伴隨著我國市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷發(fā)展，法制建設(shè)逐漸完善，企業(yè)須更加重視稅收籌劃，在稅收籌劃工作開展過程中，通過對稅收政策研究，綜合比較多種納稅方案，從中選擇稅負較輕的方案，進一步減少或延緩企業(yè)的現(xiàn)金流出，從而保證企業(yè)規(guī)范運轉(zhuǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，下面本文從企業(yè)稅收籌劃角度展開分析，提出有效的企業(yè)稅收籌劃方式，保證企業(yè)經(jīng)營管理工作順利開展。

我國稅收制度隨著經(jīng)濟的發(fā)展逐漸完善和成熟，在政策、征收管理等各個方面都不斷加以完善，使得以往尋找政策漏洞來避稅的空間逐漸減小。企業(yè)稅收籌劃管理工作開展過程中，主要通過經(jīng)營方式、財務(wù)運籌等方式開展完善的納稅籌劃工作成為了當前企業(yè)稅收籌劃的主要手段，在企業(yè)稅收籌劃工作開展過程中，對稅收、會計、企業(yè)管理等多個方面知識加以詳細分析和認識，進一步利用企業(yè)稅收籌劃方式來提升企業(yè)的經(jīng)濟管理效益。

一、 企業(yè)稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展過程中，追求的目標是為了在市場經(jīng)濟活動開展過程中，獲取最大的經(jīng)濟利益，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，在當前法制社會下，企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動、經(jīng)營管理行為必須要符合國家法律、行政規(guī)章的管理要求，企業(yè)經(jīng)營管理工作開展過程中，主要目標就是在利潤最大化、法制之間尋找突破點，而企業(yè)稅收籌劃工作開展就是為了更好的對兩者進行平衡和突破管理。企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，在遵守稅法的前提下，利用稅法法規(guī)給予企業(yè)必要的稅收優(yōu)惠或者更多的選擇方式，進一步采用投資管理、財務(wù)處理時間等多方面開展有計劃、有目標的分析和管理活動，從而使得稅收成本降到合理水平或延緩納稅時間，提升企業(yè)的經(jīng)濟管理效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的實現(xiàn)路徑

（一）投資階段的企業(yè)稅收籌劃

企業(yè)在經(jīng)營管理活動開展過程中，投資規(guī)模大小、投資方向、投資類型等直接會對企業(yè)的獲利情況產(chǎn)生較大的影響，在投資初始階段，就能夠正確的認識稅收政策，開展稅收籌劃是企業(yè)稅收籌劃管理工作的重要方式。

第一，企業(yè)對經(jīng)營組織形式選擇。我國稅制對合伙企業(yè)、公司實施了不同的納稅管理規(guī)定，不同組織形式對應(yīng)的不同稅后凈收益存在很大的差異，因此企業(yè)要想更好的開展稅收籌劃管理工作，就必須要對企業(yè)組織形式加以有效選擇，這是開展稅收籌劃管理工作的重要方面，也是當前急需解決的重要問題。

第二，企業(yè)對于不同區(qū)域性稅收政策的認識和選擇。我國對外開放發(fā)展過程中，經(jīng)濟處于中高速發(fā)展階段，同時市場經(jīng)濟發(fā)展存在較大的不平衡和不穩(wěn)定，國家為了更好的促進各地經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，需要實施區(qū)域性稅收傾斜管理政策，因此企業(yè)在投資方面開展決策管理工作時，需要選擇適合的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，這樣可以有效的減少企業(yè)稅收壓力，保證企業(yè)按照稅法規(guī)定繳納稅款，確保企業(yè)在法律范圍內(nèi)規(guī)范運行。

第三，企業(yè)對于行業(yè)稅收優(yōu)惠的認識和選擇。不同行業(yè)在稅收繳納時，也存在不同的優(yōu)惠政策，國家為了鼓勵一些行業(yè)快速發(fā)展，通常會制定更多的優(yōu)惠政策，這是國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展的需要，通常國家大力支持的產(chǎn)業(yè)，其行業(yè)稅負就相對較輕，因此企業(yè)在發(fā)展過程中，可以以國家稅收政策為導(dǎo)向，選擇一些國家比較支持，稅負相對較輕的行業(yè)，充分享受國家給予的行業(yè)優(yōu)惠政策，提升企業(yè)的管理效率。

（二）利潤分配過程的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營管理活動開展過程中，需要對利潤分配實施稅收籌劃管理，那么在具體利潤分配過程中，為了更好的實施稅收籌劃管理，就需要做好相關(guān)的工作內(nèi)容。

第一，選擇股利分配方式，股利分配當前主要有兩種分配形式，一種是股票股利，一種是現(xiàn)金股利。要想更好的開展利潤分配階段的稅收籌劃工作，企業(yè)通常會選擇收回一部分在外流通的普通股，這樣可以利用普通股減少而使得每股收益提升，最終引起股價上漲，股東從股價上漲后可以獲得的資本收益就可以很好的替代現(xiàn)金股利收入。

