摘 要：眾所周知，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展離不開會計核算水平的發(fā)展。為了適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境要求，我國的會計核算制度也在不斷進(jìn)行變革。會計集中核算制是一種新的會計工作模式，涉及到現(xiàn)金會計處理的新方式，正在會計行業(yè)全面推行，在實行的過程中也遇到了一些相關(guān)問題，文章就會計集中核算中現(xiàn)金的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：會計集中核算改革；現(xiàn)金制度；會計處理方法

會計集中核算制度在我國行政事業(yè)單位中占有重要地位，具有集核算、監(jiān)督、服務(wù)于一身三位一體的職能。會計集中核算制度既規(guī)范了企事業(yè)核算單位財務(wù)支出的行為，又強化了會計的各項基礎(chǔ)工作，大大提高了會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。同時，通過會計集中核算的管理，我國財政機構(gòu)的收益也得到了保障。因為實行會計核算制度具有很多方面的優(yōu)勢，所以必將全面鋪開。其中，在現(xiàn)金處理上還需要繼續(xù)的進(jìn)行完善，更好地發(fā)揮會計集中核算制度的優(yōu)勢。

一、分析現(xiàn)階段我國如何處理和發(fā)揮會計集中核算制度的優(yōu)勢

（一）分析如何將集中核算會計制度的作用最大化問題

集中核算在會計處理中的作用如何發(fā)揮到最大，這是會計職能部門始終在關(guān)注的一個問題。因為企業(yè)在平時的經(jīng)營過程中，經(jīng)常會遇到很多問題，比如個人所得稅的問題就比較有代表性，個人所得稅的事很多影響到會計處理無法正常進(jìn)行。但是運用集中核算的會計制度后某些個人所得稅的問題就會很好的解決，在涉及到用現(xiàn)金支付職工股份金部分時，納稅所得額可以稅前就扣除，會計人員可以依照現(xiàn)行法規(guī)，稅前所扣除的金額與現(xiàn)金支付的股份金數(shù)額相同，這其中只要把納稅額的日期定為扣除時間就可以了。

（二）分析會計集中整體核算的作用及其準(zhǔn)備工作

會計集中核算的制度體系下，核算服務(wù)就成了一個整體的環(huán)節(jié)，包括報賬和會計核算中心兩個部分，不需要像從前一樣，采用提供現(xiàn)金作為報賬備用金的方式來進(jìn)行，完全脫離了原有模式。新的會計集中核算流程，是由會計核算中心與報賬單位共同進(jìn)行處理的方式。新的處理方式中，銀行代付成為核心，它可以將核算與代付融為一體，更方便有效，同時，為滿足這項需求，會計核算中心與報賬單位要做好以下幾個方面的準(zhǔn)備工作。

1. 報賬單位會計處理：借記經(jīng)費支出，貸記銀行存款。

2. 核算中心本級會計處理：會計中心提取的現(xiàn)金交給銀行保管，借現(xiàn)金，貸銀行存款。當(dāng)日營業(yè)結(jié)束之后，銀行把剩下的錢存入銀行，借銀行存款，貸現(xiàn)金。代理的銀行把付款通知書匯總完整之后和核算中心的出納進(jìn)行結(jié)算，借記暫付款，貸記現(xiàn)金。前臺的主管把內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書匯總之后交給核算中心的出納進(jìn)行結(jié)算。借銀行存款，貸代付款。

