摘 要：商業(yè)銀行間激烈的競爭使各銀行加強對銀行利潤提升和資本積累的重視，這離不開科學合理的稅務籌劃工作。本文通過分析稅務籌劃對商業(yè)銀行的作用和意義，來說明稅務籌劃工作的重要性和必要性。同時提出商業(yè)銀行做好稅務籌劃工作的相關(guān)建議和措施，以推動商業(yè)銀行在激烈競爭中實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新形勢 商業(yè)銀行 稅務籌劃

1、引言

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行間的競爭變得越來越激烈。在激烈的競爭環(huán)境下，為保障商業(yè)銀行免遭淘汰、實現(xiàn)發(fā)展，銀行管理者紛紛開始重視銀行利潤的提升和資本積累。與此同時，由于商業(yè)銀行利潤增長受制于較高的稅務成本，所以商業(yè)銀行更加注重稅務籌劃的工作，以期借助更為科學的稅務籌劃工作來最大化的降低商業(yè)銀行的經(jīng)營成本，提高銀行自身利潤，以實現(xiàn)商業(yè)銀行更好的發(fā)展。

2、稅務籌劃對商業(yè)銀行的作用和意義

稅務籌劃也稱為納稅籌劃，是納稅人依據(jù)稅收政策，分析企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營狀況，對經(jīng)營活動和投資活動進行科學安排，優(yōu)化納稅方案，以達到合法的降低稅收成本的目的。稅收在商業(yè)銀行中成本中占據(jù)較大比重，所以稅務籌劃工作是商業(yè)銀行財務籌劃的重要內(nèi)容。商業(yè)銀行依據(jù)自身實際，籌劃銀行的營業(yè)稅、所得稅等稅種的繳納。商業(yè)銀行稅務籌劃工作對推動國家政策的執(zhí)行，發(fā)揮金融業(yè)在市場經(jīng)濟中的調(diào)節(jié)作用，起著重要的現(xiàn)實意義。

2.1 長期發(fā)展下增加政府稅收。從經(jīng)濟學原理上來說，降低稅率、減輕稅負會在一定程度內(nèi)刺激經(jīng)濟的發(fā)展。雖然稅務籌劃的目的是通過合理規(guī)劃投資和經(jīng)營活動來降低銀行稅收成本，這也意味著國家稅收收入的減少。但是以長期發(fā)展的眼光來看，商業(yè)銀行通過減輕稅負成本，會逐步提升銀行的發(fā)展實力。作為國家稅負水平較高的銀行業(yè)，商業(yè)銀行實力越強，其發(fā)展越好越快，有力的維護了國家的稅收，促進國家稅收總額的增加。

2.2 稅務籌劃利于促進稅法制度建設。商業(yè)銀行進行稅務籌劃是通過合法的形式實現(xiàn)銀行稅收成本的降低，以此減輕稅負實現(xiàn)發(fā)展。商業(yè)銀行在進行稅務籌劃時，要求銀行要具備金融、稅法以及財會等方面的知識基礎(chǔ)。這促使著銀行的領(lǐng)導者和管理者加強對國家稅法知識的宣傳，以提升銀行員工的稅法意識，避免逃稅、偷稅和漏稅行為的發(fā)生，促進商業(yè)銀行改變以往被動應付性納稅的做法，實現(xiàn)更加主動積極的繳納稅款。因此，稅務籌劃工作利于促進稅法制度建設，保障稅法工作能夠有效執(zhí)行。

2.3 稅務籌劃利于促進國家經(jīng)濟政策的執(zhí)行。商業(yè)銀行通過稅務籌劃工作，實現(xiàn)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略更加科學、合理，業(yè)務工作更趨創(chuàng)新性。更加符合政府稅收的優(yōu)惠政策相關(guān)標準，更好的鼓勵并引導國家經(jīng)濟政策的貫徹執(zhí)行。所以，商業(yè)銀行進行稅務籌劃工作對國家經(jīng)濟政策的落實發(fā)揮不容忽視的促進作用。

3、商業(yè)銀行如何做好稅務籌劃工作

在經(jīng)濟發(fā)展的新形勢之下，需要做好稅務籌劃工作，以降低商業(yè)銀行的成本壓力，最大化的實現(xiàn)銀行自身的利潤，推動商業(yè)銀行的發(fā)展。因此，做好商業(yè)銀行稅務籌劃工作要注意以下幾點：

