靳 婧

(云南財經(jīng)大學(xué) 云南 昆明 650221)

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云南主動融入“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的稅收問題研究

靳 婧

(云南財經(jīng)大學(xué) 云南 昆明 650221)

2015年3月28日，國家發(fā)展改革委、外交部、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《推動共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動》，云南擁有著特殊的區(qū)位優(yōu)勢，被要求成為中國面向南亞東南亞的輻射中心，由于各個國家稅收政策及稅收優(yōu)惠政策的不同，全面深入地研究“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略中存在的稅收問題，充分利用云南地稅服務(wù)，將地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展融入“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，是具有重要的現(xiàn)實(shí)意義的。

云南；一帶一路；稅收

一、云南在一帶一路發(fā)展戰(zhàn)略中的機(jī)遇

2015年1月習(xí)近平總書記考察云南時要求云南成為中國面向南亞東南亞的輻射中心，使云南的戰(zhàn)略地位進(jìn)一步凸顯。

在大湄公河(GMS)合作框架下，云南與老撾、泰國、越南、緬甸分別建立了合作機(jī)制,使得云南參與中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)和GMS合作力度正在加大，成效明顯。

2006年11月胡錦濤總書記訪問印度，雙方不僅簽署了《中印雙邊投資促進(jìn)和保護(hù)協(xié)定》，而且發(fā)表了《聯(lián)合宣言》，提出了充實(shí)和加強(qiáng)兩國戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系的“十項(xiàng)戰(zhàn)略”1。2013年8月28日，中國外交部長王毅會見了來華出席中國—東盟特別外長會的緬甸外長溫納貌倫。緬甸外長溫納貌倫表示，緬中經(jīng)貿(mào)關(guān)系惠及雙方，緬方愿與中方加強(qiáng)重大項(xiàng)目、互聯(lián)互通等方面合作，共同維護(hù)邊境穩(wěn)定2。

二、主動融入“一帶一路”的稅收挑戰(zhàn)

“一帶一路”沿線國家以發(fā)展中國家為主，但即使同為發(fā)展中國家，各個國家國情不同、經(jīng)濟(jì)差距懸殊、文化差異大、發(fā)展方式多樣，稅收制度和政策的差異也很大，在各個國家現(xiàn)實(shí)中都不同程度地存在著重復(fù)征稅、有害稅收競爭和偷稅避稅等稅收方面的問題。云南地稅要主動融入“一帶一路”，從而促進(jìn)地區(qū)甚至全國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是有一定難度的。

1.開放進(jìn)一步加深，稅收應(yīng)與時俱進(jìn)。昆明市領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)日專題講座第七講中，羅雨澤指出，云南進(jìn)入了發(fā)展的新時期，具有發(fā)展的地利、天時及人和①。

云南正在積極的與周邊國家進(jìn)行友好交往，力圖將一些互聯(lián)互通的項(xiàng)目加入到“一帶一路”的戰(zhàn)略中。同時加大云南地稅對云南經(jīng)濟(jì)的金融服務(wù)力度，使信貸結(jié)構(gòu)的調(diào)整符合國家定向調(diào)控的要求，使信貸結(jié)構(gòu)的優(yōu)化不斷促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級改造②。

2.BEPS愈演愈烈，通過完善稅收制度保護(hù)政府收入。BEPS行動計劃愈演愈烈，參與的國家越來越多，如果我們能積極的抓住這一機(jī)遇，就能增強(qiáng)國際話語權(quán)以及在國際上的影響力，從而為我國爭取最大的稅收權(quán)益，同時還能完善我國的稅收立法和風(fēng)險控制，保護(hù)政府收入。BEPS計劃將使收入更透明，有效的降低各個國家的稅基被侵蝕的程度，對我國而言將使稅收更好的為“一帶一路”戰(zhàn)略，為“中國夢”服務(wù)。

3.簽署稅收協(xié)定服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略，從而扶持企業(yè)“走出去”。中國目前有100個稅收協(xié)定，9個情報交換協(xié)議，2014年我國實(shí)質(zhì)上已經(jīng)成為資本凈輸出國，我國目前的現(xiàn)狀是產(chǎn)業(yè)布局正在優(yōu)化的過程中，同時價值鏈布局也在隨之優(yōu)化，推動各個產(chǎn)業(yè)走向世界舞臺是接下來的重點(diǎn)任務(wù)。

三、主動融入“一帶一路”的稅收問題

1.難以有效整合利用海量涉稅信息。與蓬勃發(fā)展的信息化浪潮相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對海量涉稅信息嘗嘗顯得思路不寬、辦法不多、成效不大，甚至守著金山銀山般的信息也未能充分開發(fā)利用，運(yùn)用信息管理稅收的能力明顯不足[3]。

