吳光

摘要：在國(guó)資改革進(jìn)程中，國(guó)企混合所有制改革進(jìn)度不斷加快，這不僅給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定機(jī)遇，而且推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的優(yōu)化。在實(shí)際生活中，國(guó)企混合所有制改革是社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，也是國(guó)有企業(yè)更好發(fā)展的需求，因此，加強(qiáng)混合所有制改革有著重要作用。但是在很多情況下，國(guó)企混合所有制改革過(guò)程極易遭受國(guó)企內(nèi)部和所有制主體的影響，進(jìn)而阻礙改革進(jìn)程，所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。本文主要對(duì)內(nèi)部控制在國(guó)企混合所有制改革中的作用進(jìn)行深入分析，并提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 國(guó)企 混合所有制改革 作用

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，國(guó)資改革進(jìn)程不斷加快，國(guó)企混合所有制改革也不斷深入，給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了較大便利，改善了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。國(guó)企進(jìn)行混合所有制改革能夠促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但是在實(shí)際情況中，受相應(yīng)機(jī)制及市場(chǎng)環(huán)境的影響，國(guó)企所有制改革遇到了較大困難。因此，國(guó)企必須提高對(duì)內(nèi)部控制的重視度，發(fā)揮出其主要作用，及時(shí)解決存在的各種隱患，從而促進(jìn)混合所有制改革順利進(jìn)行，最終促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、國(guó)企混合所有制改革概要

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，混合所有制的發(fā)展速度逐漸加快，在我國(guó)所有制經(jīng)濟(jì)中的地位也不斷提升，成為社會(huì)發(fā)展的潮流。一方面，我國(guó)形成了以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系進(jìn)行較好優(yōu)化；另一方面，各種經(jīng)濟(jì)成分不斷融合，逐漸形成混合所有制經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。在實(shí)際過(guò)程中，混合所有制經(jīng)濟(jì)的改革能夠起到較好作用，能夠推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，并有效改善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)國(guó)有企業(yè)的進(jìn)步有著重大意義。

在實(shí)際生活中，混合所有制改革主要是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的多元化，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的市場(chǎng)化，包括經(jīng)營(yíng)模式、制度體系等，從而更好地發(fā)揮出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)，在維持國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步提升的同時(shí)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的更好發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)多元化的趨勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資本能夠在多方面發(fā)揮出有效作用，為國(guó)有企業(yè)擴(kuò)大自身經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)提供了便利。在混合所有制改革進(jìn)程中，國(guó)家在國(guó)有企業(yè)中持有的股份會(huì)逐漸減少，在這種情況下，其他股份持有者能夠更好地參與企業(yè)決策，提高決策的可行度，從而有效增強(qiáng)企業(yè)的管理水平。

二、內(nèi)部控制在國(guó)企混合所有制改革中的作用

在實(shí)際生活中，混合所有制改革雖然能起到較好作用，對(duì)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重大意義，但是在實(shí)際情況中，受國(guó)家政策及市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制的影響，國(guó)有企業(yè)的運(yùn)作環(huán)境存在著較多隱患，給國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步帶來(lái)了不利。內(nèi)部控制在國(guó)企混合所有制改革中的作用有以下幾點(diǎn)。

