申歡紅

摘 要 內(nèi)部控制是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的精髓所在，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制起步較晚，許多方面都在摸索中前進(jìn)，因而在內(nèi)部控制建設(shè)中存在諸多的問(wèn)題有待解決，尤其在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和在具體的內(nèi)部控制建設(shè)中面臨的一系列問(wèn)題。本文在分析工業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞 工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度

一、引言

在我國(guó)目前的商業(yè)經(jīng)濟(jì)格局下，勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)逐漸喪失，工業(yè)企業(yè)走出發(fā)展的低迷，建立現(xiàn)代企業(yè)制度刻不容緩。而企業(yè)的內(nèi)部控制制度正是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物和內(nèi)在要求，有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)效率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部的欺詐行為，正確防范風(fēng)險(xiǎn)和衡量收益，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。但是目前有相當(dāng)一部分的工業(yè)企業(yè)仍然用傳統(tǒng)的制造業(yè)思維來(lái)管理企業(yè)，不重視企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，導(dǎo)致信息失真，經(jīng)營(yíng)混亂，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失，最終導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。因此，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，建立和健全企業(yè)的內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)管理所面臨的一個(gè)重要課題。

二、當(dāng)前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)，在兼顧全面的基礎(chǔ)上關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。在企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)施評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。然而現(xiàn)在大部分的工業(yè)企業(yè)在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中存在諸多問(wèn)題，制約了其功能的充分發(fā)揮，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）缺乏內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制在我國(guó)起步相對(duì)較晚，在企業(yè)推廣的力度和深度都不夠，而傳統(tǒng)的工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)繁重，對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)認(rèn)知不夠，內(nèi)部控制僅僅停留在書面和文字上，作為應(yīng)付式的空文。企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為薄弱，未能樹(shù)立內(nèi)部控制的全局意識(shí)，沒(méi)有控制意識(shí)，所以在日常工作中也并不進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制工作。管理者的內(nèi)部控制思想淡薄，員工盲從，從而導(dǎo)致企業(yè)的管理混亂。一些工業(yè)企業(yè)把內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)和內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門本身的財(cái)務(wù)管理和核算工作十分繁重，從內(nèi)部控制的目的、原則和內(nèi)部控制的要素等方面來(lái)看，其根本無(wú)法再勝任內(nèi)部控制的工作。一些工業(yè)企業(yè)雖然在組織結(jié)構(gòu)上對(duì)內(nèi)部控制有保證，但把內(nèi)部控制作為一個(gè)指定部門的責(zé)任，由指定的這一內(nèi)部控制部門全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的全部工作。種種對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作混亂。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制中的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大要素構(gòu)成內(nèi)部控制一個(gè)不可或缺的整體。然而現(xiàn)階段，我國(guó)工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制管理上的一個(gè)突出問(wèn)題就是內(nèi)部控制管理制度不完善，內(nèi)部控制管理措施不具體、不到位。在內(nèi)控管理制度的制定上，未能充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，因而導(dǎo)致制度本身不合理的內(nèi)容較多，在實(shí)際操作中缺乏可實(shí)用性。部分工業(yè)企業(yè)在自身的治理結(jié)構(gòu)以及管理體系調(diào)整后，內(nèi)部控制管理制度未進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中無(wú)法同時(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制工作。

（1）工業(yè)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不明確。目前大部分的工業(yè)企業(yè)并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制組織有明確的分工和安排，往往將其職能歸于審計(jì)部，由審計(jì)部門按預(yù)定計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作。然而審計(jì)部門同財(cái)務(wù)部門同級(jí)次，除審計(jì)部門外就沒(méi)有其他部門參與內(nèi)部控制活動(dòng)。

（2）內(nèi)控人員專業(yè)知識(shí)缺乏。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)素養(yǎng)要求非常高的工作，即要熟悉內(nèi)控的要求和流程，又要熟悉企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和公司的規(guī)章制度，即要懂得財(cái)經(jīng)法規(guī)和國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)操作準(zhǔn)則，還要對(duì)公司業(yè)務(wù)、市場(chǎng)環(huán)境和公司的投資風(fēng)險(xiǎn)有專業(yè)知識(shí)。目前，大部分的工業(yè)企業(yè)，多半是財(cái)務(wù)部按照財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)公司運(yùn)行效率，還沒(méi)辦法對(duì)公司的各個(gè)部門的運(yùn)行效率進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的評(píng)估。

