摘 要：幾乎每個國家的政府體系都是分為若干層級的，通過主權(quán)的分層來達(dá)到區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展是中央政府的重要目標(biāo)之一，財(cái)政分權(quán)正是這樣的分層體制。財(cái)政分權(quán)是指給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍，并允許其自主決定預(yù)算支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)，使處于基層的地方政府能自由的選擇其所需要的政策類型，并積極的參與社會管理，其結(jié)果就是使地方政府能夠提供更合理的服務(wù)。本文對財(cái)政分權(quán)現(xiàn)在存在的問題規(guī)劃來進(jìn)行分析，在這個基礎(chǔ)上提出規(guī)范完善地方財(cái)政體制的原則、思路與構(gòu)想。

關(guān)鍵詞：財(cái)政分權(quán) 政府 體制

一、財(cái)政分權(quán)存在問題的規(guī)范分析

目前，大多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家，特別是相對于比較發(fā)達(dá)的國家來說，雖然國情不同，金融的集權(quán)與分權(quán)的范圍和程度的不同，但事實(shí)上都是采取某種形式的財(cái)政分權(quán)制度。財(cái)政分權(quán)制度包括以下幾個基本特征：一是地方財(cái)政支出決策的自主性比較高，地方財(cái)政支出決策和地方財(cái)政預(yù)算由地方議會批準(zhǔn)，無需上級政府的批準(zhǔn)，二是地方一般至少有3個地方稅基和稅率的控制。

（一）財(cái)政分權(quán)缺乏民主基礎(chǔ)

與財(cái)政體制的向下分權(quán)相對應(yīng)，我國行政管理是一個自上而下的集中系統(tǒng)，由政府財(cái)政分權(quán)。財(cái)政分權(quán)也是由上級政府“自上而下”的“供給驅(qū)動”。事實(shí)上，地方各級領(lǐng)導(dǎo)是上級任命的政府，而不是由地區(qū)居民來選舉的。盡管財(cái)政分權(quán)、行政集權(quán)制度在一定程度上可以消除財(cái)政分權(quán)、提高政府的穩(wěn)定，但是標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政分權(quán)制度應(yīng)該是“自下而上”的“需求驅(qū)動”制度，不僅能更好地提供政府里的公共產(chǎn)品，還通過信息優(yōu)勢來有效地服務(wù)，而且還能幫助當(dāng)?shù)鼐用駞⑴c和推動民主的快速進(jìn)步。

（二）財(cái)政分權(quán)缺乏憲政基礎(chǔ)

規(guī)范的財(cái)政分權(quán)要求是要以憲法和其它法律的形式來明確政府間的財(cái)政關(guān)系，對各級政府的財(cái)權(quán)、事權(quán)責(zé)任，尤其是對地方財(cái)政的自主程度和地方各級政府的獨(dú)立性要加以規(guī)定，可是，到目前所有財(cái)政關(guān)系調(diào)整都是根據(jù)各級政府的“決定”、“通知”等相關(guān)“文件”來傳達(dá)履行的，都還沒有形成法律規(guī)范。財(cái)政分權(quán)關(guān)系的具體調(diào)整也都是缺乏相應(yīng)的法律基礎(chǔ)的，并且是與當(dāng)權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的個人意志直接相關(guān)，具有比較強(qiáng)的行政隨意性。在法律約束缺失的狀態(tài)下，上級政府作為制度變遷的領(lǐng)導(dǎo)者，可以任意地、強(qiáng)制性地對制度進(jìn)行變遷，單方面的改變下級政府現(xiàn)有的方案，以來克服信息不對稱以及上級與下級之間存在的目標(biāo)沖突等問題。

（三）財(cái)政分權(quán)缺乏現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)