（一）緩解國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題

在實(shí)際情況中，國(guó)企混合所有制改革雖然能起到較好作用，但是基于改革自身特性，依然存在較多隱患。在混合所有制改革中，國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題有著嚴(yán)重影響，會(huì)給國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)揮帶來(lái)較大不利。當(dāng)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改革時(shí)，很容易對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成侵蝕，致使腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，所以很多人都反對(duì)國(guó)有企業(yè)的民營(yíng)化改革，致使國(guó)有企業(yè)的改革難以順利進(jìn)行。針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題，為了更好地維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展，有關(guān)部門針對(duì)相關(guān)問(wèn)題出臺(tái)了多項(xiàng)政策，對(duì)管理層收購(gòu)持股以及員工持股進(jìn)行叫停，從而規(guī)范國(guó)有企業(yè)的改革。在國(guó)企混合所有制改革中，有關(guān)部門制定了相關(guān)措施，允許多種所有制經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)向混合所有制經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化，并允許混合所有制經(jīng)濟(jì)體系下的國(guó)有企業(yè)員工持有股份，從而在保障國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)作的同時(shí)提高員工的經(jīng)濟(jì)效益。在國(guó)有資產(chǎn)的流失問(wèn)題中，內(nèi)部控制可以促進(jìn)所有制經(jīng)濟(jì)主體的平衡性，防止出現(xiàn)股份獨(dú)大問(wèn)題，并維持戰(zhàn)略投資企業(yè)與國(guó)有企業(yè)之間的和諧性，保障國(guó)有企業(yè)的自身利益，從而緩解國(guó)有資產(chǎn)的流失問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善“三重一大”問(wèn)題的集體決策機(jī)制，規(guī)范產(chǎn)權(quán)的評(píng)估定價(jià)機(jī)制，可以實(shí)行員工持股，促進(jìn)股權(quán)的分散性，并加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，避免出現(xiàn)腐敗問(wèn)題，促進(jìn)所有制改革順利進(jìn)行。

（二）緩解產(chǎn)權(quán)保護(hù)問(wèn)題

在國(guó)有企業(yè)混合所有制改革過(guò)程中，產(chǎn)權(quán)保護(hù)問(wèn)題也是重要內(nèi)容，是混合所有制改革取得較好效果的關(guān)鍵要素。在所有制經(jīng)濟(jì)體系中，產(chǎn)權(quán)屬于核心問(wèn)題，因此，為了取得更好的混合所有制改革效果，必須對(duì)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題進(jìn)行有效解決。針對(duì)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題的重要性，有關(guān)部門提出對(duì)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度進(jìn)行完善，并強(qiáng)調(diào)公有制經(jīng)濟(jì)以及非公有制經(jīng)濟(jì)產(chǎn)權(quán)神圣不可侵犯。但是在實(shí)際情況中，由于相關(guān)制度不健全，有關(guān)部門執(zhí)法不力，產(chǎn)權(quán)保護(hù)問(wèn)題依然沒(méi)有得到有效解決。公有制經(jīng)濟(jì)產(chǎn)權(quán)在國(guó)家信用的庇護(hù)下能夠得到較好保障，但是非公有制經(jīng)濟(jì)產(chǎn)權(quán)依然存在較多隱患，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)不利。因此，面對(duì)產(chǎn)權(quán)保護(hù)問(wèn)題的嚴(yán)峻性，國(guó)家必須根據(jù)實(shí)際情況完善相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)對(duì)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度，這樣才能提高企業(yè)管理人員的積極性，在保障混合所有制改革順利進(jìn)行的同時(shí)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制能夠?qū)?zhàn)略投資者的項(xiàng)目行為進(jìn)行約束，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，維持國(guó)有企業(yè)的固有產(chǎn)權(quán)，從而保障國(guó)有企業(yè)效益。由于多種戰(zhàn)略投資者進(jìn)入國(guó)有企業(yè)，很容易對(duì)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)作環(huán)節(jié)造成影響，所以企業(yè)可以完善產(chǎn)權(quán)規(guī)范，明確產(chǎn)權(quán)所屬，這樣既不會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)流失，也不會(huì)對(duì)戰(zhàn)略投資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)造成損害，從而維護(hù)所有制改革的效果。