第二，利用資產(chǎn)重組來降低企業(yè)整體稅負，企業(yè)資產(chǎn)重組工作開展過程中，主要可以分為企業(yè)內(nèi)部重組、企業(yè)和企業(yè)之間的資產(chǎn)重組，企業(yè)和企業(yè)之間完成資產(chǎn)資產(chǎn)重組時，利潤較高的企業(yè)可以對利潤虧損的企業(yè)實施兼并管理，通常情況下采取控股合并、吸收合并等方式開展重組工作。一般情況下，企業(yè)不應(yīng)實施創(chuàng)立合并，因為在實施創(chuàng)立合并時，合并雙方都注銷法人資格，同時被兼并的企業(yè)已經(jīng)核銷了企業(yè)自身存在的虧損，不能夠通過對兼并企業(yè)利潤進行沖減，也無法達到節(jié)約稅款的效果。企業(yè)內(nèi)部完成重組過程時，企業(yè)內(nèi)部各個子公司之間完成資產(chǎn)重組，但是企業(yè)和企業(yè)之間完成重組時，基本就是劣質(zhì)資產(chǎn)的子公司和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的子公司完成了資產(chǎn)互換和重組，通過進一步互換來有效降低兩個子公司的利潤水平，從而達到有效節(jié)約稅款的效果。

（三）利用籌資法開展稅收籌劃工作

籌資法就是采用籌資技術(shù)提升企業(yè)的獲利能力，使得稅負明顯下降的一種稅收籌劃方式，企業(yè)一方面需要依靠自身積累開展籌劃管理工作，另一方面還可以通過向銀行、金融機構(gòu)貸款、企業(yè)之間互相拆借等多種方式開展稅收籌劃管理工作。債務(wù)資本、股權(quán)資本選擇時，負債利息將其作為期間費用，因此可以稅前抵扣，這樣負債成本就可以沖減所得稅的稅基等，但是股息不能夠作為期間費用，股權(quán)資本無法進行稅前抵扣，必須要從稅后盈余支付處理。因此企業(yè)在籌資法開展過程中，需要充分考慮企業(yè)自身的債務(wù)、權(quán)益分配情況，將納稅和企業(yè)效益進行對比分析，進一步達到降低稅負，提升企業(yè)獲利水平的效果。

三、正確處理企業(yè)稅收籌劃中的幾方面關(guān)系

（一）正確處理稅收籌劃、稅收政策之間的關(guān)系。稅收政策是國家制定的關(guān)于稅收分配關(guān)系的政策和法律法規(guī)，是開展稅收工作的根本依據(jù)和指導(dǎo)原則，企業(yè)稅收籌劃是在遵守稅收政策基礎(chǔ)上，通過企業(yè)自身的財務(wù)管理、靜音管理活動科學(xué)合理籌劃、安排后所開展的籌劃管理工作，進一步達到有效的減輕稅負的效果。企業(yè)在開展稅收籌劃管理工作時，實質(zhì)上就是選擇稅收政策的整個過程，企業(yè)稅收籌劃主要是通過政策引導(dǎo)、科學(xué)的提出稅收籌劃管理方案，進一步在充分遵守稅收政策的基礎(chǔ)上，有效的降低企業(yè)的稅負。

（二）正確處理涉稅收益、非稅收收益之間的關(guān)系。涉稅收益是企業(yè)稅收籌劃工作的重要內(nèi)容，通常企業(yè)對非稅收收益沒有引起足夠的重視，企業(yè)在發(fā)展過程中，關(guān)注的不僅僅是涉稅收益，同時還對非稅收收益高度重視。稅收籌劃整個管理活動開展時，需要對企業(yè)有重大影響的環(huán)境利益、政治利益、經(jīng)濟利益等給予正確認識，不能夠過度的看重涉稅利益，同時還需要對非稅收利益給予高度重視。

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、稅收籌劃之間的關(guān)系。企業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)非常重要的發(fā)展戰(zhàn)略，稅收籌劃是企業(yè)制定經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重要方式，企業(yè)在進入一個市場時，需要充分考慮到這個市場的發(fā)展?jié)撃埽⒉皇嵌愂栈I劃管理。因此稅收籌劃管理需要為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營管理提供服務(wù)和幫助，最終實現(xiàn)稅收籌劃。

（四）人才培養(yǎng)與利用稅收中介的關(guān)系。稅收籌劃畢竟是一項高層次的財務(wù)運籌活動，是需要對稅收政策的充分理解和掌握，同時還需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相當熟悉。一方面企業(yè)要培養(yǎng)自己稅收管理人才，他們既掌握稅收政策知識，又熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，在稅收籌劃中起到橋梁作用；另一方面企業(yè)在稅收籌劃時利用稅收中介機構(gòu)的專業(yè)知識，企業(yè)的稅收管理人才和稅收中介機構(gòu)充分溝通，共同制訂稅收籌劃方案，從而保證方案不但合法，也符合企業(yè)實際情況。

四、結(jié)語

稅收籌劃是當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中動用的稅收杠桿，目的是為了獲取最大的經(jīng)濟利益，也是企業(yè)理財工作的基本出發(fā)點、行為規(guī)范，只有對稅收政策進行充分認識和思考，才能夠更好的完成稅收籌劃管理，企業(yè)才能夠通過自身的情況更好的加以探索和發(fā)展。