文/王輝，長(zhǎng)慶鉆井總公司

1 CZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核現(xiàn)狀及存在的問題

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核手段缺乏多元化。財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核手段僅限于事后稽核， 而且又因公司行業(yè)特殊性，其稽核工作往往嚴(yán)重滯后于公司業(yè)務(wù)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)中存在的問題。部分發(fā)現(xiàn)的問題需要事后整改時(shí)，又因涉及諸多層級(jí)管理、地方協(xié)調(diào)等繁雜業(yè)務(wù)難于實(shí)施。公司稽核業(yè)務(wù)沒有從各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手采取多元化稽查手段，缺乏全方位稽核監(jiān)督。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核職能缺乏獨(dú)立性。 公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)隸屬于財(cái)務(wù)部門，沒有獨(dú)立的稽核部門和管理層。稽核人員往往在稽核發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，與相關(guān)部門及人員、甚至與財(cái)務(wù)部門內(nèi)部相關(guān)人員溝通時(shí)，因意見不統(tǒng)一或相關(guān)部門或人員不配合等原因，導(dǎo)致溝通不暢，使得稽核業(yè)務(wù)實(shí)施不力，給稽核人員帶來工作上的困擾。

（3）財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核整改時(shí)執(zhí)行力不足。公司稽核人員在對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核時(shí)，會(huì)將實(shí)際稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題逐一核實(shí)情況后列示在稽核工作底稿內(nèi)，待整個(gè)稽核工作完成后依據(jù)工作底稿匯總形成內(nèi)部稽核報(bào)告提交相關(guān)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批閱?；藛栴}中涉及相關(guān)部門、項(xiàng)目部及專業(yè)公司需針對(duì)稽核報(bào)告中所列示的問題及時(shí)核實(shí)，且提出相應(yīng)的解決辦法進(jìn)行整改?？稍诰唧w實(shí)施過程中，涉及實(shí)施整改的各單位因?yàn)楦髯缘母鞣N原因無法將稽核發(fā)現(xiàn)的問題逐一徹底整改，很大程度上降低了稽核工作實(shí)施的積極性和效率。

（4）財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核考核激勵(lì)機(jī)制流于形式。公司財(cái)務(wù)稽核制度中規(guī)定了有關(guān)考核激勵(lì)制度，在稽核問題列示在稽核底稿后，應(yīng)由稽核部門根據(jù)核實(shí)情況對(duì)相關(guān)人員部門機(jī)構(gòu)等獎(jiǎng)優(yōu)懲錯(cuò)，通過相應(yīng)地懲戒形式提高公司業(yè)務(wù)人員專業(yè)處理能力，同時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀業(yè)務(wù)人員激勵(lì)其工作積極性。但公司往往以懲戒不是管理的最終目的為由不執(zhí)行考核激勵(lì)制度，僅要求稽核人員以部門通報(bào)形式向各相關(guān)人員傳達(dá)存在的問題以示警示。公司考核激勵(lì)制度流于形式，既沒有做到激勵(lì)業(yè)務(wù)處理優(yōu)秀人員，也沒有通過嚴(yán)格考核來提高專業(yè)技術(shù)人員的業(yè)務(wù)能力，考核激勵(lì)機(jī)制趨于失效。

（5）財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核范圍偏窄。CZ公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的工作主要是稽核公司財(cái)務(wù)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表、對(duì)外合同簽約及結(jié)算、主管層離任審計(jì)等等。但在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制稽查方面控制薄弱，如公司商談、招標(biāo)的稽核工作涉及面較淺，可能僅限于參與會(huì)議，并沒有從實(shí)處落實(shí)稽核監(jiān)督作用。

2 加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核管理的建議

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核手段應(yīng)多元化。公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作應(yīng)采取網(wǎng)絡(luò)稽核結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)稽核、事前稽核結(jié)合事中稽核，全過程稽核從而達(dá)到稽核監(jiān)督作用。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)應(yīng)獨(dú)立于公司業(yè)務(wù)部門。公司應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的稽核部門、配置相應(yīng)管理層級(jí)及工作人員，具有獨(dú)立的實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的能力。

（3）通過培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)人員專業(yè)處理能力，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部間有效溝通，增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核整改執(zhí)行力。培訓(xùn)不僅限于財(cái)務(wù)人員，涉及公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)人員統(tǒng)一參加稽核業(yè)務(wù)相關(guān)培訓(xùn)，強(qiáng)化人人稽核意識(shí)，業(yè)務(wù)部門間要有效溝通，增強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員問題整改執(zhí)行力。

（4）嚴(yán)格執(zhí)行考核激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)懲錯(cuò)。根據(jù)實(shí)際稽核情況對(duì)相關(guān)人員執(zhí)行相應(yīng)考核制度，有獎(jiǎng)有懲。大幅鼓勵(lì)優(yōu)秀人員繼續(xù)發(fā)揮其職能，督促其他業(yè)務(wù)人員效仿學(xué)習(xí)提升自身業(yè)務(wù)能力，對(duì)于整改事項(xiàng)不落實(shí)的部門或人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰，保證稽核效果，增強(qiáng)稽核效力。

（5）財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核范圍有待延申。公司可以從以往的賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表、日常合同稽核延申至公司招標(biāo)管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等等，通過招標(biāo)管理、預(yù)算管理等環(huán)節(jié)的稽核，全面稽核及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司隱患及時(shí)處理整改，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)未來市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將愈演愈烈，那么我們就要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)在其內(nèi)部控制過程中需要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作，將財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作運(yùn)用到企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，做到稽核工作落到實(shí)處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問題并得到合理解決，將會(huì)進(jìn)一步提高企業(yè)管理的質(zhì)量和水平，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。