的差別稅收政策，在不同時期、不同行業(yè)、不同地區(qū)之間實行不同的稅負標準，這給了納稅人有了多種可選擇的納稅方案，給了納稅籌劃極大的空間。

3、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的若干對策

在現(xiàn)代企業(yè)進行納稅籌劃的過程中，由于國家政策的變動，稅務執(zhí)法的偏差，企業(yè)活動的變化，籌劃人員的主觀性和對政策理解不準確等原因就會使得納稅籌劃方案失效，嚴重的可能會使得企業(yè)面臨一定的稅收風險，因此對于納稅籌劃的對策就顯得尤其重要。

3.1 現(xiàn)代企業(yè)要提高納稅籌劃風險意識

納稅籌劃要嚴格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定進行，在稅收籌劃過程中要不斷增強法制觀念，不要急于求成，片面的理解稅法，套用稅收籌劃案例，這樣不但不能起到節(jié)稅的效果，反而會使得企業(yè)面臨著巨大的稅務風險?，F(xiàn)代企業(yè)要全面樹立自身的風險意識，對于企業(yè)自身的實際情況要了解掌握，準確分析企業(yè)的經(jīng)營特點。并且要對稅收相關法律制度熟練掌握，尤其是和企業(yè)自身相關的法律政策，將自身情況和法規(guī)制度相結合，制定合理有效的納稅籌劃方案，盡可能的避免稅收風險。

3.2 現(xiàn)代企業(yè)要準確把握稅法政策的應用

稅法政策在近些年以來處于不斷的發(fā)展變化之中，稅收籌劃利用的就是稅收政策和經(jīng)濟適應程度不斷變化過程中來尋找稅收上的利益增長點，來幫助企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。因此納稅籌劃就必須不斷對經(jīng)濟發(fā)展的特點進行研究，及時關注稅收的變化。能夠全面的把握稅收政策是納稅籌劃規(guī)避稅收風險的關鍵，納稅籌劃的主觀性決定了納稅籌劃人員的素質在其中起到的主導作用。一個優(yōu)秀的納稅籌劃團隊能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況制定適用于企業(yè)的納稅籌劃方案，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。因此要提高納稅籌劃人員的專業(yè)水平，優(yōu)化納稅籌劃隊伍的素質結構，盡量減少納稅籌劃過程中的人為干擾，使得納稅籌劃執(zhí)行過程中風險降到最低。

3.3 現(xiàn)代企業(yè)要加強和稅務機關的聯(lián)系

由于納稅籌劃的許多活動都是在法律的邊界線上運作的，因此現(xiàn)代企業(yè)應當加強和當?shù)囟悇諜C關之間的聯(lián)系，了解稅務機關管理的特點以及提出的具體要求，這樣才有利于納稅籌劃的進行。其實，納稅籌劃人員很難準確的把握稅收政策確切的邊界，有些概念界定上本身就很模糊，況且稅收征收標準在各地有較大的不同，稅收機關手上有著一定的自主裁決權，這就要求納稅籌劃人員對于當?shù)囟愂諜C關的征收方式和特點也要密切的關注。稅收籌劃行為要達到最終節(jié)稅的目的要依賴于稅收機關是否承認這個籌劃方案合理。只有得到了稅務機關的認同，依法履行了相應的義務，納稅籌劃的結果才能真正轉化成企業(yè)的利益。因此納稅籌劃人員要樹立與稅務機關溝通的概念，以自身誠信納稅的行為樹立良好的信譽，爭取稅務機關的指導和認同，并在出臺一個新的納稅籌劃方案時，誠信地向納稅機關咨詢，達到意見上的統(tǒng)一，才能更好的實現(xiàn)納稅籌劃的效用。

3.4 納稅籌劃要考慮到現(xiàn)代企業(yè)的成本效益原則

近些年來，納稅籌劃已經(jīng)被更多的現(xiàn)代企業(yè)所接受，雖然在理論上納稅籌劃能夠減輕企業(yè)的稅負，但是在實際操作中卻不是很理想。其中有一大部分納稅籌劃失敗的原因是因為不符合成本效益原則。納稅籌劃是財務管理的一個方面，必須服從財務管理利益最大化的原則，不能一味的尋求稅收的降低，而忽略了由于實行稅收籌劃方案所帶來的成本費用的支出。因此，稅收籌劃人員在進行納稅籌劃的同時要考慮到企業(yè)的絕對利益，遵循成本效益的原則，才能保證納稅目的的最終實現(xiàn)。

參考文獻

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作者簡介：

方 園 （1970-），女，會計師，單位：陜西冠群汽車服務有限公司。

（作者單位：陜西冠群汽車服務有限公司 陜西西安市 710075）