對財(cái)政分權(quán)理論假定居民沒有自由遷移的成本，一方面中國人天生具有安土重遷的人性特點(diǎn)，極大地也制約了居民的流動性；另一方面，中國實(shí)施嚴(yán)格的戶籍管理制度，大大的來提高了遷移流動的成本，導(dǎo)致了在中國這種假設(shè)并不可行。與發(fā)達(dá)國家相比之下，中國居民獲得社區(qū)間公共服務(wù)、稅收組合的信息的難度和成本會更大，而且中國的社區(qū)同質(zhì)化嚴(yán)重，不可能使每一個人的不同品位要求都得到滿足。

二、規(guī)范完善地方財(cái)政體制的原則、思路與構(gòu)想

（一）完善地方財(cái)政體制的基本原則

改善地方財(cái)政制度必須要去遵循基本原則標(biāo)準(zhǔn)和總體的方向，來調(diào)整和改革系統(tǒng)能夠積極穩(wěn)妥順利的進(jìn)行，否則很可能是“種下的是龍種，收獲的是跳蚤”。通過當(dāng)前的金融分析，現(xiàn)在地方財(cái)政體制存在著很多問題。最主要的還是由于財(cái)政分權(quán)不規(guī)范、不徹底而造成的。要完善現(xiàn)行的地方財(cái)政制度，就要以規(guī)范財(cái)政分權(quán)理論作為指導(dǎo)，遵循適度分權(quán)，三權(quán)分立的標(biāo)準(zhǔn)化、優(yōu)先級分散、民主權(quán)力，合法分權(quán)這五個基本原則，通過實(shí)施科學(xué)而規(guī)范的財(cái)政分權(quán)來逐步完善中央和地方以及地方各級政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

（二）完善地方財(cái)政體制的總體思路

根據(jù)我國金融理論的分類，治理是指政府在公共事務(wù)和服務(wù)的任務(wù)和責(zé)任，財(cái)權(quán)是指一級政府為滿足一定的支出需求而籌集財(cái)政收入的權(quán)力，形成自籌的財(cái)力。也就是說，治理的本質(zhì)是一種責(zé)任，責(zé)任的本質(zhì)是一種權(quán)力，權(quán)力與責(zé)任應(yīng)該辯證統(tǒng)一，權(quán)力以責(zé)任的存在為前提，責(zé)任是以權(quán)力的相隨為條件，沒有權(quán)力的使用，責(zé)任自然也無從談起和實(shí)現(xiàn)。因此，從責(zé)任和權(quán)力的關(guān)系、財(cái)權(quán)與事權(quán)自然應(yīng)是統(tǒng)一的。但另一方面，金融權(quán)利不統(tǒng)一或難以統(tǒng)一。目前的財(cái)政體制理論僅僅是將財(cái)權(quán)規(guī)定為地方政府自己直接組織收入，形成自籌財(cái)力的權(quán)力，就是財(cái)權(quán)的外延僅僅限制為稅權(quán)。

在整理和完善地方財(cái)政體制的期間中，都要以基本公共均等化為目標(biāo)和指引，進(jìn)一步的完善對事權(quán)的劃分，優(yōu)化財(cái)力上的配合，努力的實(shí)現(xiàn)地方政府間財(cái)政關(guān)系從“以提高財(cái)政經(jīng)濟(jì)總量為導(dǎo)向”向“以基本公共服務(wù)均等化為重點(diǎn)”的轉(zhuǎn)換，努力實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)水平的提高和效率的改善。在完善財(cái)政體制實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的期間中，同時要不停的注意到均等化的階段性和層次性特點(diǎn)，階段性是指從開始到成熟，公共服務(wù)均等化都是需要經(jīng)歷不同的過程，在每個過程上均等化都是關(guān)鍵、可是它的目標(biāo)及表現(xiàn)是不一樣的。初級階段的目標(biāo)可能側(cè)重于區(qū)域公共服務(wù)均等化，中級階段的目標(biāo)會更多地來側(cè)重于城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化，最終的目標(biāo)才是人與人之間的均等化。層次性是指基本公共服務(wù)的內(nèi)涵有大有小，范圍有寬有窄，在不同時期有不同的重點(diǎn)，既可以指公共產(chǎn)品和服務(wù)，也可以包括一定的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，在實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的過程中，要統(tǒng)籌財(cái)力可能和社會需求，逐步擴(kuò)大基本公共服務(wù)范圍，而不能一蹴而就。

