摘 要：事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展需要有效的內(nèi)部控制制度作為支撐，尤其是在社會(huì)發(fā)展的新時(shí)期，內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性更加明顯。為了進(jìn)一步提高當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量，本文主要從該項(xiàng)工作的現(xiàn)有問(wèn)題著手，并在此基礎(chǔ)上探討相關(guān)的完善對(duì)策，以此來(lái)提高單位管理水平，實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；完善措施

目前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為事業(yè)單位管理工作的一個(gè)重要組成部分，不僅關(guān)系著單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，而且也決定著單位的管理水平。在社會(huì)發(fā)展的新時(shí)期，事業(yè)單位發(fā)展模式發(fā)生了翻天覆地的變化，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施也因此面臨著巨大的挑戰(zhàn)。在這種情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)需要提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，結(jié)合單位發(fā)展的實(shí)際需求，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)控制度，為單位的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

盡管事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作給予了高度重視，并結(jié)合自身發(fā)展情況制定了切實(shí)可行的完善對(duì)策，但由于受到諸多因素的限制，從而使得內(nèi)部控制仍然存在一些不足之處。歸納起來(lái)，大致體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）管理層內(nèi)控意識(shí)不高。內(nèi)控制度的有效實(shí)施需要良好的內(nèi)控環(huán)境，作為內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)控意識(shí)至關(guān)重要。然而，當(dāng)前很多管理者對(duì)內(nèi)控制度的重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)，內(nèi)控意識(shí)不高，僅僅將其作為一項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)實(shí)施，卻忽略了內(nèi)控制度所具備的業(yè)務(wù)性質(zhì)，也沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)人員在內(nèi)控制度實(shí)施中應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。這樣一來(lái)，勢(shì)必會(huì)影響內(nèi)控制度作用的發(fā)揮，不利于單位管理水平的提升。

（二）固定資產(chǎn)缺乏有效管理。自從集中采購(gòu)制度在事業(yè)單位實(shí)施以來(lái)，固定資產(chǎn)的購(gòu)置得到了有效控制，但對(duì)于該部分資產(chǎn)的使用和管理卻仍然存在諸多問(wèn)題。比如說(shuō)，部分單位在購(gòu)置資產(chǎn)之前，沒(méi)有結(jié)合單位實(shí)際情況進(jìn)行可行性分析，從而導(dǎo)致部分資產(chǎn)自購(gòu)置之后就一直閑置，無(wú)端增加單位運(yùn)營(yíng)成本。此外，部分單位沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)的管理工作進(jìn)行完善，導(dǎo)致賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不相符，無(wú)法為單位領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策提供參考。

（三）預(yù)算控制力度不強(qiáng)。預(yù)算編制是當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，科學(xué)、全面的預(yù)算編制可以實(shí)現(xiàn)各類(lèi)項(xiàng)目預(yù)算支出的逐筆核定，提高預(yù)算控制效果和質(zhì)量。然而就目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的開(kāi)展現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)預(yù)算編制缺乏足夠重視，使得預(yù)算編制粗糙、片面，無(wú)法將單位資金流動(dòng)情況真實(shí)反映。此外，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，控制力度不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力，尤其對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，控制標(biāo)準(zhǔn)不夠嚴(yán)格，即使制定了相關(guān)制度，但就實(shí)際情況來(lái)看，制度作用的發(fā)揮并不明顯，導(dǎo)致單位資金管理混亂，內(nèi)部控制效果不理想。

（四）崗位設(shè)置缺乏合理性。盡管當(dāng)前事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)部門(mén)的重要性，并結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)組織結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了完善，但就實(shí)際效果來(lái)看，卻顯得有些不盡人意。究其原因，主要是因?yàn)閸徫辉O(shè)置缺乏合理性導(dǎo)致的。財(cái)務(wù)部門(mén)涉及了多個(gè)崗位，每個(gè)崗位都有其各自的職責(zé)和權(quán)利。充分認(rèn)識(shí)崗位職責(zé)，各司其職，切實(shí)提高工作效率和質(zhì)量是當(dāng)前事業(yè)單位崗位設(shè)置最理想的狀態(tài)。但目前大多事業(yè)單位呈現(xiàn)的卻是另一種狀態(tài)，即人員配備不足、一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。這樣一來(lái)，不僅會(huì)增加財(cái)務(wù)人員的工作量，影響工作效率，而且對(duì)財(cái)務(wù)管理整體水平的提升也會(huì)帶來(lái)影響。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善措施

