郭馨澤　高宇馳　遼寧大學(xué)商學(xué)院

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財政專項資金績效審計

郭馨澤高宇馳遼寧大學(xué)商學(xué)院

摘要：財政專項資金對社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮重要作用，社會公眾對專項資金使用的合法性、經(jīng)濟(jì)性和效率性等方面的要求愈加嚴(yán)格。在這種社會條件下，無論是從市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度，或是從反腐反貪角度，加強(qiáng)財政專項資金績效審計勢在必行。

關(guān)鍵詞：財政專項資金績效審計

一、財政專項資金績效審計的目的

財政專項資金由國家財政部門撥款，是主要用于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，或發(fā)展社會公共事業(yè)而設(shè)立的專用資金。隨著國家經(jīng)濟(jì)水平日益提高，財政收入數(shù)額越來越大，這種狀況下，實現(xiàn)財政收入特別是財政專項資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益最大化，是當(dāng)今社會公眾的熱議話題。從傳統(tǒng)查賬糾錯的審計方法轉(zhuǎn)化為績效審計也成為必然趨勢。

我國財政專項資金績效審計目標(biāo)主要有五方面,分別是真實性、合法合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。真實性和合法性是基礎(chǔ)根基，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)財政專項資金運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。這幾個目標(biāo)之間融會貫通，互為支撐。

二、財政專項資金績效審計的必要性

財政專項資金數(shù)額規(guī)模大，使用分配難以追蹤，這使得對財政資金收入分配管理變得異常困難，按照常規(guī)審計辦法進(jìn)行監(jiān)督，費(fèi)事費(fèi)力，不符合成本效益原則?，F(xiàn)實中，一些財政資金收支時間跨度長，從幾年至幾十年不等，為此必須加強(qiáng)監(jiān)管。

財政專項資金使用效益差，一些地方政府，不考慮自身現(xiàn)實狀況，想方設(shè)法編造名目占用專項資金，使得專項資金沒有實現(xiàn)設(shè)立之初的真正目的，一些單位反而將大量資金用來盲目開發(fā)建設(shè)，更有甚者進(jìn)行違法挪用、貪污。如此缺乏科學(xué)規(guī)劃的運(yùn)轉(zhuǎn)資金，使得專項資金使用的效率性和效果性都大打折扣。

財政專項資金績效審計有利于維護(hù)人民群眾的公共利益，國家的財政收入很大一部分來源于稅收，社會公眾作為納稅人有權(quán)利了解資金的去向，政府的相關(guān)財政政策，資金使用狀況應(yīng)該更加透明。積極開展績效審計，督促信息盡早向公眾開放，早日摘掉神秘面紗。

三、財政專項資金績效審計的現(xiàn)狀

（一）財政專項資金績效審計重視程度差

就現(xiàn)階段我國財政專項資金績效審計發(fā)展現(xiàn)狀而言，與世界水平相比稍顯落后，以往的審計方向主要針對合法合規(guī)性，對績效審計缺乏足夠認(rèn)識，其實，財政專項資金的設(shè)立，分配，使用，管理等等方面都可以投入精力，開展績效審計工作，提高使用專項資金使用的效率效果。其中，資金如何使用環(huán)節(jié)最為重要，如果采用定性評價指標(biāo)，可以考慮真實性，合法性作為評價標(biāo)準(zhǔn)；若是采用定量評價指標(biāo)，則可考慮采用評價資金使用效率或效果等方面的指標(biāo)。

（二）財政專項資金效益差

現(xiàn)實中，財政專項資金在設(shè)立，分配，使用，和管理等方面都存在效益差這一問題，首先，設(shè)立時虛假設(shè)立，重復(fù)立項，存在注重申請，輕視項目效率等問題。其次，分配環(huán)節(jié)的效率低下問題也非常值得關(guān)注，款項一級一級，從中央或省級財政到市級、縣級，直接導(dǎo)致時間跨度漫長，項目進(jìn)度，項目質(zhì)量也會隨之受到影響。再次，使用環(huán)節(jié)存在的問題尤為嚴(yán)重，鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止，違規(guī)發(fā)放津貼等情況時有發(fā)生，貪污挪用等惡劣行為嚴(yán)重降低了財政專項資金的效益性。最后是管理環(huán)節(jié)，管理活動從資金設(shè)立開始，在各個環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，應(yīng)制定統(tǒng)一的管理辦法，力求公平、公正、公開。