（三）合理配置地方政府間的財(cái)權(quán)和收入

從政府間收入劃分與配置的理論來看，凡是可能影響宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的稅收、累進(jìn)性很強(qiáng)的再分配稅種、稅基有高度流動性的稅種、地區(qū)間稅基分布不平衡的稅種、流動性較強(qiáng)的稅種以及稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁型稅收等均應(yīng)由中央政府征收；依附于居住地的稅收以及非流動性生產(chǎn)要素稅收可由地方政府征收；對于受益稅和使用費(fèi)則中央和地方政府均可征收，同時，確定收入歸屬，還必須要考慮稅收征管的效率和效果，稅收征管的規(guī)模經(jīng)濟(jì)越重要，稅收劃歸中央的理由就越充足。

（四）實(shí)現(xiàn)政府間財(cái)政關(guān)系的憲政與民主

我國金融立法嚴(yán)重滯后，目前尚沒有一部《政府間財(cái)政關(guān)系基本法》從法的層面對政府間的財(cái)政關(guān)系加以規(guī)范，金融體系的變化頻繁，十字架的治理與政府之間的不合作博弈都是有直接因果關(guān)系的。盡管各級政府之間的財(cái)政關(guān)系尚未敲定，但經(jīng)過這么多年的改革和探索，中國中央和地方的財(cái)政關(guān)系應(yīng)該有基本的框架和應(yīng)遵循的一般原則，基本成熟的立法時機(jī)和條件。同時，我們要在管理和技術(shù)水平上，努力的改革和完善金融體系，不要總是忽視公共財(cái)政體系的政治屬性問題，從下一步標(biāo)準(zhǔn)化和優(yōu)化金融體系的根本上講，我們也必須努力的促進(jìn)金融民主化進(jìn)程，通過完善金融民意表達(dá)機(jī)制，加強(qiáng)轄區(qū)居民對當(dāng)?shù)卣谋O(jiān)督等民主化的方式，實(shí)現(xiàn)對政府的約束與制衡。

結(jié)語

當(dāng)前的財(cái)政體制理論過于的偏重中央與地方的財(cái)政關(guān)系研究，在一定程度上也忽略了地方政府間的財(cái)政體制關(guān)系研究。這對一個擁有地方政府的大國而言不能不說是一個研究的不足和缺陷。我國由于地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，更需要完善各方面的制度，而目前我國的制度存在不夠規(guī)范化，進(jìn)而出現(xiàn)力度不夠的一系列問題。無法起到解決各級政府財(cái)政橫向和縱向不平衡問題的作用。所以政府要大力實(shí)施相應(yīng)的措施來解決這方面的問題。

參考文獻(xiàn)

[1]陳少毅、傅鵬：《關(guān)于中國財(cái)政分權(quán)制度的思考》，載《中國勞動關(guān)系學(xué)院學(xué)報》2011年12月.

[2]蒂布特：《一個關(guān)于地方支出的純理論》，吳欣望譯，載《經(jīng)濟(jì)社會體制比較》2010年第6期.

[3]樊麗明、李齊云：《中國地方財(cái)政運(yùn)行分析》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2012年版.

[4]樊勇：《財(cái)政分權(quán)度的衡量方法研究一兼議中國財(cái)政分權(quán)水平》，載《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》2011年第10期.

作者簡介：

李晨曦 男，1984年7月出生，籍貫：福建廈門，學(xué)歷：大學(xué)本科，畢業(yè)院校：廈門大學(xué)，現(xiàn)有職稱：中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)政稅務(wù)。

（作者單位：廈門市集美區(qū)國有資產(chǎn)管理中心福建廈門市 361021