內(nèi)部控制是一項(xiàng)全面而又系統(tǒng)的工作，所以針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控工作中的現(xiàn)有問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)必須從多個(gè)方面著手，將問(wèn)題一一解決，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控制度的持續(xù)完善。

（一）增強(qiáng)單位內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)控意識(shí)的提升不僅有利于單位內(nèi)控環(huán)境的營(yíng)造，而且對(duì)內(nèi)控水平的提升也具有重要意義。所以，在未來(lái)的時(shí)間里，單位必須提高內(nèi)控意識(shí)，根據(jù)單位運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，樹(shù)立全新的內(nèi)控理念，完善內(nèi)控制度，并在此基礎(chǔ)上確保內(nèi)控制度能夠在單位各項(xiàng)工作中得到有效落實(shí)。與此同時(shí)，內(nèi)部控制并不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，更是單位全體成員需要認(rèn)真對(duì)待的工作之一。所以，單位應(yīng)該定期對(duì)單位全體成員進(jìn)行培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制工作有一個(gè)全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)。只有良好的控制環(huán)境，才能夠推動(dòng)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）固定資產(chǎn)定期清查。固定資產(chǎn)的定期清查是對(duì)單位全部資產(chǎn)進(jìn)行全面控制的關(guān)鍵，為了確保清查工作的作用能夠充分發(fā)揮，在開(kāi)展清查工作之前，需要單位監(jiān)理財(cái)產(chǎn)管理制度和定期清查制度，并做好資產(chǎn)記錄、保管、盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)等多項(xiàng)工作，以此來(lái)確保賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)相符。同時(shí)，上級(jí)審計(jì)部門(mén)要做好監(jiān)督工作，定期對(duì)賬面資產(chǎn)進(jìn)行抽查，查看其是否與實(shí)際資產(chǎn)相吻合。只有做到賬賬相符，帳卡相符，才能管好本單位資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。

（三）完善預(yù)算制度。在當(dāng)前內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，提升控制質(zhì)量的常用方法就是預(yù)算控制，內(nèi)控人員需要對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性與執(zhí)行情況進(jìn)行全面了解與掌握，同時(shí)要對(duì)單位未完成預(yù)算的原因進(jìn)行分析，找出其中的問(wèn)題，并采取針對(duì)性的措施將問(wèn)題解決，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算制度的完善，單位需要將部門(mén)的預(yù)算范圍擴(kuò)大，同時(shí)要對(duì)預(yù)算中所涉及的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支支付，最終實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制的根本目標(biāo)。

（四）合理設(shè)崗，配備人員。雖說(shuō)內(nèi)部控制是單位全體員工都是著重關(guān)注的事，但決定該項(xiàng)工作質(zhì)量高低的重要因素還要屬財(cái)務(wù)人員。所以，單位領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)需要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的各個(gè)崗位做到合理配置，確保每個(gè)崗位都有與之相應(yīng)的崗位人員，明確分工，盡可能不要出現(xiàn)一人兼職多個(gè)崗位的現(xiàn)象。同時(shí)要實(shí)行崗位責(zé)任制，哪一崗位出現(xiàn)問(wèn)題，后果應(yīng)由該崗位的負(fù)責(zé)人來(lái)承擔(dān)。這樣一來(lái)，才能夠切實(shí)提高工作效率和工作質(zhì)量。實(shí)踐證明，崗位責(zé)任制可以有效避免錯(cuò)誤和舞弊問(wèn)題的發(fā)生，可以增強(qiáng)單位內(nèi)部控制質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性是毋庸置疑的。通過(guò)本文的介紹，我們對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展面臨的問(wèn)題已經(jīng)有了一個(gè)簡(jiǎn)單的了解，面對(duì)當(dāng)前的現(xiàn)狀，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)需要對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，并在此基礎(chǔ)上采取有效措施對(duì)其完善，以此來(lái)為事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙麗萍.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制中幾個(gè)問(wèn)題的探討[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（19）.

[2]馬元琴，易旺宏.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的幾點(diǎn)建議[J].大眾科技，2010（04）.