摘 要：貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的貨幣資金來解決，企業(yè)如何正確安排和使用資金，保證企業(yè)經(jīng)營效率和效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。但在實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)對(duì)于資金的管理卻很難恰到好處，往往會(huì)出現(xiàn)資金使用與周轉(zhuǎn)效率偏低，或者資金周轉(zhuǎn)不開、不能滿足需要的現(xiàn)象。目前企業(yè)的貨幣資金管理中存在一些問題，這些問題會(huì)直接影響到企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營。所以對(duì)一個(gè)企業(yè)來講貨幣資金的管理是非常重要的，也正由于貨幣資金的重要性，企業(yè)才應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理 管理制度 內(nèi)部監(jiān)管

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的貨幣資金來解決，企業(yè)如何正確安排和使用資金，保證企業(yè)經(jīng)營效率和效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。但在實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)對(duì)于資金的管理卻很難恰到好處，往往會(huì)出現(xiàn)資金使用與周轉(zhuǎn)效率偏低，或者資金周轉(zhuǎn)不開、不能滿足需要的現(xiàn)象。目前企業(yè)的貨幣資金管理中存在一些問題，這些問題會(huì)直接影響到企業(yè)的永續(xù)經(jīng)營。所以對(duì)一個(gè)企業(yè)來講貨幣資金的管理是非常重要的，也正由于貨幣資金的重要性，企業(yè)才應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

一、我國企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

我國企業(yè)的貨幣資金管理中都存在著一些問題，這會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。因此，貨幣資金的管理對(duì)于企業(yè)來說是十分重要的，企業(yè)應(yīng)該更加注重對(duì)貨幣資金的管理。

（一）我國企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問題

1.貨幣資金的管理制度不健全。按照國家貨幣資金管理方面的制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該有規(guī)范的貨幣資金管理制度、貨幣資金收付業(yè)務(wù)處理流程及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員崗位責(zé)任制度?，F(xiàn)在很多企業(yè)不重視制度建設(shè)，業(yè)務(wù)流程也不按規(guī)定的過程開展，更不按內(nèi)部控制規(guī)范的要求配備人員。

2.貨幣資金的內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)格。有一些公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全，雖然有內(nèi)部控制制度，但卻沒有相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部稽核和監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，導(dǎo)致無章可依。在公司內(nèi)部中雖有獎(jiǎng)懲制度，但普遍缺乏科學(xué)性、以偏概全、缺乏合理性、有效性和完整性，導(dǎo)致了內(nèi)部稽核、控制制度形同虛設(shè)，對(duì)員工的約束力不大。一些員工的責(zé)任心不強(qiáng)，素質(zhì)不高，在實(shí)際操作中沒有嚴(yán)肅執(zhí)行制度，給舞弊者有機(jī)可乘

審批制度不嚴(yán)格，管理混亂。企業(yè)沒有針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，或雖建立了審批制度卻不嚴(yán)格執(zhí)行。導(dǎo)致各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序混亂，空白票據(jù)經(jīng)常遺失或被盜用，財(cái)會(huì)人員支出貨幣資金不經(jīng)過嚴(yán)格的審批，公司及法人章沒有妥善管理等。

3.資金使用效率不高。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要加強(qiáng)資金是核心的管理觀念，使資金能最大限度的發(fā)揮作用。雖然各個(gè)企業(yè)可能都制定了資金使用計(jì)劃或各項(xiàng)費(fèi)用的開支計(jì)劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計(jì)劃實(shí)施，導(dǎo)致計(jì)劃的落實(shí)情況較差，或者計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金使用計(jì)劃的有序進(jìn)行。

由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)資金集中管理的需求和多級(jí)法人資金分散的情況產(chǎn)生了矛盾，子公司多頭開戶、投資隨意性大、資金失控，上級(jí)公司無法及時(shí)了解到企業(yè)賬戶上面資金變動(dòng)情況，不能及時(shí)有效調(diào)度零散資金并形成一定的資金規(guī)模，資金使用效率低下問題日益嚴(yán)重。導(dǎo)致企業(yè)資金使用率低下的原因還有企業(yè)庫存占用高，大量的應(yīng)收賬款等原因。過高的庫存和應(yīng)收賬款都會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金，容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈無法有效周轉(zhuǎn)，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、解決貨幣資金管理中存在問題的方法

針對(duì)以上問題，企業(yè)管理人員需要建立健全公司內(nèi)部資金管理制度，企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理要以資金管理為核心，資金合理利用是以保值增值為目標(biāo)，采取切實(shí)有效的措施加大企業(yè)資金管理的力度。

（一）健全貨幣資金管理制度。制度是行為的保障，必須建立和健全切實(shí)可行的規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制制度和相應(yīng)的內(nèi)部稽核、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的制度以及檢查考核制度、獎(jiǎng)懲制度，使企業(yè)工作中做到有規(guī)可依，要注意不能使制度流于形式，公司日常工作一定要按照規(guī)章制度嚴(yán)格施行。

（二）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是貨幣資金管理的具體執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響貨幣資金管理的效果。提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，首先得加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，豐富會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，如有條件的話，每周讓所有財(cái)務(wù)人員集體學(xué)習(xí)，認(rèn)真總結(jié)自己的不足，經(jīng)常同其他單位財(cái)務(wù)人員交流經(jīng)驗(yàn)，來促進(jìn)財(cái)務(wù)人員整體水平的提高。再次，獎(jiǎng)勵(lì)那些考取較高水平資格證書的人員，來帶動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制

1.加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)部控制。現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的主要在于首先簽發(fā)收款憑證應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由兩個(gè)經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)辦理；控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)，應(yīng)定期核對(duì)未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺；建立收據(jù)發(fā)票的銷號(hào)制度，將開出收據(jù)發(fā)票的存根與已入賬的收據(jù)發(fā)票的記賬聯(lián)按編號(hào)，金額逐張核對(duì)注銷，確保收入款項(xiàng)的入賬；其次，一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)；一切現(xiàn)金收入均應(yīng)當(dāng)天入賬；出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫，保證實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)相符；最后，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要進(jìn)行臨時(shí)抽查。

2.實(shí)行內(nèi)部控制報(bào)告。建立與完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制方法的實(shí)效性和針對(duì)性。運(yùn)用控制內(nèi)部報(bào)告控制方法時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：審批人的越權(quán)審批；定期和不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)；貨幣資金的流入和流出；銀行與客戶、單位與單位之間的對(duì)賬。

3.建立有效的財(cái)務(wù)稽核對(duì)證制度。業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)由多人控制，通過核對(duì)辦法，保證賬證相符、賬實(shí)相符、帳物相符，以避免舞弊行為發(fā)生?；巳藛T要審查收銀部門賬單是否連號(hào)使用，金額是否正確，有否錯(cuò)記和漏登，賬單壓價(jià)、打折或毀單是否經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員簽字確認(rèn)等。要重視事后財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，即對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，對(duì)各單位現(xiàn)金、銀行存款的控制、票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知行過程的完善和嚴(yán)密。

作者簡介：

仲 晶 （1993-），女，漢族，河北張家口人，湖北大學(xué)知行學(xué)院會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)1204班大學(xué)本科在讀，研究方向：會(huì)計(jì)。

（作者單位：湖北大學(xué)知行學(xué)院 湖北武漢市 430011）