由于全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，跨國企業(yè)如雨后春筍層出不窮，避稅手段越來越復(fù)雜，采用利用各個國家的稅收協(xié)定，優(yōu)化自身的組織結(jié)構(gòu)等達(dá)到避稅的目的，地稅部門難以及時分辨避稅行為，掌控涉稅要素，導(dǎo)致跨國稅源管理難度依然很大。

2.稅務(wù)部門與企業(yè)沒有良性互動。在集團(tuán)跨境重組問題上，在“一帶一路”戰(zhàn)略的推動下，企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的客觀要件不完善的情況下，合理商業(yè)目的這一主觀要件曾發(fā)揮了積極作用。但由于該主觀要件缺乏明確的界定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用時具有很大的自由裁量權(quán)，在實(shí)踐中往往借此否定企業(yè)重組的免稅待遇，并因此經(jīng)常與納稅人發(fā)生爭議，很大程度上挫傷了企業(yè)進(jìn)行跨境重組的積極性并影響稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的良好關(guān)系[4]。

3.稅收競爭阻礙各國經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。從吸引外資角度來看，各國間稅收競爭的存在，在一定程度上降低了外國投資資本的稅負(fù)，稅負(fù)較低的國家將會獲得更多的國際資本和要素。但是利弊總是相伴而生的，在充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策吸引外資發(fā)展本國經(jīng)濟(jì)的同時，各國的稅基也遭到了不同程度的侵蝕，減少了各國的稅收收入。從出口方面來看，各國鼓勵出口的稅收優(yōu)惠政策，出口長期以來都是拉動經(jīng)濟(jì)增長的不可或缺的一架馬車。

四、主動融入“一帶一路”的對策思考

針對上述問題，筆者提出以下對策建議優(yōu)化云南地稅稅務(wù)職能的運(yùn)用，更好的為云南融入“一帶一路”戰(zhàn)略服務(wù)，實(shí)現(xiàn)云南經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

1.運(yùn)用大數(shù)據(jù)時代的高新技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。云南的稅務(wù)部門作為重要的政府部門，應(yīng)當(dāng)緊跟時代潮流，學(xué)習(xí)和運(yùn)用大數(shù)據(jù)，培養(yǎng)專業(yè)化人才，對于優(yōu)勢企業(yè)，應(yīng)當(dāng)全力助力企業(yè)“走出去”，在企業(yè)的稅源風(fēng)險方面，運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，一方面可以保護(hù)“走出去”的企業(yè)在東道國享有公平的稅收政策，另一方面保證我國的稅基不被侵蝕。

2.充分發(fā)揮稅收職能作用，與企業(yè)達(dá)成良性互動。云南地稅作為執(zhí)法部門，必須要做到依法行政、依法治稅，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)的本職工作，同時也是與企業(yè)達(dá)成良性互動的前提。

對于“走出去”企業(yè)，我們的基本思路是既要維護(hù)我國稅收權(quán)益，也要幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險，有利于“走出去”企業(yè)健康成長、健康發(fā)展[5]。

3.建立健全“一帶一路”成員國稅收制度及政策協(xié)調(diào)機(jī)制。目前國際稅收的理論界一般認(rèn)為，由于資源的稀缺性，良性的稅收競爭可以達(dá)到優(yōu)勝劣汰，使資源在不同的國家和地區(qū)之間得到有效配置，從而提高資源的利用率；而“以鄰為壑”惡性的稅收競爭則會起到相反的效果，不僅不能有利于各個國家的資源配置，而且會削弱國家的財政收入。良性的稅收競爭，可以使參與稅收競爭的國家吸引外資，擴(kuò)大稅基，同時降低稅率，在不對其他國家有害的情況下增加本國的財政收入。由此看來，良性的稅收競爭有利于進(jìn)行稅收政策的協(xié)調(diào)從而達(dá)到多贏的效果。

【注釋】

①杜仲瑩.云南應(yīng)借勢南博會主動融入“一帶一路”建設(shè)(N).昆明日報.2015.5.

②[全國兩會]融入“一帶一路”云南的機(jī)會在這里，云南網(wǎng).

[1]中印發(fā)表《聯(lián)合宣言》.《北京日報》2006年11月22日.http://news.sina.com.cn/c/2006-11-22/063910564461s.shtml.

[2]王毅會見緬甸外長溫納貌倫.http://www.fmprc.gov.cn/mfa_chn/zyxw_602251/t1070251.shtml.

靳婧，云南財經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)專業(yè)研究生，本科就讀于河北工業(yè)大學(xué)城市學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系。