劉 晶，張英明，吳 玉，蔡慧嫻

集合年金：推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的新動(dòng)力

劉 晶，張英明，吳 玉，蔡慧嫻

由于中小企業(yè)生存和發(fā)展的特殊性，企業(yè)在選擇年金的發(fā)展模式時(shí)不能一概而論，必須探索出有別于單雇主企業(yè)年金計(jì)劃的新形式。一般而言，集合年金計(jì)劃是一種更有利于中小企業(yè)年金發(fā)展的理想模式。筆者首先介紹了我國(guó)中小企業(yè)年金發(fā)展的現(xiàn)狀，分析了集中年金計(jì)劃的優(yōu)勢(shì)，然后梳理了國(guó)外集合年金發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，最后從政府、中小企業(yè)與員工等視角，提出了推動(dòng)我國(guó)集合年金發(fā)展的對(duì)策建議。

中小企業(yè)；集合年金；發(fā)展

2016年是中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革尤為重要的一年，中小企業(yè)發(fā)展問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)改革的浪潮中獲得了一定程度的緩解，但是形勢(shì)仍然嚴(yán)峻。中小企業(yè)融資難等問(wèn)題“濤聲依舊”。如何幫助中小企業(yè)突破“強(qiáng)位弱勢(shì)”的困境，發(fā)展中小企業(yè)年金，尤其是發(fā)展集合年金或許是一個(gè)突破口。

一、我國(guó)中小企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)年金是企業(yè)和員工在繳納國(guó)家強(qiáng)制的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之余按照國(guó)家政策要求，依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，自愿建立的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，是對(duì)我國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)職工多層次“養(yǎng)老保險(xiǎn)體系”的補(bǔ)充。人社部2016年5月30日發(fā)布的2015年度人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，截至2015年年末，全國(guó)約有7.55萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，同比增長(zhǎng)3.0%。參加職工人數(shù)為2316萬(wàn)人，比上年增長(zhǎng)1.0%。年末企業(yè)年金基金累計(jì)結(jié)存9526億元。從覆蓋人群角度評(píng)估，年金賬戶管理機(jī)構(gòu)管理的企業(yè)年金賬戶數(shù)僅占全國(guó)企業(yè)的0.5%，其中中小企業(yè)所占比重更少，若以職工人數(shù)300人為分界線界定中小企業(yè)，中小企業(yè)參與企業(yè)年金的人群不足大型企業(yè)的12.5%。與美國(guó)有大約50%的中小企業(yè)參與企業(yè)年金計(jì)劃相比，加快我國(guó)中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的步伐就顯得十分必要了。

下面筆者將通過(guò)比較2015年和2016年的相關(guān)數(shù)據(jù)，具體分析我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展現(xiàn)狀。

根據(jù)表1數(shù)據(jù)，我國(guó)企業(yè)年金計(jì)劃中絕大部分為單一計(jì)劃，集合計(jì)劃占比極小，2015年度集合計(jì)劃的建立數(shù)占計(jì)劃建立總數(shù)的3.77%，2016年一季度集合計(jì)劃的建立數(shù)占計(jì)劃建立總數(shù)的3.80%，占比的上升僅僅是因?yàn)橛?jì)劃總數(shù)的增加，而集合計(jì)劃建立的絕對(duì)數(shù)沒(méi)有增加，由此看來(lái)，集合年金計(jì)劃在我國(guó)的建立情況并不樂(lè)觀。下面，筆者將針對(duì)投資收益率對(duì)比分析單一計(jì)劃和集合計(jì)劃。

表2 全國(guó)企業(yè)年金基金投資收益率情況對(duì)比表

年金計(jì)劃投資組合的類(lèi)型分為固定收益類(lèi)和權(quán)益類(lèi)，本文討論兩者的加權(quán)平均收益率。根據(jù)表2顯示，2015年度單一計(jì)劃加權(quán)平均收益率達(dá)到9.92%，集合計(jì)劃加權(quán)平均收益率達(dá)到9.79%，二者收益率僅相差0.1個(gè)百分點(diǎn)；2016年一季度單一計(jì)劃加權(quán)平均收益率為-0.30%，集合計(jì)劃加權(quán)平均收益率為-0.06%，雖然都為負(fù)的收益率，但不難看出，僅就加權(quán)平均收益率這一指標(biāo)來(lái)說(shuō)，集合計(jì)劃的投資組合分散風(fēng)險(xiǎn)的能力要強(qiáng)于單一計(jì)劃。這表明，建立企業(yè)集合年金計(jì)劃是那些不滿足單一計(jì)劃建立條件的中小企業(yè)的不錯(cuò)選擇，有利于中小企業(yè)留住人才、穩(wěn)健發(fā)展。然而由上文可知，我國(guó)集合計(jì)劃的建立數(shù)量不到企業(yè)年金建立總數(shù)的5%，因此中小企業(yè)并不能從集合年金計(jì)劃中實(shí)際收益，更不用說(shuō)促進(jìn)自身發(fā)展了。

