摘 要：金融已經(jīng)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了中心作用，目前金融審計(jì)監(jiān)督體系需要不斷的進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)會(huì)隨著金融審計(jì)監(jiān)督體系的完善而更加具有生命力。目前世界經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)已經(jīng)開(kāi)始發(fā)生了重大的改變，全球的金融審計(jì)監(jiān)督體系開(kāi)始不斷的變革，進(jìn)而適應(yīng)金融創(chuàng)新趨勢(shì)發(fā)展的需求。本文站在創(chuàng)新發(fā)展的大背景下，圍繞創(chuàng)新金融審計(jì)監(jiān)督為中心論點(diǎn)進(jìn)行展開(kāi)論述，在針對(duì)當(dāng)前金融審計(jì)監(jiān)督體系中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出促進(jìn)金融審計(jì)監(jiān)督體系創(chuàng)新發(fā)展的具體策略，從而發(fā)揮“三位一體”化的金融審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)我國(guó)金融市場(chǎng)更加規(guī)范化和綠色化。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；金融審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督

目前我國(guó)金融審計(jì)監(jiān)體系出發(fā)，現(xiàn)行的金融審計(jì)監(jiān)督體系主要是一種垂直管理體制，并隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深化，金融業(yè)的發(fā)展表現(xiàn)出了明顯的滯后效果，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)型，且風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，金融的創(chuàng)新動(dòng)力不足且資源配置存在不合理的趨勢(shì)等問(wèn)題。因此，在金融創(chuàng)新背景下建立“三位一體”的創(chuàng)新金融審計(jì)監(jiān)督體系，成為現(xiàn)階段我國(guó)金融行業(yè)的重要改革方向，而在金融創(chuàng)新趨勢(shì)下的金融審計(jì)監(jiān)督體系是推動(dòng)我國(guó)金融業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。

一、理論基礎(chǔ)

（一）創(chuàng)新金融審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)含

在金融創(chuàng)新趨勢(shì)下建立起來(lái)的金融審計(jì)監(jiān)督體系更加豐富了自身的金融思想，站在多元化的金融工具實(shí)際情況下，調(diào)動(dòng)高層次的盈利動(dòng)機(jī)、持續(xù)發(fā)展的審計(jì)理念等，來(lái)對(duì)金融行業(yè)、金融市場(chǎng)以及金融活動(dòng)等眾多方面進(jìn)行全方位、多角度的金融審計(jì)監(jiān)督工作，極大程度發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

（二）創(chuàng)新金融審計(jì)監(jiān)督體系與傳統(tǒng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的區(qū)別

在傳統(tǒng)金融審計(jì)監(jiān)督體系下，其應(yīng)用模式是建立在“分業(yè)監(jiān)管模式”基礎(chǔ)上的。這種監(jiān)管職能的形式不利于權(quán)利的集中，造成了審計(jì)監(jiān)督工作的分散性過(guò)大，無(wú)法在統(tǒng)一協(xié)調(diào)的金融審計(jì)監(jiān)督制度下完成相應(yīng)的監(jiān)管工作。在現(xiàn)代化的金融行業(yè)發(fā)展中，傳統(tǒng)形式的金融審計(jì)監(jiān)督體系無(wú)法滿(mǎn)足市場(chǎng)的發(fā)展，不利于金融活動(dòng)和范圍的擴(kuò)大。

創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督體系是在金融創(chuàng)新趨勢(shì)下形成的產(chǎn)物，通過(guò)一行三會(huì)的模式而建立起來(lái)的“三位一體”監(jiān)管模式。在創(chuàng)新程度上大大滿(mǎn)足了我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展需求，通過(guò)建立更加多元化的金融工具，創(chuàng)造了更具綜合性的金融發(fā)展環(huán)境。同時(shí)，更加統(tǒng)一化了金融審計(jì)監(jiān)督職能的分權(quán)，使監(jiān)管職能更加集中，有利于發(fā)揮金融審計(jì)監(jiān)督體系的核心功能。