（三）分析如何將會計集中核算與企業(yè)利益有效結(jié)合的問題

1. 把商品銷售的價款當(dāng)作依據(jù)來計算現(xiàn)金折扣。在這個過程中，不涉及到納稅的調(diào)整。

2. 同樣是以商品銷售的價款作為依據(jù)來計算現(xiàn)金，但是等現(xiàn)金折扣確定時候再開增值稅專用發(fā)票。

3. 以商品銷售價款和增值稅之和當(dāng)作依據(jù)來計算現(xiàn)金。納稅同樣不涉及到調(diào)整。

4. 同樣是把商品銷售價款和增值稅當(dāng)作依據(jù)來計算現(xiàn)金，但是納稅減少。

二、現(xiàn)階段我國會計現(xiàn)金結(jié)算方式的相關(guān)分析

（一）分析現(xiàn)金折扣處理過程中出現(xiàn)難以平衡的相關(guān)問題

現(xiàn)金折扣是為了讓顧客早日償還貸款，而提供的一種價格優(yōu)惠政策，所以現(xiàn)金折扣還有一個名字叫銷售折扣。現(xiàn)金折扣影響面也不小，能對企業(yè)現(xiàn)金流構(gòu)成直接的影響，所以在企業(yè)現(xiàn)金管理中有著至關(guān)重要的位置。同時，現(xiàn)金折扣也具有雙面性，一個銷售企業(yè)，如果會計現(xiàn)金折扣問題解決的好，那么，就大大縮短了企業(yè)收款的時間，加快了資金流的流轉(zhuǎn)速度，減少了可能會出現(xiàn)的壞賬問題。但是，如果這個問題解決和處理的不好，那也會使財務(wù)費用減少，現(xiàn)金流量縮減，企業(yè)獲得的現(xiàn)金款項同樣也會減少。這時，銷售企業(yè)就要做好這方面的平衡工作，怎樣將現(xiàn)金折扣的正面作用發(fā)揮到最大，怎樣將現(xiàn)金折扣的負(fù)面作用發(fā)揮到最小，都是企業(yè)的會計部門與人員要考慮的問題。這其中還有一個問題，就是現(xiàn)金折扣出現(xiàn)的增值稅問題，這個問題同樣是會計部門要考慮的一個重要問題。

（二）分析備用金流動環(huán)節(jié)較復(fù)雜、效率偏低的相關(guān)問題

行政事業(yè)單位實行會計集中核算會計制度，會計核算中心提供備用金的形式，成為單位現(xiàn)金報銷的主要模式，在這種模式下報賬員提取現(xiàn)金的方式，采用核算中心為其開現(xiàn)金支票來進(jìn)行。此種方式較為常見和傳統(tǒng)，但是在實際的工作中還有一些問題，就是這種開現(xiàn)金支票的方式增加了工作流程，使流程較為繁瑣，也給報賬員增加了工作環(huán)節(jié)和工作量，核算中心需要將支票進(jìn)行錄入并核銷，這樣下來備用金的補充就顯得有些復(fù)雜，而且效率也不夠高。

（三）分析股份現(xiàn)金支付結(jié)算中的困難與相關(guān)問題

股份這個名詞相信對很多人都不陌生，企業(yè)中也越來越多采用股份的方式來進(jìn)行管理。股份代表一種利益和利益的分配，股份支付是一種權(quán)益工具，是為了職工的負(fù)債交易所提供的服務(wù)，股份支付有四個部分構(gòu)成，授予部分，可行權(quán)部分，一般權(quán)部分，出售部分。股份支付以現(xiàn)金結(jié)算，在方式上是一種更大的延伸、是一種更大的擴展，其目的還是為了獲取服務(wù)而進(jìn)行的現(xiàn)金行為，承擔(dān)著以股份制為基礎(chǔ)計算的現(xiàn)金任務(wù)。會計準(zhǔn)則規(guī)定，不僅要確認(rèn)費用成本，更要確認(rèn)負(fù)債，這項負(fù)債就是應(yīng)付職工的薪資。這種股份制度作為一種企業(yè)激勵制度，在我國已經(jīng)引入多年，很多企業(yè)以這種方式來調(diào)動職工的積極能動性，是促進(jìn)職工為企業(yè)創(chuàng)造更多、更大價值的好方法。但是這種方式在運行的過程中，仍然存在股份支付處理問題，同時也沒有一套相對正規(guī)全面的文件和政策，會計準(zhǔn)則對費用部分的處理上，存在著思路不明晰，不容易理解，有時會給會計工作帶來一定干擾，起不到指導(dǎo)會計結(jié)算工作的作用，無形中給會計結(jié)算工作帶來了一些困難。

三、結(jié)語

以上分析了會計集中核算制度的相關(guān)問題，包括現(xiàn)金支付問題，股權(quán)及現(xiàn)金折扣等相關(guān)的問題，我們對企業(yè)會計集中核算制度，有了一個整體的認(rèn)識。我國的經(jīng)濟發(fā)展是與企業(yè)的發(fā)展密不可分的，只有企業(yè)發(fā)展了，經(jīng)濟建設(shè)水平才能快速發(fā)展。會計結(jié)算制度在企業(yè)的發(fā)展過程中也起著非常重要的作用，它的作用就如同企業(yè)的生命線一樣，主載著企業(yè)的生命軌跡。所以，一個比較好的會計結(jié)算制度對企業(yè)而言，它的意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出我們所相像到的。在我國從大的方面來看，會計集中核算制度的運行，雖然對企業(yè)的運行和整體的宏觀調(diào)控起到很大的積極作用，但在具體運行和實施階段還是遇到了些困難，比如支付的真實性、合理性風(fēng)險，資金籌集的主動性因素，以及配套體系的完善等方面問題，都還需要各職能部門進(jìn)行研究和完善，還需要進(jìn)一步的改進(jìn)和探討，把會計核算工作向更科學(xué)有效、更合理合法、更簡單易于操作方向上推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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