□　劉志河

“家庭養(yǎng)老孝心基金”賬務(wù)處理

□劉志河

近年來，筆者所在地區(qū)在開展精準(zhǔn)識(shí)別工作過程中，發(fā)現(xiàn)有部分老年人因其子女不履行贍養(yǎng)義務(wù)而導(dǎo)致處于貧困狀態(tài)。針對(duì)這種情況，筆者所在地區(qū)提出以村組為單位，建立“家庭養(yǎng)老孝心基金”專戶，由老年人的子女按每位老人每月100元的標(biāo)準(zhǔn)(以后根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際可逐步提高)交納到村委會(huì)家庭養(yǎng)老孝心基金專戶，村委會(huì)按每位老人每月20元(以后根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際可逐步提高)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)貼后共發(fā)放給老人120元（也可以季度為單位）。這個(gè)方案自實(shí)施以來，對(duì)不履行贍養(yǎng)義務(wù)的部分人起到了很大的鞭策作用，促進(jìn)了家庭、社會(huì)的和諧，提高了群眾對(duì)全面建成小康社會(huì)的滿意度。

“家庭養(yǎng)老孝心基金”的資金主要由老年人的子女交納歸集而來，補(bǔ)貼部分主要有上級(jí)撥入、村集體投入、社會(huì)捐助等來源，雖然這部分資金由村集體管理，但不宜納入村集體賬務(wù)核算，在實(shí)際操作過程中，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立臺(tái)賬管理核算，現(xiàn)簡要概述如下：

一、賬簿設(shè)置

設(shè)“家庭養(yǎng)老孝心基金”總分類賬一本，明細(xì)賬分類賬一本。

二、科目設(shè)置

總賬科目分別設(shè)“現(xiàn)金”、“存款”、“養(yǎng)老孝心基金”、“上級(jí)撥入資金”、“村集體投入資金”、“社會(huì)捐助資金”等。

三、賬務(wù)處理

1.從老年人子女中收取家庭養(yǎng)老孝心基金時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記“養(yǎng)老孝心基金”，同時(shí)記入明細(xì)分類賬（以各位老年人分設(shè)賬戶）。

【例1】河西村共有26位老年人，2016年第一季度從老年人的子女中共收取7800元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金7800

貸：養(yǎng)老孝心基金7800

—張××

—李××

—王××……

2.收到鎮(zhèn)政府、扶貧單位等上級(jí)部門撥入的資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“存款”賬戶，貸記“上級(jí)撥入資金”科目。

【例2】河西村于2月份收到鎮(zhèn)政府撥入的2016年度家庭養(yǎng)老孝心基金補(bǔ)貼5000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金5000

貸：上級(jí)撥入資金5000

3.收到社會(huì)熱心人士捐助家庭養(yǎng)老孝心基金補(bǔ)貼時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“存款”，貸記“社會(huì)捐助資金”科目。

【例3】河西村于3月份收到在外地工作家鄉(xiāng)人的捐助3000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金（存款）3000

貸：社會(huì)捐助資金3000

4.發(fā)放家庭養(yǎng)老孝心基金時(shí)，借記“養(yǎng)老孝心基金”，同時(shí)登錄明細(xì)分類賬，貸記“現(xiàn)金”賬戶。

大部分的村集體在發(fā)放家庭養(yǎng)老孝心基金時(shí)，每位老年人每月補(bǔ)貼20元，可由會(huì)計(jì)用表格的形式以季度為單位由“上級(jí)撥入資金”、“社會(huì)捐助資金”等科目撥入到“養(yǎng)老孝心基金”賬戶。

【例4】河西村經(jīng)村民代表會(huì)議決定發(fā)放2016年第一季度家庭養(yǎng)老孝心基金，每位老年人每月補(bǔ)貼20元，先從鎮(zhèn)政府撥入資金中劃轉(zhuǎn)1560元到“家庭養(yǎng)老基金”賬戶，確保每位老年人足額發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄為：

由上級(jí)撥入資金劃轉(zhuǎn)到家庭養(yǎng)老基金時(shí)

借：養(yǎng)老孝心基金1560

—張××

—李××

—王××……

貸：上級(jí)撥入資金1560

發(fā)放家庭養(yǎng)老孝心基金時(shí)

借：養(yǎng)老孝心基金

—張××

—李××

—王××

貸：現(xiàn)金

到年終結(jié)轉(zhuǎn)新賬時(shí)，“養(yǎng)老孝心基金”總分類賬科目、明細(xì)分類賬（以各位老年人為分類賬戶）無余額，其余科目余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

（作者單位：山東省沂南縣青駝鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計(jì)站）