二、當(dāng)前金融審計(jì)監(jiān)督體系存在的問(wèn)題

（一）金融審計(jì)監(jiān)督職能分散

當(dāng)前，在金融管理中最容易出現(xiàn)的問(wèn)題集中表現(xiàn)為，相應(yīng)部門(mén)的管理權(quán)利和責(zé)任之間存在一個(gè)過(guò)于分散的狀況，讓職責(zé)上出現(xiàn)一個(gè)不匹配的狀況。但是管理權(quán)主要集中在中央，因此相應(yīng)的地方政府對(duì)地方的金融機(jī)構(gòu)并沒(méi)有直接的管理責(zé)任，具備的監(jiān)督職能也較為分散，使其自身需要一定程度的風(fēng)險(xiǎn)處理。目前隨著經(jīng)濟(jì)改革的加劇，各級(jí)地方政府與金融管理部門(mén)之間缺乏異有效的協(xié)調(diào)機(jī)制和配合機(jī)制，當(dāng)金融風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始后，政府為了維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，都開(kāi)始盲目的進(jìn)行處理，在職能分散的現(xiàn)狀下導(dǎo)致了處理風(fēng)險(xiǎn)的效果大幅度降低。

（二）金融審計(jì)監(jiān)督法律制度的缺失

在發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，審計(jì)主體會(huì)根據(jù)轄區(qū)內(nèi)整體金融業(yè)的發(fā)展?fàn)钸M(jìn)行一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的制定，進(jìn)而讓金融管理機(jī)構(gòu)獲得一個(gè)針對(duì)性的方法的研究。但是，其中因?yàn)槿狈χ醒胝姆芍贫戎危芾頇C(jī)構(gòu)中所包含的水平程度不高，在與“一行三會(huì)”進(jìn)行利益博弈市，其真實(shí)水平獲得了效果上的制約。這主要表現(xiàn)為金融管理內(nèi)容中對(duì)資產(chǎn)的質(zhì)量管理程度不高，其內(nèi)部的管理模式也出現(xiàn)多種方式的不協(xié)調(diào)狀況，更為關(guān)鍵的是并沒(méi)有設(shè)立更加全面和完善的金融審計(jì)監(jiān)督法律制度，無(wú)法為具體的金融審計(jì)工作提供更加規(guī)范的法律基礎(chǔ)。

（三）政府的融資訴求高于一切

現(xiàn)階段，國(guó)家還沒(méi)有制定一個(gè)可以對(duì)地方政府出現(xiàn)信用過(guò)度問(wèn)題的行政干預(yù)體制，在政府融資訴求的強(qiáng)制下，無(wú)法讓地方金融機(jī)構(gòu)獲得更多的自由性和靈活性。在執(zhí)行中央金融調(diào)控政策的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)不同程度的地方政府因能力有限，不能第一時(shí)間配合中央政府的工作，且不利于深入層次的化解地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中所存在的金融風(fēng)險(xiǎn)，并在一定程度上嚴(yán)重的抑制了金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所存在的宏觀(guān)調(diào)控的實(shí)際效果。在世界金融危機(jī)爆發(fā)后，國(guó)家會(huì)根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r制定相應(yīng)的改善措施，國(guó)家針對(duì)某些薄弱的地方配套相應(yīng)的資金管理項(xiàng)目，完善地方政府的項(xiàng)目資金所消耗的時(shí)間較長(zhǎng)、產(chǎn)生的融資訴求過(guò)于強(qiáng)硬，給予金融市場(chǎng)或者地方金融部門(mén)的轉(zhuǎn)換周期較短，使其中存在較大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果一些地方政府利用政治手段出現(xiàn)了過(guò)度融資問(wèn)題，那么就會(huì)干擾正常金融業(yè)的發(fā)展。

三、金融創(chuàng)新趨勢(shì)背景下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建路徑

（一）把握創(chuàng)新統(tǒng)一方向，歸集金融審計(jì)監(jiān)督職能

所謂金融創(chuàng)新，就是在現(xiàn)有的金融體制基礎(chǔ)上，記性改革和變更，力求金融審計(jì)體系能夠更加發(fā)揮出強(qiáng)大的監(jiān)督職能，從而為整體金融行業(yè)創(chuàng)造出更具盈利空間的發(fā)展前景?；诖耍瑸榱藢?shí)現(xiàn)金融監(jiān)督體系的創(chuàng)新發(fā)展，需要堅(jiān)決落實(shí)創(chuàng)新改革理念，站在創(chuàng)新統(tǒng)一的發(fā)展方向，進(jìn)一步歸集金融審計(jì)的監(jiān)督職能。

