摘 "要：內(nèi)部審計作為一項內(nèi)部治理活動，是治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵組成部分和重要的基石，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)和企業(yè)的健康發(fā)展作用也越來越大。而如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，成為企業(yè)制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;治理結(jié)構(gòu);研究

在變幻莫測的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用，能夠讓企業(yè)決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，使風(fēng)險的損失減少到最低限度，有效地維護企業(yè)的生存和發(fā)展。本文針對民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行分析，提出內(nèi)部審計發(fā)展的對策。通過本文的研究，期待對于我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展和改進具有實踐指導(dǎo)意義。

一、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的共性問題

（一）我國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展較慢，無論從廣度或從深度來說，都不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計部門職能定位狹窄、模糊，依然停留在財務(wù)與合法性審查上，固化的沿襲傳統(tǒng)的審計工作，絕大多數(shù)工作仍停留在對財務(wù)的監(jiān)督和評價的階段，難以適應(yīng)企業(yè)集團化的發(fā)展需要，妨礙了企業(yè)集團內(nèi)部審計模式的完善以及審計職能的有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，獨立性差。民營企業(yè)沒有科學(xué)、有效的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，也沒有采取行之有效的的措施來保證企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威性，使內(nèi)部審計經(jīng)濟監(jiān)督職能很難發(fā)揮。

（三）企業(yè)的高層對內(nèi)部審計作用及重要性的認識存在偏

差，對內(nèi)部審計的認識仍然停留在制度層面。認為內(nèi)部審計工作與企業(yè)的經(jīng)濟效益沒有直接的關(guān)系，只是對財務(wù)會計的監(jiān)督，對企業(yè)起不到任何增值作用。正是基于內(nèi)部審計理念的錯位，企業(yè)對現(xiàn)代內(nèi)部審計在管理和控制方面的功效存在認識上的差距。

（四）民營企業(yè)內(nèi)部審計缺乏對審計業(yè)績考評和審計質(zhì)量

的監(jiān)控。使內(nèi)部審計人員對工作沒有責(zé)任感，增加了人為的審計誤差，增大了審計風(fēng)險，降低審計質(zhì)量。

（五）民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有建立起有效的內(nèi)部溝

通體系。審計的事前事中和事后都有沒有及時與相應(yīng)的組織層溝通，形成相互之間的信息流不通暢，往往造成誤解、歧義甚至對抗，影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進行和審計的效率效果。

（六）內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高，缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力。普遍僅掌握財會、審計方面的知識 ，對企業(yè)的生產(chǎn)流程卻十分陌生，也沒有深入企業(yè)的基層了解公司的實際狀況，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)深層次的問題 ，審計數(shù)據(jù)因缺乏從企業(yè)的全局管理觀念出發(fā)，得出的數(shù)據(jù)常只流于表面，不能對問題的實質(zhì)于以揭示，對管理層的參考價值不高，使內(nèi)部審計的權(quán)威性受到置疑。

二、完善發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策

（一）明確內(nèi)部審計的性質(zhì)與定位。按照國際先進的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)為指導(dǎo)思想，以風(fēng)險管理為核心，推動內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，識別和防范經(jīng)營風(fēng)險;使企業(yè)滿意并真正受益于內(nèi)部審計提供的“增值”專業(yè)服務(wù)，幫助公司實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，使內(nèi)部審計真正成為現(xiàn)代管理審計和風(fēng)險審計，成為現(xiàn)代企業(yè)管理和控制的有力工具。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)：在企業(yè)的內(nèi)部審計中，如果內(nèi)部審計機構(gòu)無權(quán)威性，那是無法有效的開展內(nèi)部審計工作的。內(nèi)部審計部門有其權(quán)威的存在，才能有力協(xié)助最高管理當(dāng)局對有關(guān)管理層的受托管理責(zé)任進行有效的監(jiān)督，從而對管理當(dāng)局工作進行促進和幫助。根據(jù)民營企業(yè)的組織機構(gòu)特點，貫徹內(nèi)部審計獨立原則，建立與民營企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部審計運行模式，樹立內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性，保持內(nèi)審機構(gòu)較高的獨立性。