綜上分析可知，目前我國(guó)的企業(yè)年金得到發(fā)展，但仍存在諸多障礙。雖然中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要，但其年金計(jì)劃發(fā)展?fàn)顩r卻并不理想。對(duì)比在已建立年金計(jì)劃的企業(yè)中占比高達(dá)90%的大型國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)由于自身存在的客觀因素，比如：企業(yè)資金不足、員工流動(dòng)性大、企業(yè)生命周期短、年金基金資金積累慢、內(nèi)部表決制度的缺乏、年金計(jì)劃建立成本高等，都使得中小企業(yè)在建立和發(fā)展企業(yè)年金時(shí)困難重重，甚至舉步維艱。

作為一種較好的福利計(jì)劃，企業(yè)年金既可以提高員工福利又能為中小企業(yè)解決人才流失難題提供有效的管理工具，一定程度上起到了增加企業(yè)凝聚力、吸引力的作用。尤其從解決中小企業(yè)資金不足、融資難方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金相當(dāng)于將當(dāng)期應(yīng)支付的貨幣工資轉(zhuǎn)化為延期的養(yǎng)老金，一定時(shí)期內(nèi)增加了企業(yè)的資金來(lái)源。

然而，中小企業(yè)由于自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力、集體協(xié)商機(jī)制等方面的局限性，不能單獨(dú)成立企業(yè)年金理事會(huì)來(lái)受托管理企業(yè)年金。從養(yǎng)老體系的完善來(lái)說(shuō)，如果不能有效地發(fā)展符合我國(guó)國(guó)情的中小企業(yè)年金，那么僅僅由大型企業(yè)建立的企業(yè)年金制度既不足以構(gòu)成我國(guó)養(yǎng)老保障的第二支柱，也不利于整個(gè)社會(huì)資源的均衡分配。

二、集合年金對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)越性

我國(guó)的中小企業(yè)集合年金計(jì)劃主要是由法人受托機(jī)構(gòu)發(fā)起設(shè)立的，事先指定政府監(jiān)管下的賬戶管理人、投資管理人和托管人，建立基金運(yùn)作的相關(guān)制度和規(guī)范，承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)和責(zé)任，能為多個(gè)中小企業(yè)提供一攬子基金管理和服務(wù)的企業(yè)年金計(jì)劃。

從中小企業(yè)自身來(lái)看：首先，集合計(jì)劃降低了中小企業(yè)建立年金計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)，在簡(jiǎn)化了企業(yè)參與年金的步驟的同時(shí)解決了繁瑣的建立程序。標(biāo)準(zhǔn)化的集合年金計(jì)劃使得中小企業(yè)的加入程序變得十分便捷，委托人只需購(gòu)買(mǎi)年金產(chǎn)品，省去了管理人招標(biāo)、合同談判、資源配置等一系列管理工作，縮短了年金構(gòu)建的時(shí)間，同時(shí)也為中小企業(yè)缺乏年金專(zhuān)業(yè)管理人才提供了解決辦法。其次，集合年金計(jì)劃以整體規(guī)模攤薄和降低了整個(gè)計(jì)劃的運(yùn)營(yíng)成本和管理費(fèi)用，提高了資產(chǎn)運(yùn)作的效率，使得中小企業(yè)能夠充分享受規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。站在初始基金投資方角度來(lái)看，單一年金計(jì)劃的審計(jì)、開(kāi)戶等費(fèi)用是由單個(gè)企業(yè)獨(dú)立承擔(dān)的，然而集合年金計(jì)劃是由參與計(jì)劃的各個(gè)企業(yè)共同承擔(dān)的，眾企業(yè)的共同參與攤薄了投資中的各項(xiàng)成本，節(jié)約了一定的運(yùn)營(yíng)成本。另一方面，由于集合計(jì)劃具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，而規(guī)模效應(yīng)帶來(lái)的成本節(jié)約可促使計(jì)劃的受托方、管理方降低相關(guān)費(fèi)用率，從而可降低企業(yè)成本開(kāi)支，為客戶帶來(lái)更好的收益。更為重要的是，集合年金計(jì)劃還大大增加了投資組合的多樣化選擇。在投資組合的選擇上，單一年金計(jì)劃能夠根據(jù)不同客戶的需求進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)，但嚴(yán)格的法律規(guī)章限制了投資方案的發(fā)揮空間；而集合年金計(jì)劃恰恰可以解決此問(wèn)題，由于集合計(jì)劃龐大的資金規(guī)模，能夠靈活地拆分并形成不同的投資組合，建立多種投資管理賬戶，增加客戶的選擇余地，滿足不同客戶的不同風(fēng)險(xiǎn)偏好。