3.1 管理者應重視銀行的稅務籌劃工作。商業(yè)銀行進行成功稅務籌劃的前提是應具備依法納稅的理念和觀念。目前稅務籌劃工作在商業(yè)銀行發(fā)展中發(fā)揮的作用越來越大，銀行管理者應當提升對稅務籌劃工作的重視程度，全面認識把握稅務籌劃工作，增強依法納稅的觀念。銀行管理層只有足夠重視銀行稅務籌劃工作，才能保證稅務籌劃有效實施，切實緩解商業(yè)銀行稅收壓力，促進商業(yè)銀行利潤最大化的實現(xiàn)。

3.2 稅務籌劃人員應關(guān)注稅收政策趨勢。在經(jīng)濟快速發(fā)展的新形勢下，企業(yè)也在不斷變革。商業(yè)銀行在稅務籌劃工作中應及時關(guān)注并整理好與銀行相關(guān)的稅收政策以及變動狀況，依據(jù)新形勢之下國家最新的相關(guān)政策以及銀行實際情況科學制定工作計劃與方案。此外進行稅務籌劃的實施時，應考慮籌劃方案的風險，重視對風險點的分析，并采取必要的避免措施，保障籌劃工作的順利實行。

3.3 加強商業(yè)銀行同稅務機關(guān)的溝通。由于納稅強制性的特點，稅務機關(guān)會依據(jù)具體的情況判斷商業(yè)銀行涉稅合法性。然而，不同地方稅務機關(guān)對國家稅法理解和業(yè)務管理等存在一定程度的不同，因此稅務機關(guān)執(zhí)行工作的具體情況也會有所差異。基于此，商業(yè)銀行應注重和稅務機關(guān)的溝通與聯(lián)系，了解把握稅務機關(guān)相應的工作流程，使銀行能相應調(diào)整稅務籌劃的方案，減少及避免涉稅風險。

3.4 提升商業(yè)銀行稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)。商業(yè)銀行中稅務籌劃工作的有效實施，除了科學理論的知道之外，還需具備高素質(zhì)的稅收籌劃人員。稅收籌劃人員不僅要有相關(guān)稅法、財務等方面的專業(yè)知識，還應熟識商業(yè)銀行中各業(yè)務工作的知識和流程，關(guān)注國家相關(guān)政策的變化，具備一定的經(jīng)濟預測能力。通過多種方案的比較分析，規(guī)劃處最合理的稅務籌劃方案。因此，商業(yè)銀行應注重對稅務籌劃人員進行定期培訓和教育，提升專業(yè)技能水平，打造出素質(zhì)過硬、業(yè)務精通的稅收籌劃隊伍，推動稅務籌劃工作的有效實施。

3.5 科學把握稅務籌劃工作的三個方向。稅務籌劃大致分為三個方向，包括所得稅的稅務籌劃、營業(yè)稅的稅務籌劃以及其他稅種的稅務籌劃。所得稅的稅務籌劃應注意充分利用新企業(yè)所得稅法中國債利息收入以及權(quán)益性投資收益實行免稅的優(yōu)惠政策，科學規(guī)劃限制性的支出，包括業(yè)務費、廣告費等，科學利用暫時性的差異。營業(yè)稅方面應利用稅收優(yōu)惠擴大免稅收入，科學規(guī)劃交易降低稅收支出，強化稅務信息管理減少稅收成本。其他稅種方面，增值稅改變交易方式進行稅務籌劃，城市建設維護稅以營業(yè)稅為依據(jù)，無需專門籌劃，城鎮(zhèn)土地使用稅等在購買和租賃是進行籌劃，印花稅稅率較低，可盡量減少貼花數(shù)進行稅務籌劃。

4、結(jié)論

在日漸激烈的競爭環(huán)境下，稅務籌劃工作成為商業(yè)銀行降低成本實現(xiàn)發(fā)展的有力保障和必要的戰(zhàn)略。稅務籌劃工作需始終貫穿也商業(yè)銀行經(jīng)營管理的全過程。稅務籌劃工作應按照合法、合理、科學并嚴謹?shù)脑瓌t實施開展。所以商業(yè)銀行應根據(jù)國家稅收政策和銀行實際發(fā)展情況進行稅務籌劃工作，從而減輕銀行成本壓力，獲得最大化的利潤，實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展。

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（作者單位：延邊大學 吉林延吉市 130117）