王哲

“營(yíng)改增”從短期看，有利于企業(yè)減負(fù)、降成本；從長(zhǎng)期看，稅制優(yōu)化和完善有利于培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)。

已經(jīng)推行四年的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，將于“十三五”開局之年跑完最后一公里。

3月5日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中指出，全面實(shí)施“營(yíng)改增”，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。當(dāng)李克強(qiáng)總理講到這些的時(shí)候，人民大會(huì)堂掌聲雷動(dòng)，不少與會(huì)的企業(yè)家微笑點(diǎn)頭致意。

“剩下這四個(gè)行業(yè)‘營(yíng)改增’的全面落地，意味著營(yíng)業(yè)稅徹底退出歷史舞臺(tái)，原來重復(fù)納稅的現(xiàn)象將不復(fù)存在，并保證增值稅抵扣鏈條的完整性，從而真正實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅?！比珖?guó)政協(xié)委員、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起在接受本刊記者采訪時(shí)表示，“‘營(yíng)改增’是財(cái)稅體制改革的重頭戲，也是穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵點(diǎn)，從短期看，有利于企業(yè)減負(fù)、降成本；從長(zhǎng)期看，稅制優(yōu)化和完善，有利于培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)，可以說是‘一箭雙雕’?！?/p>

創(chuàng)新驅(qū)動(dòng) 意義深遠(yuǎn)

“改革走到今天，‘營(yíng)改增’是唯一能實(shí)現(xiàn)大額減稅的稅制改革，是供給側(cè)改革、降低企業(yè)成本的重要方式。”全國(guó)政協(xié)委員、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)賈康接受本刊記者采訪時(shí)表示。

據(jù)賈康介紹，我國(guó)自2012年1月1日率先在上海啟動(dòng)了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。此后，在國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署下，試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)范圍不斷擴(kuò)大，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)已在全國(guó)推開，去年減稅規(guī)模約2000億元，為釋放市場(chǎng)活力貢獻(xiàn)卓越。四年的試點(diǎn)之路走到如今，剩下的四個(gè)行業(yè)都是“硬骨頭”，如房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)都是生產(chǎn)性行業(yè)，處于經(jīng)濟(jì)上下游的中間環(huán)節(jié)，“營(yíng)改增”將對(duì)這幾個(gè)行業(yè)的上下游都產(chǎn)生影響。他強(qiáng)調(diào)說，這次改革實(shí)現(xiàn)了“營(yíng)改增”對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，而且不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍將是一項(xiàng)普惠性措施——不僅包括“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人，還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人。

“用普惠性降稅的‘減法’，換取經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)的‘加法’、產(chǎn)業(yè)邁向中高端水平的‘乘法’、企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)投資負(fù)擔(dān)的‘除法’。既兼顧了不同行業(yè)具體情況，確保行業(yè)稅負(fù)只減不增；又兼顧了財(cái)政的承受能力，確保財(cái)政支柱屹立不搖?！睆堖B起告訴記者，“營(yíng)改增”是一項(xiàng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、動(dòng)力支撐、財(cái)稅引領(lǐng)、產(chǎn)業(yè)催生的重大制度變革，既有利于改造提升傳統(tǒng)動(dòng)能，又有利于激活新動(dòng)能。

今年政府工作報(bào)告提出，2016年將為減稅增加空間，企業(yè)與個(gè)人將實(shí)現(xiàn)減負(fù)5000億元。張連起指出，減稅后產(chǎn)生的這部分資金活水增大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，會(huì)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，為穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、保就業(yè)、強(qiáng)預(yù)期提供“四兩撥千斤”的財(cái)稅動(dòng)力。

現(xiàn)代增值稅制度定型

“這次‘營(yíng)改增’全面改革的深遠(yuǎn)意義在于奠定一個(gè)現(xiàn)代增值稅制度?！睆堖B起指出，全國(guó)統(tǒng)一的增值稅制度從此建立，一個(gè)邏輯的、完整的、規(guī)范的閉環(huán)系統(tǒng)對(duì)接完成……環(huán)環(huán)抵扣，逐節(jié)征收，以往斷裂的增值稅鏈條完全銜接耦合，簡(jiǎn)化稅種、公平稅負(fù)、降低成本、統(tǒng)一稅制，不僅倒逼政府提高稅收征管能力，還客觀上約束了因隱瞞交易導(dǎo)致的偷漏稅行為。

