高俊

摘要：隨著會(huì)計(jì)行業(yè)在我國(guó)的大力推廣，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與審計(jì)策略研究的發(fā)展問題不斷在會(huì)計(jì)行業(yè)中出現(xiàn)，而新形勢(shì)下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與審計(jì)策略研究的效果也就成為直接關(guān)系到會(huì)計(jì)行業(yè)安全最后效果的關(guān)鍵因素之一。因此，本文主要就會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與審計(jì)策略研究進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范 審計(jì)策略

在當(dāng)前，企業(yè)各項(xiàng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作提出了更高的要求。會(huì)計(jì)界以及相關(guān)會(huì)計(jì)管理人員在不斷探索、創(chuàng)新以及實(shí)踐，加快了會(huì)計(jì)審計(jì)變化的速度。通過采用新技術(shù)、新方法，促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)工作，提升內(nèi)部控制水平，最終贏得更高的經(jīng)濟(jì)效益。本文針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了研究，并提出了改善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的審計(jì)策略。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)的概念和特征

（一）概念

會(huì)計(jì)審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部控制手段，是由專設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。會(huì)計(jì)審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)人員來完成，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所制定的各項(xiàng)政策和制度的執(zhí)行情況。通過會(huì)計(jì)審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)上的監(jiān)管；結(jié)合檢查結(jié)果，對(duì)企業(yè)提出優(yōu)化整合資源的合理化建議，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用的最大化。

（二）會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，客觀性風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)審計(jì)采用的統(tǒng)計(jì)抽樣與判斷抽樣，不可避免的存在審計(jì)數(shù)據(jù)盲點(diǎn)問題，同時(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)人員在過程中的判斷和推導(dǎo)，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論存在一定的誤差。其次，主觀性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，如果不能遵守其職業(yè)上的操守，那么對(duì)于企業(yè)內(nèi)部就會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，會(huì)計(jì)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或故意制造風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)就在面對(duì)這種無意識(shí)下發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）客觀方面因素

企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善或內(nèi)部控制執(zhí)行不到位是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的主要因素，而企業(yè)往往忽視從制度和機(jī)制上來保證會(huì)計(jì)審計(jì)的客觀性。首先，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)該是直接由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理、對(duì)管理層負(fù)責(zé)，避免與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的過程或結(jié)果產(chǎn)生聯(lián)系。如果沒有一定的獨(dú)立性，那么其在審計(jì)執(zhí)行中就會(huì)受到相關(guān)利益關(guān)系的影響，無法做出準(zhǔn)確的判斷。其次，企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)人員與企業(yè)內(nèi)部的其他人員有著很密切的關(guān)系，那么其在審計(jì)執(zhí)行中就會(huì)受到這種關(guān)系帶來的影響，選取有利于關(guān)系人的審計(jì)假設(shè)和推導(dǎo)，失去會(huì)計(jì)審計(jì)的專業(yè)性判斷。

（二）主觀方面因素

現(xiàn)階段，由于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的不重視，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)要求不高。會(huì)計(jì)審計(jì)工作政策性強(qiáng)、涉及業(yè)務(wù)廣，是一個(gè)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，對(duì)從事該工作的人員有較高的業(yè)務(wù)復(fù)合能力要求。政策法規(guī)、專業(yè)知識(shí)、工作責(zé)任、職業(yè)道德等都是對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)性要求，所以從事企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的人員不僅要有較好的思想品質(zhì)，還要具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，形成必要的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)積累。雖然我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員眾多，但是其中能從事且愿意從事會(huì)計(jì)審計(jì)工作的人員并不多。

另外，我國(guó)的企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，其即是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客體，又是對(duì)于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的主體。會(huì)計(jì)審計(jì)人員既要維護(hù)作為會(huì)計(jì)人員的國(guó)家的利益，又要從企業(yè)本身的審計(jì)人員方面保證企業(yè)的利益，所以當(dāng)二者發(fā)生一些沖突時(shí)，一些會(huì)計(jì)審計(jì)人員往往會(huì)選擇維護(hù)企業(yè)的利益，這樣就對(duì)違反了審計(jì)原則，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、尋求會(huì)計(jì)信息化下審計(jì)工作發(fā)展的策略措施

（一）推行會(huì)計(jì)審計(jì)委派制度

向企業(yè)委派的會(huì)計(jì)審計(jì)人員具有身份獨(dú)立性和工作自主性的特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)該是直接由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理、對(duì)管理層負(fù)責(zé)，避免與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的過程或結(jié)果產(chǎn)生聯(lián)系。通過保證會(huì)計(jì)審計(jì)人員的獨(dú)立性，確保審計(jì)人員做出準(zhǔn)確的判斷。企業(yè)推行會(huì)計(jì)委派制度能夠有效縮減內(nèi)部監(jiān)督成本，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。在這種制度下，外部委派的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作時(shí)能夠真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況，同時(shí)有利于塑造企業(yè)的誠(chéng)信形象。

（二）構(gòu)建誠(chéng)信工作氛圍

人無信不立、業(yè)無信不興。企業(yè)應(yīng)該建立建全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德控制機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，構(gòu)建和諧、誠(chéng)信的企業(yè)文化。通過會(huì)計(jì)審計(jì)人員自身職業(yè)素養(yǎng)的提升，和周邊誠(chéng)信工作環(huán)境的塑造，促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的誠(chéng)信工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和防范。

（三）營(yíng)造安全的會(huì)計(jì)審計(jì)信息環(huán)境

工欲善其事，必先利其器。首先，要提升對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)信息化的重要性認(rèn)識(shí)，對(duì)使用的專業(yè)軟件與系統(tǒng)進(jìn)行更專業(yè)的研發(fā)和升級(jí)改造，最大限度地降低會(huì)計(jì)審計(jì)執(zhí)行中的認(rèn)為因素影響。其次，要提升對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)培訓(xùn)的重要性認(rèn)識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)。第三，要提升對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)信息安全性的認(rèn)識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)信息系統(tǒng)要有自已的安全防所體系，會(huì)計(jì)審計(jì)人員擁有自已的加密權(quán)限，防范企業(yè)內(nèi)部重要數(shù)據(jù)被篡改，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確保會(huì)計(jì)審計(jì)的工作信息不會(huì)出現(xiàn)任何的安全性問題。

（四）完善和健全會(huì)計(jì)審計(jì)工作監(jiān)督體系

完善會(huì)計(jì)審計(jì)工作責(zé)任追究制度，健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制。現(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)違法的處理力度較小，仍有許多法律法規(guī)需要進(jìn)一步的完善；在這種環(huán)境下，一些企業(yè)即使能意識(shí)到會(huì)計(jì)審計(jì)的重要性，但也會(huì)因?yàn)檫`法成本較低而限制會(huì)計(jì)審計(jì)工作。所以，要盡快完善會(huì)計(jì)審計(jì)相應(yīng)的法律法規(guī)、構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制并執(zhí)行到位，保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的正常發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題，按適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的要求，從會(huì)計(jì)委派、誠(chéng)信氛圍、信息環(huán)境和監(jiān)督體系等方面，對(duì)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和改進(jìn)審計(jì)策略進(jìn)行了探討。希望可以提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和水平，降低會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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