金融審計(jì)職能需要以金融管理體制作為基礎(chǔ)和前提來(lái)行使職能，金融管理體制的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程項(xiàng)目，在發(fā)展與改革過(guò)程中應(yīng)該綜合多方面的因素進(jìn)行系統(tǒng)的考量，堅(jiān)持整體與局部的整合。在金融審計(jì)監(jiān)督職能權(quán)限的劃分上，還應(yīng)該保證全國(guó)金融市場(chǎng)的統(tǒng)一與開(kāi)放，既要保證地方金融發(fā)展的保持其應(yīng)有的特殊性，還應(yīng)該引導(dǎo)地方金融事業(yè)在可控的范圍內(nèi)運(yùn)行，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督的積極性。為了從根本上貫徹金融創(chuàng)新理念、落實(shí)“三位一體”的金融創(chuàng)新體制，應(yīng)該堅(jiān)持以中央金融管理部門(mén)為基礎(chǔ)，堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)部門(mén)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)垂直審計(jì)監(jiān)督與橫向?qū)徲?jì)監(jiān)督的有效結(jié)合，盡可能的避免因“一行三會(huì)”管理體制的存在，而導(dǎo)致在管理過(guò)程中出現(xiàn)管理盲區(qū)，達(dá)到有效歸集審計(jì)監(jiān)督職能的目的。

（二）發(fā)揮創(chuàng)新理念，不斷完善金融審計(jì)監(jiān)督規(guī)章

按照中國(guó)現(xiàn)在金融發(fā)展階段，要提高中國(guó)金融監(jiān)管效率，關(guān)鍵在于齊心協(xié)力地做好銀行、證券、保險(xiǎn)的分業(yè)監(jiān)管工作，不斷提高銀行、證券和保險(xiǎn)監(jiān)管的專(zhuān)業(yè)水平，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行協(xié)作，形成合力監(jiān)管，不斷強(qiáng)化金融監(jiān)管的有效性，從而提高金融運(yùn)行的效率?；诖耍捅仨毨猛晟频慕鹑趯徲?jì)監(jiān)督規(guī)章來(lái)作為一系列金融創(chuàng)新和監(jiān)管工作的基礎(chǔ)，從思想上進(jìn)行金融創(chuàng)新意識(shí)的轉(zhuǎn)變，在政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)為一體的金融創(chuàng)新理念下，大力完善金融審計(jì)監(jiān)督規(guī)章，從而在規(guī)章的有效引導(dǎo)下明確做好分業(yè)監(jiān)管工作，實(shí)現(xiàn)金融統(tǒng)一監(jiān)管，切忌好高騖遠(yuǎn)、盲目樂(lè)觀(guān)，按部就班地實(shí)現(xiàn)分業(yè)監(jiān)管向統(tǒng)一監(jiān)管過(guò)度。

（三）健全激勵(lì)約束機(jī)制，合理引導(dǎo)金融審計(jì)監(jiān)督行為

為了在現(xiàn)代化金融創(chuàng)新趨勢(shì)的背景下實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，需要在金融管理體制環(huán)境中，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制和金融審計(jì)干預(yù)管理體制。雖然目前我國(guó)金融單位并沒(méi)有建立起完善的激勵(lì)約束機(jī)制和干預(yù)機(jī)制，但是該項(xiàng)舉措是推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)逐漸走向健全的必要路徑，也是推動(dòng)政府進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督干預(yù)機(jī)制的必要手段。因此，應(yīng)該根據(jù)每個(gè)區(qū)域單位與中央金融行政單位所制定的管理體制，建立適合政府發(fā)展的激勵(lì)約束機(jī)制以及金融審計(jì)干預(yù)機(jī)管理機(jī)制。根據(jù)各地金融機(jī)構(gòu)發(fā)展情況的不均衡，金融監(jiān)管委員會(huì)可以在監(jiān)管目標(biāo)統(tǒng)一且不違背監(jiān)管法律法規(guī)的情況下，對(duì)派出機(jī)構(gòu)的監(jiān)管方式與手段適當(dāng)放權(quán)，以適應(yīng)整體金融發(fā)展的需要。