此外，營(yíng)業(yè)稅改革意味著地方稅種向中央與地方分享稅種的轉(zhuǎn)變?！啊疇I(yíng)改增’不僅關(guān)系著稅收全局穩(wěn)定，也關(guān)系到中央和地方各自的利益分享，建立現(xiàn)代增值稅制度重構(gòu)了中央和地方財(cái)政關(guān)系、稅企關(guān)系、局部和全局的關(guān)系?！睆堖B起表示，增值稅是中央與地方共享稅種，當(dāng)下按中央與地方75∶25分享，而被改革的營(yíng)業(yè)稅為地方主體稅種。隨著國(guó)稅遞增、地稅遞減格局的演進(jìn)，調(diào)整中央和地方各自利益分享機(jī)制、劃分事權(quán)和支出責(zé)任將是關(guān)系財(cái)稅改革全局的重大任務(wù)。對(duì)此，李克強(qiáng)總理在今年1月主持召開座談會(huì)時(shí)就曾強(qiáng)調(diào)，增值稅分享比例要在全面推開“營(yíng)改增”后作合理適度調(diào)整，增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。

后續(xù)如何推進(jìn)

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉3月7日在十二屆全國(guó)人大四次會(huì)議新聞中心舉行的記者會(huì)上表示，將納入“營(yíng)改增”范圍的四大行業(yè)大致有納稅人960萬(wàn)戶，對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅達(dá)1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的80%。全面推進(jìn)“營(yíng)改增”，稅企雙方都應(yīng)做好怎樣的準(zhǔn)備呢？賈康認(rèn)為，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，有很多操作環(huán)節(jié)的問題需要明確，究竟哪些項(xiàng)目可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額，在實(shí)務(wù)中還存在爭(zhēng)議和技術(shù)難題，希望在后續(xù)發(fā)布的實(shí)施辦法中都能得到明確。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍3月13日在全國(guó)兩會(huì)“部長(zhǎng)通道”上接受媒體采訪時(shí)透露，兩會(huì)結(jié)束后，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議很快就會(huì)審議“營(yíng)改增”方案，“審定后我們將配合財(cái)政部盡快下發(fā)并公開實(shí)施方案，制定一系列措施推進(jìn)改革，以利納稅人遵循?！?/p>

王軍介紹說，與以往相比，此次“營(yíng)改增”改革涉及數(shù)量多，時(shí)間緊，只有不到兩個(gè)月的實(shí)際準(zhǔn)備時(shí)間；首次涉及自然人繳納增值稅征管，如個(gè)人二手房交易；還有很多新增納稅人過去基本沒接觸過增值稅，稅務(wù)部門任務(wù)艱巨。

他表示，國(guó)稅地稅將全面開展培訓(xùn)并全程做好咨詢，幫助納稅人熟悉政策，同時(shí)把6月份的納稅申報(bào)期從6月15日延長(zhǎng)至6月25日，更好地方便納稅人辦稅，并將在全國(guó)辦稅服務(wù)廳開辟“營(yíng)改增”綠色通道。

王軍還強(qiáng)調(diào)，將通過政策、預(yù)算和執(zhí)行三方面著手，保障“營(yíng)改增”改革后稅負(fù)不增加。他表示，已考慮原則上延續(xù)過去優(yōu)惠政策，并針對(duì)不同行業(yè)制定過渡措施。另外，今年預(yù)算報(bào)告安排已考慮“營(yíng)改增”因素。

“盡管未來還需要在簡(jiǎn)并稅率、擴(kuò)大稅基、降低遵從成本等方面進(jìn)一步深化改革，但‘營(yíng)改增’的全面落地必將為世界財(cái)稅史貢獻(xiàn)一份真正屬于中國(guó)的智慧?！睆堖B起對(duì)未來的展望意味深長(zhǎng)。