（3）工業(yè)企業(yè)信息溝通不足。工業(yè)企業(yè)由于其本身的特點(diǎn)，管理的層次多，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，信息量多而雜，沒(méi)有暢通的信息溝通管道一直是工業(yè)企業(yè)的頑疾。企業(yè)無(wú)法及時(shí)收集整理和梳理產(chǎn)、銷、存過(guò)程中大量的信息并加以分析和利用，企業(yè)無(wú)法及時(shí)、全面地獲取市場(chǎng)信息，就導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)無(wú)論是管理還是內(nèi)部控制都需要有暢通的信息作為參考和保證。

（4）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，市場(chǎng)環(huán)境千變?nèi)f化，企業(yè)若沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必將在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中撞得頭破血流，最終導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。工業(yè)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)特征，企業(yè)會(huì)面臨各種各樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，目前部分工業(yè)企業(yè)仍然沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于輕視或防范不到位，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，后果將不堪設(shè)想。

（5）缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。目前，部分工業(yè)企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不合理，沒(méi)有獨(dú)立的考核部門，考核標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，考核對(duì)象不清晰，職責(zé)不清，考核手段不夠力度，難以對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供保證。

三、加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

目前，工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題影響了企業(yè)整體實(shí)力的提升和長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展，針對(duì)當(dāng)前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，企業(yè)可以從以下方面采取對(duì)策措施：

（一）提升管理層的內(nèi)控意識(shí)

加大宣傳和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的力度，塑造良好的企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控觀念，形成內(nèi)部控制不但可以“防弊”，更可以“興利”的觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)者，在完善內(nèi)控制度方面起到主要作用。管理層應(yīng)帶領(lǐng)企業(yè)上下全體內(nèi)部控制參與人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，定期檢查各部門的工作情況，嚴(yán)格把控各種控制活動(dòng)。董事會(huì)要發(fā)揮好其在內(nèi)部控制中的作用，應(yīng)不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性開(kāi)展評(píng)估。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制的要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任，提升企業(yè)管理的效能，保證信息通暢流動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。建立科學(xué)的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選用人才的標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。培養(yǎng)積極向上、開(kāi)拓進(jìn)取的企業(yè)文化，為內(nèi)控營(yíng)造良好的氛圍。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的人員培訓(xùn)

內(nèi)部控制體系是一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾眢w系，涉及企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)等，這就要求內(nèi)部控制的工作人員具備非常高的專業(yè)素養(yǎng)。因此，企業(yè)必須按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，從而為內(nèi)部控制的開(kāi)展提供保證。

（四）加強(qiáng)信息建設(shè)與溝通

信息是企業(yè)進(jìn)行研、供、產(chǎn)、銷的重要依據(jù)，電子商務(wù)時(shí)代，抓住信息就是抓住發(fā)展的先機(jī)。工業(yè)企業(yè)要想在現(xiàn)代化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就必須做好信息的建設(shè)和保障工作。以市場(chǎng)為風(fēng)向標(biāo)，以顧客為導(dǎo)向，建立信息庫(kù)，鋪設(shè)通暢的信息上傳和下達(dá)管道。確保企業(yè)內(nèi)外部的信息進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的收集、分析和利用，避免因信息不通帶來(lái)的內(nèi)控失利。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)防范的應(yīng)對(duì)機(jī)制和考核機(jī)制

有效的風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大發(fā)展的必要條件，而工業(yè)企業(yè)往往關(guān)注眼前的利益而忽視自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解企業(yè)所面臨的來(lái)自內(nèi)部和外部的各種不同的風(fēng)險(xiǎn)。因而工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，對(duì)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)防，通過(guò)內(nèi)部控制，來(lái)實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的共同協(xié)作，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。建立有效的考核機(jī)制為內(nèi)部控制的長(zhǎng)遠(yuǎn)順利實(shí)施提供保證。

內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我約束的潛在機(jī)制，在企業(yè)發(fā)展中處于不可或缺的地位，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制就難以保證工業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為肇慶市森焱智能科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王俊輝.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014 （01）.

[2] 孟輝.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探討[J].中外企業(yè)家，2013（23）.