從年金運(yùn)作來(lái)看：第一，集合年金計(jì)劃中各個(gè)企業(yè)的年金賬戶都具有其獨(dú)立性，在這種運(yùn)作模式下，各個(gè)企業(yè)在托管人處設(shè)有相互獨(dú)立的受托資產(chǎn)托管賬戶、投資管理人和托管人為其建立相互之間獨(dú)立運(yùn)作的賬戶體系進(jìn)行清算、核算和估值，企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶也由企業(yè)的賬戶管理人為其單獨(dú)建立。因此，集合年金計(jì)劃的運(yùn)作既不受企業(yè)年金方案的變更也不受參與成員變動(dòng)的影響。第二，集合企業(yè)年金基金更加透明化的運(yùn)作。首先，監(jiān)管部門(mén)對(duì)建立集合年金計(jì)劃的企業(yè)都設(shè)立了嚴(yán)格的準(zhǔn)入限制，增強(qiáng)了管理的規(guī)范性。其次，由于集合計(jì)劃屬于公開(kāi)發(fā)行的產(chǎn)品，因此監(jiān)管部門(mén)往往要求其有公開(kāi)透明的信息披露機(jī)制，及時(shí)向全社會(huì)公開(kāi)披露計(jì)劃的運(yùn)作情況和投資業(yè)績(jī)，確保計(jì)劃運(yùn)作的合法性和公開(kāi)性。

由于國(guó)外的集合年金計(jì)劃發(fā)展較早且成效顯著，因此筆者將對(duì)國(guó)外成熟集合年金計(jì)劃的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)予以梳理，探索我國(guó)中小企業(yè)的集合年金發(fā)展之路。

三、國(guó)外集合年金的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)

集合年金中又以行業(yè)年金和區(qū)域集合年金最為出名。行業(yè)年金是由處于相關(guān)聯(lián)行業(yè)中的單個(gè)或多個(gè)中小企業(yè)共同發(fā)起的企業(yè)年金，僅對(duì)相關(guān)行業(yè)中的中小企業(yè)開(kāi)放，由參與企業(yè)聯(lián)合委托托管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)年金基金的籌資、投資、運(yùn)作等管理工作。區(qū)域集合年金是指在中小企業(yè)集群或產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展較為集中的地區(qū)聯(lián)合相關(guān)中小企業(yè)設(shè)立的企業(yè)年金計(jì)劃。相較于行業(yè)年金，區(qū)域集合年金受地域限制、政策環(huán)境的影響較大，因此筆者認(rèn)為行業(yè)年金更適用于中小企業(yè)年金的建立與發(fā)展。

美國(guó)的多雇主年金計(jì)劃和澳大利亞的超級(jí)年金計(jì)劃是行業(yè)年金中最為典型的代表。美國(guó)多雇主年金計(jì)劃是由眾多中小企業(yè)聯(lián)合發(fā)起設(shè)立的企業(yè)年金計(jì)劃，由于其雇員的強(qiáng)流動(dòng)性、眾多雇主繳費(fèi)、信托基金集中管理資金、共同協(xié)商養(yǎng)老金和聯(lián)合受托人等特點(diǎn)成為美國(guó)眾多中小企業(yè)為雇員提供退休金的最佳選擇。與單個(gè)雇主年金相比，多雇主年金不僅使企業(yè)獲得了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，降低了計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，同時(shí)還使參與此計(jì)劃的雇員共享了計(jì)劃帶來(lái)的外部經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，較好地實(shí)現(xiàn)了公平與效率的均衡?？偨Y(jié)美國(guó)發(fā)展多雇主計(jì)劃如此成功的原因有以下幾點(diǎn)：首先，美國(guó)良好的政策法律環(huán)境。美國(guó)對(duì)中小企業(yè)年金發(fā)展有完善的法律政策支持，使得小企業(yè)在建立年金計(jì)劃時(shí)有可靠詳盡的參照依據(jù)，大大提高了中小企業(yè)加入年金計(jì)劃的效率。其次，美國(guó)完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。美國(guó)為促使中小企業(yè)加入年金計(jì)劃出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，例如企業(yè)繳納的年金費(fèi)用的15%內(nèi)的部分可以作為成本在稅前扣除，由此達(dá)到企業(yè)稅收優(yōu)惠的目的，這也是眾多中小企業(yè)積極參與年金計(jì)劃的目的之一。最后，是企業(yè)和員工自身發(fā)展的需要。由于中小企業(yè)員工人數(shù)占整個(gè)市場(chǎng)就業(yè)職工人數(shù)的絕大部分，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的提高以及老年職工生產(chǎn)效率的下降，為解決這一問(wèn)題帶來(lái)的生產(chǎn)力損失，就得使這部分老齡化職工退出生產(chǎn)，此時(shí)，年金計(jì)劃可為這部分員工提供很好的生活保障，同時(shí)，也為在職員工的工資提供了穩(wěn)定性的保障。

