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合作社如何核算收入

《農民專業(yè)合作社理事長管理實務》連載三十五

收入的概念

合作社的收入是合作社在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常經營活動以及行使管理、服務職能所形成的經濟利益的總流入。合作社的收入分為經營收入、其他收入兩個部分。

合作社一般應于產品物資已經發(fā)出，服務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時，確認經營收入的實現。

合作社的其他收入一般應于收入實現時予以確認。

收入的核算

為全面反映和監(jiān)督合作社收入實現情況，合作社應設置“經營收入”和“其他收入”賬戶，進行會計核算。這兩個賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記經確認實現的收入數額，借方登記轉出和發(fā)生退貨的收入數額，年末結轉后，本賬戶應無余額。“經營收入”賬戶應按經營項目設置明細科目，進行明細核算；“其他收入”賬戶應按其他收入的來源設置明細科目，進行明細核算。

1.經營收入的核算

合作社實現經營收入時，應按實際收到或應收的價款，記入“庫存現金”、“銀行存款”、“應收款”、“成員往來”等賬戶借方，記入“經營收入”貸方，同時結轉成本。

【例】合作社為成員代購生產資料，預收代購商品款5000元，交付代購商品后，按代購商品價款的1%收取手續(xù)費。

（1）收取代購商品款時，會計分錄為：

借：庫存現金 5000

貸：成員往來 5000

（2）購入代購商品時，會計分錄為：

借：受托代購商品 5000

貸：庫存現金 5000

（3）交付受托代購商品時，會計分錄為：

借：成員往來 5000

貸：受托代購商品 5000

（4）收取手續(xù)費時，會計分錄為：

借：庫存現金 50

貸：經營收入 50

【例】合作社為成員保鮮荔枝，應收保鮮費1000元。

借：成員往來 1000

貸：經營收入 1000

【例】合作社銷售庫存桔子，收入現金20000元，入庫成本12000元。

借：庫存現金 20000

貸：經營收入 20000

同時，結轉成本，會計分錄為：

借：經營支出 12000

貸：產品物資 12000

2.其他收入的核算

合作社發(fā)生其他收入時，記入“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶借方，同時記入“其他收入”賬戶貸方。

【例】合作社收到銀行存款利息收入3500元，款存銀行。

該業(yè)務導致合作社銀行存款和利息收入同時增加，會計分錄為：

借：銀行存款 3500

貸：其他收入 3500

【例】合作社因成員交售不合格牛奶，按規(guī)定收取違約金300元。

該業(yè)務導致合作社庫存現金和其他收入同時增加，會計分錄為：

借：庫存現金 300

貸：其他收入 300

欄目編輯：孫超超