摘 要：商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量水平受到其風(fēng)險(xiǎn)管理能力的影響，而商業(yè)銀行的利潤(rùn)又受到商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量水平的影響，可以看出，商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的生命線就是資產(chǎn)質(zhì)量水平，而信貸資產(chǎn)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都將是銀行風(fēng)險(xiǎn)程度最高的資產(chǎn)，也是最為主要的資產(chǎn)構(gòu)成部分。本文結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，深入探討了提高商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的相應(yīng)措施，具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 信貸 資產(chǎn)質(zhì)量

1、引言

由于商業(yè)銀行存在著高風(fēng)險(xiǎn)，再加上金融風(fēng)險(xiǎn)所具有的長(zhǎng)期性、滯后性和隱蔽性的特點(diǎn)，商業(yè)銀行只有將自身的金融風(fēng)險(xiǎn)管理、控制好之后，方可形成利潤(rùn)。因此，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力直接決定了銀行的利潤(rùn)，而商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的高低又是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的主要體現(xiàn)。換而言之，商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量水平受到其風(fēng)險(xiǎn)管理能力的影響，而商業(yè)銀行的利潤(rùn)又受到商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量水平的影響，可以看出，商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的生命線就是資產(chǎn)質(zhì)量水平。因此，商業(yè)銀行必須堅(jiān)持“質(zhì)量是發(fā)展的第一主題”的經(jīng)營(yíng)理念。銀行的資產(chǎn)表現(xiàn)形式包括固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、中長(zhǎng)期貸款、短期貸款、貼現(xiàn)、拆放同業(yè)資金、存放中央銀行款項(xiàng)等，但信貸資產(chǎn)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都將是銀行風(fēng)險(xiǎn)程度最高的資產(chǎn)，也是最為主要的資產(chǎn)構(gòu)成部分。所以，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中最為重要的就是信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理。

2、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表在很大程度上影響到商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，這是不可回避的。所以，對(duì)于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量而言，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量極為重要，但是會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題會(huì)長(zhǎng)期存在，商業(yè)銀行只能采取一些措施來(lái)努力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.1 提高銀行信貸人員的從業(yè)水平

商業(yè)銀行自行聘請(qǐng)一批具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的專職人員來(lái)負(fù)責(zé)審計(jì)和核查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，這些專職人員既是行內(nèi)員工，又具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，他們的工作無(wú)疑會(huì)為銀行信貸決策提供更多、更正確、更可靠的信息，這是最為理想的狀態(tài)，但這種方式實(shí)施起來(lái)問(wèn)題卻較多。第一，會(huì)給銀行帶來(lái)嚴(yán)重的人力資源成本負(fù)擔(dān)；第二，當(dāng)銀行員工進(jìn)駐貸款企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)通常都不會(huì)積極、主動(dòng)地進(jìn)行配合，這樣就使得難以有效開(kāi)展審計(jì)工作；第三，銀行信貸工作具有一定的時(shí)效性要求，可能不允許這一段審計(jì)工作時(shí)間的存在。由此可以看出，“銀行自身加大對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)”的方法雖然不能全面展開(kāi)，但可以有選擇地使用重點(diǎn)核查某項(xiàng)項(xiàng)目，如基于現(xiàn)有資料難以決策、疑點(diǎn)較多、信貸金額較大的項(xiàng)目。

此外，要大力提高商業(yè)銀行信貸人員的從業(yè)水平，信貸人員在信貸過(guò)程中若不能規(guī)范化操作、從業(yè)水平不高，那么必然會(huì)增加信貸決策風(fēng)險(xiǎn)。因此，銀行務(wù)必要定期培訓(xùn)信貸人員，優(yōu)勝劣汰。同時(shí)，務(wù)必要求銀行信貸人員在對(duì)借款人抵押物進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)底賬，核對(duì)內(nèi)容主要包括：①借款人是否改變存單的原有密碼；②存單所載的開(kāi)立機(jī)構(gòu)、利率、存款金額、存單號(hào)碼、期限、賬號(hào)、戶名等信息是否可靠、真實(shí)；③存單內(nèi)容在被確認(rèn)真實(shí)后，確認(rèn)書(shū)的回執(zhí)上務(wù)必要加蓋該單位的公章，并且還要有經(jīng)辦人和單位負(fù)責(zé)人的手寫(xiě)簽字。一旦貸款出現(xiàn)問(wèn)題，那么應(yīng)該登記備案，并且在第一時(shí)間內(nèi)及時(shí)停止發(fā)放該筆貸款，若信貸人員無(wú)作為，那么將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.2 甄選指定專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)

雖然目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)整體形象不太理想，良莠不齊，但也有許多信譽(yù)相對(duì)較好、執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較高、影響力和規(guī)模相對(duì)較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。銀行通過(guò)進(jìn)行詳細(xì)的考評(píng)和調(diào)查，可以選擇此類會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為申貸企業(yè)的指定審計(jì)機(jī)構(gòu)，申貸企業(yè)的會(huì)計(jì)信息報(bào)表只有通過(guò)這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)之后才可貸款。值得注意的是，為了促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，銀行應(yīng)該引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)嚴(yán)格管理會(huì)計(jì)師事務(wù)所，每年都基于貸后企業(yè)變化、信貸企業(yè)還款記錄等資料來(lái)進(jìn)行嚴(yán)格考評(píng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，實(shí)行入圍資格非終身制。