澳大利亞的行業(yè)年金計(jì)劃是澳大利亞養(yǎng)老金體系的第二支柱，其特點(diǎn)如下：首先，計(jì)劃具有強(qiáng)制性的高繳費(fèi)率和較高的社會(huì)覆蓋率。企業(yè)年金的強(qiáng)制性是其高覆蓋率強(qiáng)有力的保障，澳大利亞的超級(jí)年金計(jì)劃的覆蓋率超過(guò)了90%，基本上達(dá)到了“全面覆蓋”。其次，以政府強(qiáng)大的財(cái)政為支撐的澳大利亞超級(jí)年金計(jì)劃采用ETE稅收優(yōu)惠模式，即繳費(fèi)階段減稅、投資收益納稅、支付階段免稅。再次，嚴(yán)密的養(yǎng)老管理體系。澳大利亞實(shí)行以“受托人實(shí)體”為運(yùn)作中心的監(jiān)管體系，統(tǒng)一管理和控制基金，使得機(jī)構(gòu)在法律的約束下各自履行其職能，從而形成嚴(yán)密規(guī)范的運(yùn)作體系。第四，澳大利亞企業(yè)年金實(shí)行的是商業(yè)化管理，在過(guò)去的23年期間，澳大利亞培養(yǎng)了一批專(zhuān)門(mén)為養(yǎng)老金提供管理服務(wù)的公司，激烈的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致了管理費(fèi)用的下降，從另一方面又促進(jìn)了中小企業(yè)年金的壯大。

從美國(guó)、澳大利亞的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，中小企業(yè)集合年金的發(fā)展與良好的政策法律環(huán)境、完善的稅收優(yōu)惠政策以及中小企業(yè)自身意愿這三者有著密切聯(lián)系。而行業(yè)年金更適用于員工數(shù)量較多且流動(dòng)性較強(qiáng)的行業(yè)，如餐飲業(yè)、建筑業(yè)、零售業(yè)等。這些行業(yè)中的企業(yè)同質(zhì)化程度較高，經(jīng)管模式相似。其中的員工在年齡結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)技能、收入水平、消費(fèi)習(xí)慣、對(duì)行業(yè)發(fā)展的認(rèn)知等方面也具有較強(qiáng)的相似性。發(fā)展行業(yè)年金面對(duì)的是大量同行業(yè)的雇主和雇員，便于交流和溝通，有利于降低管理成本。

四、推動(dòng)我國(guó)集合年金發(fā)展的對(duì)策建議

我國(guó)中小企業(yè)集合年金制度的建立與發(fā)展可借鑒美國(guó)、澳大利亞等國(guó)集合年金發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)。

（一）根據(jù)我國(guó)國(guó)情引導(dǎo)中小企業(yè)積極參與集合年金的構(gòu)建

截至2015年年底，我國(guó)加入企業(yè)年金計(jì)劃的大部分為國(guó)企，占行業(yè)參保企業(yè)的93%，占地方參保企業(yè)的55%。如何提高中小企業(yè)的年金覆蓋率？美國(guó)、澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。豐富的企業(yè)資源給美國(guó)多雇主年金計(jì)劃的建立奠定了基礎(chǔ)，同時(shí)企業(yè)也愿意為職工提供除了社會(huì)保險(xiǎn)福利之外的養(yǎng)老保障，因此401K計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。然而完全依賴(lài)企業(yè)自愿加入集合年金計(jì)劃，在我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展不成熟的背景下，是不可能實(shí)現(xiàn)的。從澳大利亞的超級(jí)年金計(jì)劃來(lái)看，其采用強(qiáng)制性措施使得年金覆蓋率高達(dá)90%，但是如果我國(guó)也走強(qiáng)制性的道路，則會(huì)進(jìn)一步給發(fā)展本就不夠穩(wěn)定的中小企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，顯然這也是行不通的。