（三）將管理作為內(nèi)部審計的切入點，將提高企業(yè)經(jīng)濟效益作為內(nèi)部審計的追求目標(biāo)。形成完整的內(nèi)部審計監(jiān)督與評價機制，將公司治理內(nèi)部控制及內(nèi)部審計結(jié)合成一個整體，協(xié)助權(quán)力機構(gòu)董事會充分發(fā)揮控制、引導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)。從而積極發(fā)揮內(nèi)部控制的職能作用，提高內(nèi)部控制制度的運行效果和效率。

（四）引入人才考核和競爭體系：內(nèi)部審計人員績效考核是提高審計工作效率和質(zhì)量的關(guān)鍵，作為一種反饋信息， 對指導(dǎo)下一步工作是十分有用的，同時也是部門、人員考核的重要依據(jù)?？冃Э己梭w系通過系統(tǒng)地對內(nèi)部審計的業(yè)績量化，使內(nèi)部審計人員客觀地評價自己的工作成績，并以此作為制定獎勵制度的參照標(biāo)準(zhǔn)，達到對員工的激勵作用，構(gòu)建起和企業(yè)價值驅(qū)動因素相關(guān)聯(lián)的績效評價體系，評價跟蹤和評估內(nèi)部審計的績效是否達到管理層的期望，從而實現(xiàn)并且超越期望。公正評價內(nèi)部審計的業(yè)績，能夠規(guī)范內(nèi)部審計的行為， 使內(nèi)部審計工作的程序、過程控制規(guī)范化，進一步提高審計人員的積極性和創(chuàng)造性，不斷完善審計工作的內(nèi)部激勵和競爭機制;同時也這審計工作的管理提供了客觀依據(jù)。實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力，健全完善內(nèi)部審計人員隊伍，更好地調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，持續(xù)提升企業(yè)的管理體制的運作水平，真正地為企業(yè)的持續(xù)改進起到推動作用。

（五）加強與外部審計機構(gòu)的合作：通常外部審計具有較高的審計技術(shù)優(yōu)勢，而內(nèi)部審計對本組織的情況則更為了解，加強內(nèi)部審計與外部審計的合作，會產(chǎn)生雙贏的結(jié)果。通過和外部審計的合作，較快了解外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，來確定未來的工作重點，以便提高工作效率，并且通過和外部審計的溝通交流，學(xué)習(xí)外部審計的技術(shù)方法，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和和勝任能力，使內(nèi)部審計的作用更有效的發(fā)揮。

（六）建立適合的信息溝通體系：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該在已有的審計流程之外建立更有效的溝通機制，同公司的各利益相關(guān)方進行有效的溝通，尋求與內(nèi)部管理機構(gòu)對話的機會，有力的推動企業(yè)內(nèi)部審計。

（七）加強內(nèi)部審計人才建設(shè)：內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)是影響內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素，內(nèi)部審計人員除應(yīng)及時了解和學(xué)習(xí)與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的審計財務(wù)稅法等最新的政策和法規(guī)外，還應(yīng)當(dāng)了解同企業(yè)相關(guān)的行業(yè)及產(chǎn)業(yè)鏈及同行的最新動態(tài)和市場行情，適應(yīng)不斷涌現(xiàn)的新情況。企業(yè)也應(yīng)結(jié)合實際，制定內(nèi)部審計人員短期和中長期培訓(xùn)計劃， 采取集中組織培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合的方式， 加強專業(yè)素質(zhì)和管理能力的培養(yǎng)鍛煉，切實提高審計人員的政策理論水平和認識問題、分析問題的能力，保證企業(yè)在高速的發(fā)展情況下，內(nèi)部審計和充分發(fā)揮其功能。

（八）改變落后的家族式管理方式：民營企業(yè)日常的經(jīng)營活動，企業(yè)的建立和管理都由家族成員一手撐控，高級管理層一般都由家族成員組成或者控制著。這種企業(yè)的管理模式在企業(yè)處于作坊式小企業(yè)時有其一定的優(yōu)點，但伴隨著企業(yè)的成長，這種管理方式的弊端日趨明顯，可以通過企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人方式，實現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)分離，改變企業(yè)的落后的家族式管理方式。

總之，隨著我國融入全球經(jīng)濟，民營企業(yè)成為中國經(jīng)濟發(fā)展的強勁動力，但民營企業(yè)內(nèi)部審計組織體系暴露出許多先天不足和嚴重的缺陷，阻礙著民營企業(yè)健康的成長和發(fā)展。如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用， 有效控制和防范風(fēng)險，成為企業(yè)制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，從根本上確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻：

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