同時(shí)，還需要在多元化的金融市場(chǎng)中不斷豐富金融行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)的管理目標(biāo)以及監(jiān)管職能。在金融創(chuàng)新驅(qū)使下金融監(jiān)管委員會(huì)的主要審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)包括：確保金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，維護(hù)金融體系的穩(wěn)定與安全，化解和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)筑金融業(yè)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)和外部環(huán)境，并通過(guò)適當(dāng)?shù)募?lì)與約束機(jī)制促進(jìn)金融業(yè)高效運(yùn)營(yíng)；其主要審計(jì)監(jiān)督職責(zé)包括：規(guī)范市場(chǎng)主體行為、保護(hù)投資者權(quán)益、維持公平有序的市場(chǎng)環(huán)境、確保貨幣政策有效實(shí)施。在符合國(guó)務(wù)院金融監(jiān)管長(zhǎng)期目標(biāo)的情況下，金融監(jiān)管委員會(huì)擁有制定金融審計(jì)監(jiān)督法規(guī)的獨(dú)立權(quán)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述我們得出結(jié)論，即金融審計(jì)監(jiān)督模式的選擇不能盲目跟從，要根據(jù)本國(guó)實(shí)際情況來(lái)確定。根據(jù)中國(guó)政治體制、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件和金融行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的具體情況，分兩步走是中國(guó)金融審計(jì)監(jiān)督體制改革的最優(yōu)途徑，即先通過(guò)建立金融監(jiān)管協(xié)調(diào)委員會(huì)暢通多家金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通，而后逐步建立統(tǒng)一金融監(jiān)管體制。從公共管理學(xué)角度來(lái)講，在現(xiàn)代金融審計(jì)監(jiān)督體制框架中，建立完善的制度體系和完備的組織體系是金融審計(jì)監(jiān)督體制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，中國(guó)金融監(jiān)管體制改革應(yīng)該以這兩方面為重點(diǎn)，有利于充分提高中國(guó)的金融審計(jì)監(jiān)督效率，促進(jìn)中國(guó)金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)中國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、快速、健康、創(chuàng)新發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]閻慶民.強(qiáng)化地方政府金融審計(jì)監(jiān)督意識(shí)和責(zé)任[J].中國(guó)金融，2013，06：27.

[2]崔凱.權(quán)責(zé)明確是地方金融管理的關(guān)鍵——關(guān)于地方金融管理體制的思考[J].中國(guó)金融，2014，18：61-62.

[3]藍(lán)虹，穆?tīng)?zhēng)社.論完善地方金融管理的邊界、組織架構(gòu)及權(quán)責(zé)制衡機(jī)制[J].黃山金融，2014，02：36-42+117.

[4]武傳德，劉鴿.金融結(jié)構(gòu)優(yōu)化與金融監(jiān)管完善[J].理論學(xué)刊，2013，03：31-34.

[5]劉春航.金融結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)脆弱性和金融審計(jì)與監(jiān)督[J].金融監(jiān)管研究，2014，08：14-31.

[6]中國(guó)人民銀行九江市中心支行課題組，駱鈺，黎建新.立法規(guī)范地方政府金融管理職責(zé)的思考[J].武漢金融，2013，04：66-67.

[7]湯柳.當(dāng)前制度條件下中央與地方金融管理權(quán)的邊界確定[J].黃山金融，2014，07： 33-38.

[8]曹沛霖.政府與市場(chǎng)[M].浙江：浙江人民出版社，2013.

[9]陳岱孫，厲以寧.國(guó)際金融學(xué)說(shuō)史[M].北京：中國(guó)金融出版社，2013.

[10]黃毅.銀行監(jiān)管法律研究[M].北京：法律出版社，2014： 69.

[11]李迅雷等.我國(guó)新金融發(fā)展研究：背景、現(xiàn)狀和政策[M].北京：中國(guó)金融出版社，2013：326 - 328.

[12]曹龍騏.金融學(xué)[M].北京：高等教育出版社，2013：302.