綜上，我國(guó)必須構(gòu)建適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的中小企業(yè)集合年金制度，采取半強(qiáng)制性、半誘導(dǎo)性的制度架構(gòu)可能是一種較好的選擇。對(duì)于那些達(dá)不到企業(yè)年金建立標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)借鑒行業(yè)集合年金計(jì)劃，政府可放寬對(duì)此類(lèi)中小企業(yè)的要求，只需要他們按一定比例繳費(fèi)，即可加入集合年金計(jì)劃。與此同時(shí)，政府必須協(xié)調(diào)好已經(jīng)建立年金的國(guó)有企業(yè)和參加計(jì)劃的中小企業(yè)的關(guān)系，確保中小企業(yè)的利益不被侵犯，以此來(lái)吸引更多中小企業(yè)自發(fā)地參與進(jìn)來(lái)。而對(duì)于那些已經(jīng)達(dá)到建立企業(yè)年金標(biāo)準(zhǔn)卻不建立的企業(yè)，政府應(yīng)采取強(qiáng)制性的措施迫使他們建立年金計(jì)劃，一方面為吸引他們而加大稅收優(yōu)惠力度或獎(jiǎng)勵(lì)政策，另一方面也可以頒布相關(guān)法規(guī)處罰此類(lèi)違反規(guī)章不建立企業(yè)年金的企業(yè)，從兩個(gè)方面入手強(qiáng)制此類(lèi)中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃。

（二）加大稅收優(yōu)惠政策力度

2013年年底，財(cái)政部、人社部、國(guó)稅總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，規(guī)定自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，正式確立了我國(guó)年金稅收政策的EET模式（即在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，在個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)履行納稅義務(wù)），這也讓很多人誤以為“中國(guó)版401K”已經(jīng)出現(xiàn)。而在美國(guó)401K計(jì)劃中，國(guó)稅局要求雇主在雇員401k賬戶中最多投入收入的6%，雙方如果按照1：1配比繳費(fèi)，合計(jì)就有12%的部分可以享受稅優(yōu)政策，與我國(guó)的稅收優(yōu)惠力度相比，對(duì)個(gè)人參加年金的激勵(lì)力度更大。根據(jù)2013年年底的通知，個(gè)人繳費(fèi)不超過(guò)本人上一年度工資4%的部分暫不履行納稅義務(wù)，其中繳費(fèi)工資基數(shù)不得超過(guò)上一年度當(dāng)?shù)仄骄べY的3倍；單位按照相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶繳費(fèi)的部分將不需繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)繳費(fèi)不超過(guò)工資總額5%的稅前扣限額沒(méi)有放開(kāi)。這與美國(guó)企業(yè)繳費(fèi)在工資總額15%以?xún)?nèi)的部分可以在成本列支相比，我國(guó)的優(yōu)惠幅度還極為有限?，F(xiàn)有的優(yōu)惠政策是否能對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)建立年金計(jì)劃產(chǎn)生決定作用，還是未知數(shù)。因此，政府當(dāng)局有必要根據(jù)中小企業(yè)特點(diǎn)，制定更為誘人的稅惠政策。筆者提出以下建議：第一，在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，政府應(yīng)適當(dāng)提高中小企業(yè)的免稅比例，使之與國(guó)有企業(yè)區(qū)分開(kāi)，避免統(tǒng)一免稅比例而加劇企業(yè)收入的兩極分化。第二，在年金基金投資收益環(huán)節(jié)，政府可對(duì)中小企業(yè)實(shí)行差別稅率，適當(dāng)提高中小企業(yè)職工免稅的工資基數(shù)，這樣既能增加個(gè)人收入，也能縮小與大企業(yè)員工之間的收入差距，一定程度上對(duì)中小企業(yè)留住人才有積極意義。第三，在領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，適當(dāng)減少對(duì)中小企業(yè)員工的征稅額度，用足夠大的稅收優(yōu)惠引導(dǎo)中小企業(yè)員工自發(fā)地加入到年金隊(duì)伍中來(lái)。

