摘 要：油田調(diào)整采油廠預(yù)算考核辦法，由考核油氣單位完全成本調(diào)整為考核模擬利潤(rùn)。因此，如何構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算管理體系成為值得我們探索和思考的問(wèn)題。本文擬從 “事前算贏”的預(yù)算管理體系的內(nèi)涵，構(gòu)建的意義及實(shí)施效果展望，保障措施等方面展開，探討如何構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 事前算贏

引 言

當(dāng)前，精益財(cái)務(wù)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)共享中心是集團(tuán)企業(yè)信息化的主要趨勢(shì)，而這三者都與全面預(yù)算關(guān)系緊密，集團(tuán)企業(yè)需要把精益管理的思想融入到全面預(yù)算當(dāng)中，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理合理預(yù)測(cè)、提前防范、有效控制的功能，并利用信息化手段，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效用。因此，如何構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算管理體系，成為值得我們探索和思考的問(wèn)題。

一、構(gòu)建“事前算贏”預(yù)算管理體系的內(nèi)涵

“事前算贏”，事前強(qiáng)調(diào)的是預(yù)，但是著重點(diǎn)在“贏”。構(gòu)建油田“事前算贏”的預(yù)算管理體系，就是要全面貫徹“所有投入都必須有效益”的理念，在項(xiàng)目實(shí)施之前，先將預(yù)期效益通過(guò)科學(xué)的方法合理測(cè)算出來(lái)，按照“達(dá)不到經(jīng)濟(jì)效益增油量的措施不上，不增加經(jīng)濟(jì)效益的油氣產(chǎn)量不要”的要求，在勘探、開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)全過(guò)程做到先算后干、效益優(yōu)先，突出投入產(chǎn)出回報(bào)，突出整體性和可持續(xù)發(fā)展。

二、采油廠構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算管理體系的重要意義

當(dāng)一個(gè)油田進(jìn)入到中后期開發(fā)，將會(huì)面臨稠油、三采、低滲透等低品位產(chǎn)量比例上升，油氣田企業(yè)勘探開發(fā)難度越來(lái)越大，油氣開采成本不斷上升等嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，增儲(chǔ)穩(wěn)產(chǎn)需求與開采成本不足的矛盾越來(lái)越突出，持續(xù)提升油田經(jīng)濟(jì)效益面臨著較大的困難。采油廠如何平衡好產(chǎn)量與效益的關(guān)系，平衡好當(dāng)前效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系，需要探索如何建立“事前算贏”的預(yù)算管理體系，從而優(yōu)化資源配置，拓寬降本增效空間，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、構(gòu)建油田“事前算贏”的預(yù)算管理體系的思考

（一）明確預(yù)算編制的原則及方法。

由于各油田、各區(qū)塊儲(chǔ)量、儲(chǔ)層差異大、可比性差，原油物性、開采方式不同，采油廠編制年度預(yù)算時(shí)要考慮本年度各區(qū)塊地質(zhì)、管網(wǎng)、設(shè)備等相關(guān)數(shù)量的變動(dòng)情況，要了解資產(chǎn)的變動(dòng)情況，如年度內(nèi)油氣產(chǎn)量、新增井?dāng)?shù)、新增設(shè)備等；其次，要從發(fā)展的角度分析各區(qū)塊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，基于歷史的基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)的要求，為完成預(yù)算年度的利潤(rùn)指標(biāo)及產(chǎn)量目標(biāo)，分析測(cè)算出各區(qū)塊需要發(fā)生的成本費(fèi)用，從而達(dá)到“事前算贏”。

（二）探索更加科學(xué)的方法進(jìn)行區(qū)塊效益預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)

1.運(yùn)用本量利分析，找尋區(qū)塊的盈虧臨界點(diǎn)及安全邊際額。針對(duì)每個(gè)區(qū)塊的成本、收益與產(chǎn)量的函數(shù)關(guān)系建立經(jīng)濟(jì)模型，測(cè)算出區(qū)塊的盈虧臨界點(diǎn)及安全邊際額，尋找區(qū)塊的產(chǎn)量銷售收入與生產(chǎn)成本相等時(shí)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，測(cè)算出為達(dá)到一定的利潤(rùn)指標(biāo)所需要完成的產(chǎn)量銷售額，該產(chǎn)量銷售額超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)的銷售額的差額，即為安全邊際額。

2.運(yùn)用邊際分析法，探索區(qū)塊經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量。根據(jù)針對(duì)區(qū)塊建立的成本、收益與產(chǎn)量的經(jīng)濟(jì)模型。通過(guò)邊際分析，及時(shí)掌握區(qū)塊、油井和油藏經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合油田開發(fā)方案，提出增加盈利或者扭虧為盈的措施，為油田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供決策支持。經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量在本質(zhì)上是確定不經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量的界限，確定這一界限，還可為關(guān)井、棄井和廢棄油田提供決策依據(jù)。