2.3 與專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)建立戰(zhàn)略合作

從目前來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常都實(shí)行被審計(jì)人付費(fèi)的模式。被審計(jì)企業(yè)在這種模式下，既是審計(jì)委托人，又是會(huì)計(jì)報(bào)表制作人，更為重要的是，還是支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所費(fèi)用的人。當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高、獨(dú)立性不強(qiáng)的主要原因就在于這種付費(fèi)模式，這也違背了“誰(shuí)付費(fèi)、誰(shuí)受益”的基本經(jīng)濟(jì)規(guī)則。因此，筆者認(rèn)為商業(yè)銀行與專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)建立戰(zhàn)略合作，可以付費(fèi)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，也能夠讓銀行所獲得的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)、客觀，也便于銀行作出正確的信貸決策。雖然要支付一定的審計(jì)費(fèi)用，但是與商業(yè)銀行每年產(chǎn)生的巨額壞帳相比，無(wú)疑是值得的。

3、完善信貸決策中的調(diào)查方式和內(nèi)容

3.1 完善非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查

商業(yè)銀行在信貸決策時(shí)通常都會(huì)忽視對(duì)企業(yè)的非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，這無(wú)疑會(huì)嚴(yán)重影響到商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量。非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是指商業(yè)銀行去如工商部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、其他銀行等借款人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所之外去調(diào)查借款人的信息。信貸人員要對(duì)與借款人相關(guān)的信息進(jìn)行廣泛收集，并對(duì)借款人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合分析，以便能夠更好地掌握借款人的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。除了非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查外，實(shí)地考察也是必不可缺的。由于很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表普遍存在著作假賬的問(wèn)題，所以，商業(yè)銀行信貸人員要結(jié)合外部搜索到的信息來(lái)綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，而外部搜索的方式主要為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，要多去企業(yè)下轄的各個(gè)營(yíng)業(yè)部、管理部、車間去交談、去走訪，以便能夠獲得更多與企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況相關(guān)的信息，還要了解如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者、消費(fèi)者、供應(yīng)商、代理商等信息。只要銀行信貸人員全面調(diào)查取證，那么就能夠及時(shí)覺(jué)察到企業(yè)的作假行為，進(jìn)而更加準(zhǔn)確地判斷企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)范圍及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)程度。

3.2 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查和非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查

若非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是商業(yè)銀行信貸決策基礎(chǔ)，那么非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查就是銀行信貸決策的重要依據(jù)。非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查包括調(diào)查借款人的經(jīng)營(yíng)狀況、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)的合法性及真實(shí)性等，從而核實(shí)借款人申請(qǐng)貸款的合法性，揭露出借款人的企業(yè)管理水平、經(jīng)營(yíng)狀況、真實(shí)社會(huì)信用等級(jí)等。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查是指對(duì)調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表都不太規(guī)范，甚至還有可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行惡意篡改的現(xiàn)象，因此，對(duì)企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制就顯得尤為重要，銀行信貸人員務(wù)必要詳細(xì)、認(rèn)真地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)，以便能夠?qū)⑵髽I(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況揭露出來(lái)，需要重點(diǎn)調(diào)查的項(xiàng)目包括利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用等及資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨、短期借款、固定資產(chǎn)、實(shí)收資本、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等。此外，在調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況之前，銀行信貸人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度進(jìn)行正確地評(píng)價(jià)，以便為日后的信貸決策和深度財(cái)務(wù)分析做好準(zhǔn)備。調(diào)查財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素能夠便于銀行對(duì)借款人的實(shí)際財(cái)務(wù)情況、資信狀況、主體資格、資金實(shí)力結(jié)算潛力、資金運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的可檢測(cè)性及穩(wěn)定性進(jìn)行充分掌握，以便能夠?yàn)殂y行的信貸決策提供較為可靠的依據(jù)，特別要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況和所處行業(yè)情況來(lái)對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、比率進(jìn)行分析。

4、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的種類和方法

由于財(cái)務(wù)報(bào)表很容易被人為操縱和粉飾，那么銀行信貸人員必須要學(xué)會(huì)鑒別虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，掌握常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的種類和方法，以便能夠做出正確的信貸決策。此外，還應(yīng)該結(jié)合本行的實(shí)際情況，采取一定措施予以防范。例如，可以對(duì)信貸企業(yè)建立時(shí)間序列財(cái)務(wù)指標(biāo)，系統(tǒng)性分析企業(yè)近幾年來(lái)的財(cái)務(wù)指標(biāo)（通常應(yīng)不少于 3 年），重點(diǎn)觀察其財(cái)務(wù)指標(biāo)是否處于平穩(wěn)變化中，若有大起大落，那么應(yīng)該深入分析、查明原因。

5、結(jié)語(yǔ)

總之，現(xiàn)代商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上是資產(chǎn)質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)、風(fēng)險(xiǎn)管理能力的競(jìng)爭(zhēng)。無(wú)論商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模有多大，但若資產(chǎn)質(zhì)量能力搞不上去，那么就無(wú)從談起盈利，更別說(shuō)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此，務(wù)必要高度重視商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量工作。

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（作者單位：廣東華興銀行 廣東廣州市 510000）