（三）建立健全中小企業(yè)工會(huì)組織、增強(qiáng)其獨(dú)立性

中小企業(yè)集合年金計(jì)劃的建立，不僅需要國(guó)家的倡導(dǎo)和企業(yè)雇主的聯(lián)合，同樣也需要企業(yè)職工自身的聯(lián)合。工會(huì)的建立使得職工這個(gè)弱勢(shì)群體聯(lián)合在一起，向企業(yè)管理層直接有效地表達(dá)觀點(diǎn)，由此，工會(huì)的建立有利于企業(yè)職工維護(hù)自身權(quán)益。美國(guó)企業(yè)強(qiáng)大的工會(huì)力量與其如今企業(yè)年金計(jì)劃發(fā)展的規(guī)模密不可分。工會(huì)的建立既能促進(jìn)中小企業(yè)年金的建立和發(fā)展，又能代表員工和企業(yè)進(jìn)行談判確定年金待遇。因此在中小企業(yè)，尤其是工會(huì)形同虛設(shè)的大部分小型企業(yè)，加強(qiáng)工會(huì)組織建設(shè)對(duì)年金計(jì)劃的發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。在工會(huì)的帶動(dòng)下，職工的維權(quán)意識(shí)不斷提高，使其有為自己退休后尋求更多保障的意識(shí)，進(jìn)一步推動(dòng)了集合年金計(jì)劃的建立。目前，我國(guó)很多企業(yè)年金計(jì)劃的建立往往由管理層甚至老板一個(gè)人決定，而不是由企業(yè)與工會(huì)或職工代表通過(guò)集體協(xié)商確定，老板往往更多考慮自身的利益而選擇不建立企業(yè)年金制度。我國(guó)中小企業(yè)工會(huì)組織發(fā)展遲緩，功能不夠強(qiáng)大是導(dǎo)致這一局面的原因之一。即使是已組建工會(huì)的中小企業(yè)，由于發(fā)展不完備，使得已組建的工會(huì)實(shí)際上成為私營(yíng)企業(yè)主的附庸，很少能真正代表和維護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益。在許多中小企業(yè)，工會(huì)已完全喪失了為工人維權(quán)而斗爭(zhēng)的功能，逐漸演變成了一個(gè)娛樂(lè)和福利機(jī)構(gòu)。

為了提高工會(huì)在企業(yè)年金制度中的維權(quán)作用，在創(chuàng)建和諧勞工關(guān)系、維護(hù)職工權(quán)益方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要進(jìn)一步明確工會(huì)在企業(yè)年金計(jì)劃實(shí)施中的職責(zé)，提高工會(huì)的獨(dú)立性，使工會(huì)真正成為代表和維護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益的組織，這同樣也需要國(guó)家政策的扶持與監(jiān)管。

[1]常宇靖.多雇主企業(yè)年金計(jì)劃對(duì)我國(guó)企業(yè)年金制度的啟示[J].科協(xié)論壇（下半月）,2008，(02):128.

[2]張鵬偉.我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的戰(zhàn)略構(gòu)想 [J].商業(yè)時(shí)代，2011，(17):62-64.

[3]張紅,蔡宇安.論如何借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)發(fā)展我國(guó)中小企業(yè)的年金計(jì)劃[J].宜春學(xué)院學(xué)報(bào),2014，（04）：49-53.

[4]張明莉.澳大利亞超級(jí)年金對(duì)我國(guó)企業(yè)年金的啟示[J].河北大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版）,2009，(03):69-71.

[5]馮堂平.集合企業(yè)年金計(jì)劃探究[J].北方經(jīng)濟(jì),2007，(18):40-41.

劉晶，女，江蘇常州人，江蘇師范大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)生；

張英明，男，江蘇洪澤人，教授、碩士生導(dǎo)師，江蘇師范大學(xué)商學(xué)院，研究方向：公司金融與理財(cái)；

吳玉，女，江蘇南通人，江蘇師范大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)生；

蔡慧嫻，女，江蘇南通人，江蘇師范大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)生。

F270

A

1008-4428（2016）12-34-04

本文是國(guó)家社科基金一般項(xiàng)目“中小企業(yè)集合年金制度構(gòu)建研究”（項(xiàng)目編號(hào)：12BJY041）與江蘇省大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃2015年省級(jí)一般項(xiàng)目“中小企業(yè)集合年金市場(chǎng)的融資創(chuàng)新研究”（項(xiàng)目編號(hào)：201510320080Y）的階段性研究成果。