3.探索更加科學(xué)的指標(biāo)衡量盈利性，進(jìn)行區(qū)塊效益預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)。不同的區(qū)塊在不同的發(fā)展階段，投資利潤(rùn)率會(huì)有變化。在投入開發(fā)階段，資產(chǎn)的增加超過(guò)收益的增加，投資利潤(rùn)率較低，但這不表示業(yè)績(jī)不好；在枯竭階段，資產(chǎn)減少大于收益的減少，投資利潤(rùn)率可能很高，這并不表示業(yè)績(jī)改善。所以，投資利潤(rùn)率的評(píng)價(jià)需要根據(jù)區(qū)塊的發(fā)展階段進(jìn)行。

（三）構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算管理體系的效果展望

通過(guò)推進(jìn)全面預(yù)算，可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)重要目標(biāo)。一是戰(zhàn)略統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落地，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的分解、編制與上報(bào)，歸集預(yù)算執(zhí)行結(jié)果并上報(bào)匯總，實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控。二是把預(yù)算體系與計(jì)劃、生產(chǎn)、物資、銷售、人事、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的可預(yù)測(cè)、可控制、可優(yōu)化、可考核、可評(píng)價(jià)，做到“事前算贏”。

通過(guò)構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算管理體系，把經(jīng)濟(jì)效益有沒(méi)有、好不好作為衡量每一項(xiàng)工作的重要標(biāo)尺，建立投資項(xiàng)目排隊(duì)優(yōu)選平臺(tái)，開展成本單元投入產(chǎn)出分析，可以優(yōu)化突出實(shí)際利潤(rùn)的績(jī)效指標(biāo)體系，完善工效掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，給每一口井都貼上效益的標(biāo)簽，讓運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)項(xiàng)目都能盈利，使管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能創(chuàng)造價(jià)值。

四、構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算管理體系的保障措施

以區(qū)塊目標(biāo)管理為基礎(chǔ)，探索針對(duì)每個(gè)區(qū)塊的成本、收益與產(chǎn)量的經(jīng)濟(jì)模型，建立“全要素、全過(guò)程、全口徑”的區(qū)塊精細(xì)管理模式，實(shí)現(xiàn)“預(yù)算管理到區(qū)塊、決策優(yōu)化到區(qū)塊、成本核算到區(qū)塊、成本考核到區(qū)塊、效益評(píng)價(jià)到區(qū)塊”。為實(shí)現(xiàn)“事前算贏”管理目標(biāo)和要求，需要著重解決三個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，即：細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)、深入業(yè)務(wù)、深度集成。

（一）強(qiáng)化區(qū)塊目標(biāo)管理，建立資源分配的標(biāo)準(zhǔn)定額庫(kù)

以“一井一策、一藏一策、一塊一策”為指導(dǎo)，依托ERP系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)，根據(jù)針對(duì)區(qū)塊建立的成本、收益與產(chǎn)量的經(jīng)濟(jì)模型，細(xì)化和完善標(biāo)準(zhǔn)，建立滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)資源分配的標(biāo)準(zhǔn)定額庫(kù)，結(jié)合目標(biāo)利潤(rùn)不斷更新和完善，為優(yōu)化和合理配置資源提供依據(jù)。以區(qū)塊為管理對(duì)象，遵循油藏開發(fā)規(guī)律，以經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)，開展油藏開發(fā)、成本預(yù)算優(yōu)化、過(guò)程控制、核算管理、經(jīng)營(yíng)分析、評(píng)價(jià)考核等一系列管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)量、工作量、成本和效益的高度統(tǒng)一。

（二）深化全口徑預(yù)算管理，提升采油廠價(jià)值創(chuàng)造的能力。

實(shí)施全口徑預(yù)算管理，建立固定成本增量自行消化機(jī)制、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目預(yù)算投入回報(bào)機(jī)制，保障長(zhǎng)效投入及增產(chǎn)投入；保障綠色低碳、安全環(huán)保、科研新技術(shù)等發(fā)展投入；壓縮非生產(chǎn)性費(fèi)用。

（三）以增加效益為核心，合理配置采油廠經(jīng)濟(jì)資源。

通過(guò)深度集成，使采油廠的預(yù)算系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算、資金、成本管理等基于價(jià)值管理的信息系統(tǒng)高度融合，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。建立注重回報(bào)的投資管理機(jī)制和追溯考核機(jī)制。組織計(jì)劃、財(cái)務(wù)、開發(fā)部門進(jìn)行投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)和效益跟蹤，確定對(duì)增量資產(chǎn)的效益評(píng)估方法和效益排隊(duì)方式，結(jié)合區(qū)塊預(yù)算管理探索建立投資項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)臺(tái)賬，對(duì)重點(diǎn)投資項(xiàng)目開展投入產(chǎn)出分析，做到有效益的項(xiàng)目才能投資。

樹立“大資源”的概念，分采油管理區(qū)開展資源調(diào)查摸底，統(tǒng)籌好車輛、房屋、土地、人員等公共資源的整合、平衡和使用，通過(guò)租賃、調(diào)劑、劃轉(zhuǎn)、和業(yè)務(wù)外包等手段，降低增量資產(chǎn)投入，提高存量資產(chǎn)效益，實(shí)現(xiàn)增量增效。

（作者單位：江蘇油田分公司 安徽天長(zhǎng)市 239300）