（三）優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境

隨著社會(huì)不斷發(fā)展，我國(guó)的戰(zhàn)略投資企業(yè)不斷進(jìn)步，各類企業(yè)都獲得了良好發(fā)展，給國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步帶來(lái)了一定機(jī)遇。國(guó)有企業(yè)對(duì)集體企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)等資本進(jìn)行了引進(jìn)，形成了股權(quán)多元化現(xiàn)狀，但是國(guó)有資本依然占有較大股權(quán)比例，致使股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。一些企業(yè)雖然成立了董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)，但大都流于形式。在實(shí)際情況中，一些戰(zhàn)略投資企業(yè)依然受到多種不良因素的阻礙，難以保持穩(wěn)定發(fā)展的態(tài)勢(shì)。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中存在著一定的不平等現(xiàn)象，包括制度、利益等方面，致使戰(zhàn)略投資企業(yè)難以進(jìn)一步擴(kuò)大自身的市場(chǎng)，雖然有關(guān)部門制定了較多政策法規(guī)，但是在實(shí)際情況中，戰(zhàn)略投資企業(yè)的壯大依然受到較大阻礙。由于我國(guó)在中小企業(yè)方面的制度規(guī)范不完善，致使中小企業(yè)的合法權(quán)益難以得到保障，致使許多企業(yè)投資者都存在一定顧慮，從而給國(guó)有企業(yè)混合所有制的發(fā)展帶來(lái)極大不利。內(nèi)部控制主要用以優(yōu)化國(guó)企混合所有制下的股權(quán)結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督中各司其職，形成一定的制衡效果，從而維護(hù)戰(zhàn)略投資者的利益，促進(jìn)所有者改革的有效性。國(guó)有企業(yè)可以采取聯(lián)席董事長(zhǎng)制，由外部董事長(zhǎng)承擔(dān)職務(wù)，促進(jìn)董事和經(jīng)理人之間的分離，從而較好地對(duì)決策權(quán)以及執(zhí)行權(quán)進(jìn)行制衡；國(guó)企還可以對(duì)高素質(zhì)的CEO進(jìn)行引進(jìn)，并實(shí)行職業(yè)經(jīng)理人制度，從而對(duì)企業(yè)運(yùn)作環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，保障所有制改革的質(zhì)量。

三、在內(nèi)部控制下促進(jìn)國(guó)企混合所有制改革的方法

混合所有制改革不僅能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，而且能推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，在實(shí)際生活中能發(fā)揮出較好效果，由于市場(chǎng)環(huán)境不斷發(fā)生變化，各種風(fēng)險(xiǎn)因素依然沒(méi)有消除，難以取得較好的改革效果，因此，有效解決各種隱患、促進(jìn)國(guó)企混合所有制改革順利進(jìn)行有著重要意義。在實(shí)際改革中，由于國(guó)有企業(yè)存在著多種利益主體，所以持股者與政府之間會(huì)存在一定的利益沖突。由于國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在著一定的不合理性，所以在吸引內(nèi)外資方面出現(xiàn)了較大困難，而且許多國(guó)企管理人員沒(méi)有較好地將經(jīng)營(yíng)思想進(jìn)行轉(zhuǎn)變，依舊沿用傳統(tǒng)的管理方法，致使企業(yè)的管理水平落后，難以滿足現(xiàn)代化發(fā)展的需求。因此，企業(yè)必須充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，完善各種制衡機(jī)制，提高員工投資持股的積極性，對(duì)企業(yè)的各種機(jī)制體系進(jìn)行優(yōu)化，并大力吸引戰(zhàn)略投資資本，從而促進(jìn)國(guó)企混合所有制改革順利進(jìn)行。

在混合所有制改革過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)必須從多方面對(duì)管理模式進(jìn)行優(yōu)化，清除各種不利隱患，這樣才能促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，并實(shí)行全面預(yù)算管理。在混合所有制改革中，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會(huì)變得較為復(fù)雜，所以通過(guò)全面預(yù)算管理能夠?qū)Y本進(jìn)行有效整合，并合理配置，提高經(jīng)濟(jì)資源的利用率。企業(yè)還可以實(shí)行分級(jí)管理，并加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，落實(shí)責(zé)任制，從而更好地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理。為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)情況的有效調(diào)節(jié)和運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)可以將資金、會(huì)計(jì)等進(jìn)行集中管理，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)處理存在的各種隱患，從而提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平。在混合所有制改革中，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了較大變化，所以企業(yè)必須優(yōu)化管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)范進(jìn)行操作，這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：上海寶建集團(tuán)）