（三）審計人員專業(yè)素質(zhì)需進(jìn)一步提高

面對數(shù)額巨大的財政資金，需要大量的人力物力財力，相反有限的審計人才，特別是全方位型人才的稀缺，導(dǎo)致財政資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)無法得到有效的監(jiān)督。另外，我國審計人員知識面相對狹窄，思維較單一，對財政績效審計重視程度不夠，片面的注重審計合法合規(guī)性，缺乏績效審計相關(guān)經(jīng)驗。此外，審計技術(shù)與現(xiàn)代信息技術(shù)脫節(jié)也在一定程度上制約了績效審計的發(fā)展，需進(jìn)一步加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)信息的運(yùn)用。

四、財政專項資金績效審計的改善

（一）規(guī)范財政專項資金績效審計的工作流程

在推進(jìn)績效審計的進(jìn)程中，不僅要在觀念上革新，實踐工作的流程、方法也要逐步完善。健全的工作流程是順利開展績效審計的必要前提，是實現(xiàn)財政專項資金績效最大化的強(qiáng)有力保證。因此不能單單依靠傳統(tǒng)審計工作流程，應(yīng)當(dāng)針對績效審計的特殊需求，不斷對審計流程，工作規(guī)范，職責(zé)權(quán)限，技術(shù)方法，評價體系等多方面進(jìn)行改善。在整個審計流程中，減少審計不規(guī)范性，增加審計質(zhì)量。通過制定嚴(yán)密的流程，提高審計效率，減少由于決策失誤造成的誤判。與此同時，審計人員也會隨著規(guī)范的工作流程的推進(jìn)進(jìn)而實現(xiàn)更高的工作效率水平。

（二）實現(xiàn)財政專項資金績效審計問責(zé)制

當(dāng)前績效審計的一大困境存在于歸責(zé)環(huán)節(jié)，在發(fā)現(xiàn)有違法亂紀(jì)情況時，往往無法將責(zé)任具體落實到個人?？冃徲嫴荒軆H僅止步于發(fā)現(xiàn)問題，解決問題以及對相關(guān)責(zé)任人的懲戒同樣重要?？冃徲嫻ぷ鞯某晒梢宰鳛楣賳T任免選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)，以此促進(jìn)相關(guān)責(zé)任人的自我督促，自我監(jiān)督。再次基礎(chǔ)上可以考慮對違規(guī)履職的人員追究責(zé)任，恪守職責(zé)的人員給予獎勵，獎懲并用。

（三）聽取民生民意提高財政專項資金績效審計水平

財政專項資金是為了服務(wù)民生而設(shè)立，績效審計是為了維持專項資金的有效運(yùn)行，審計機(jī)關(guān)可以多方聽取民聲民意，從多個角度多個立場思考，積極改進(jìn)，這樣不僅起到對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督作用，同時也會激勵著審計人員不斷提高自己的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，從而促使審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的持續(xù)提升。在開發(fā)民眾輿論的監(jiān)督作用時，可以采用調(diào)查問卷形式，或聘用有資歷的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)研，分析調(diào)查結(jié)果，作為改進(jìn)績效審計的基礎(chǔ)資源。

（四）注重財政專項資金后續(xù)環(huán)節(jié)審計

現(xiàn)實中的一些項目，資金投入期限長，金額大，見效慢，例如：社保基金，公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這樣的例子雖然不多，但卻占用著數(shù)額巨大的資金，無論從經(jīng)濟(jì)效益方面出發(fā)，還是考慮生態(tài)環(huán)境等問題，都需投入精力，進(jìn)行跟蹤審計，后續(xù)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馮山俊.對財政專項資金績效審計的幾點思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(14) 95

作者簡介：郭馨澤（1991-），女，遼寧大連人，研究方向為財務(wù)審計；高宇馳（1990—），男，遼寧鐵嶺人，研究方向為財務(wù)審計。