池玉香

摘要：對于施工企業(yè)來說，無論是房屋、鐵路，還是橋梁、公路等，均會有部分企業(yè)因為忽視稅務籌劃而付出相應的代價，嚴重者還會遭遇嚴重的刑法處罰。本文以施工企業(yè)稅務籌劃角度出發(fā)，針對稅務籌劃存在的問題進行分析，提出合適有效的方案措施，以促進企業(yè)涉稅業(yè)務的安全穩(wěn)定，從而提升企業(yè)的競爭力。

關鍵詞：稅務籌劃 問題 解決方案

一、施工企業(yè)稅務籌劃的原則

（一）合法性原則

企業(yè)經營者在企業(yè)經營活動時，一定要掌握法規(guī)，堅持合法避稅，避免偷稅漏稅這樣違法的行為發(fā)生。在稅務籌劃的過程中，企業(yè)在收支的合理控制、稅收政策的利用上開展合理避稅。

（二）經濟性原則

在稅務體系中，企業(yè)均是采用后賦稅先經營的原則，并且企業(yè)的目的在于如何實現企業(yè)的利益最大化。因此在企業(yè)的稅務籌劃中，要科學的對企業(yè)的成本進行預估，預期的利潤也該有所估計，這樣在財務進行避稅時，可根據預期的成本、利潤采用合理的避稅方式，適當的對其進行調整，從而選擇對企業(yè)最有利益的納稅額度。

（三）目標明確性原則

稅務籌劃的最終目的就是在于為企業(yè)減少開支，節(jié)約成本。這就需要財務在進行避稅時，采用合理的方式方法最終實現避稅節(jié)約成本的目的。稅務籌劃目標明確，但在避稅的過程中還是要注意一定要合法合理，不可鋌而走險做出違法的行為。

（四）前瞻性原則

施工企業(yè)在做稅務籌劃時，要根據企業(yè)自身的發(fā)展及經營的情況，考慮未來的發(fā)展及利潤獲取的來源及走向，全盤規(guī)劃預估未來的企業(yè)成本利潤情況，對避稅方案合理的選擇制定，并且根據企業(yè)自身的業(yè)務發(fā)展不斷的調整，以此來達到降低企業(yè)整體稅負，實現企業(yè)利益的最大化。

二、稅務籌劃過程中的問題

（一）施工企業(yè)缺乏稅務籌劃意識

目前國內企業(yè)對稅務籌劃意識缺乏，特別是施工企業(yè)較之外企及大中型的國有企業(yè)，在稅務籌劃方面均有欠缺，無論從人力資源上，還是公司配備的物力上，并且在現有社會經濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)經營方式的快速轉變，使得大多企業(yè)應接不暇。并且施工企業(yè)往往重視生產、重視安全，重視項目的時間等等，往往對稅務籌劃上面思慮不足，這方面的業(yè)務開展的相對較少。

（二）施工企業(yè)對稅務籌劃認識不足

施工企業(yè)往往注重生產、安全、項目工期時間等事務上，對財稅相關的部門重視往往不夠，企業(yè)相關工作人員往往對避稅、偷稅及稅務籌劃等方式沒有完全明白其中的區(qū)別，所有的避稅并不都是可應用的，合理的避稅才是稅務籌劃可采取的一種方式。偷稅、漏稅則是違法的行為。若是對以上三者的概念無法清晰的明確彼此的界限，而導致被處罰的結果，自然是得不償失的，甚至影響到正常的稅務籌劃工作。

（三）施工企業(yè)在稅務籌劃上風險居多

在企業(yè)進行稅務籌劃工作時，由于稅收的政策的時效性及浮動性，并結合稅務體系在執(zhí)行上的不一致，這都會導致施工企業(yè)在進行稅務籌劃工作時出現籌劃不利或者失敗，并為給企業(yè)帶來減少成本的目的，甚至還會帶來損失的可能性。也就是企業(yè)稅務籌劃跟隨稅收政策發(fā)生變化，從而導致相應的稅收政策變化的風險。并且，上述文章也曾提到，由于缺少專業(yè)的稅務籌劃人員，也會一定程度上增加企業(yè)在稅務籌劃上的風險可能。

三、施工企業(yè)稅務籌劃的要點

（一）施工企業(yè)“營改增”后的稅務籌劃

一是應對不同申報方式帶來的成本進行比較，對采用按照匯總的申報納稅方式，還是采用就地申報納稅方式，進行謹慎的決定。通過對成本的壓縮，而使企業(yè)的利潤增加。二是應有針對性的選擇自己業(yè)務的來往對象，盡可能選擇那些能夠開具增值稅發(fā)票的納稅人作為合作對象，將與小規(guī)模納稅人之間的業(yè)務適當減少。規(guī)避漏開發(fā)票的情況，將企業(yè)納稅額度減少，通過進項稅額的增加，而將銷項稅額進行抵扣，進而使企業(yè)留存收益的目標得以實現。三是企業(yè)應集中管理增值稅專用發(fā)票，對繳納增值稅發(fā)票的專用性高度重視。通過確認當期的收入憑證或單據，而及時的整理和歸總取得的進項稅務發(fā)票，并及時的抵扣和申報納稅。

（二）施工企業(yè)所得稅的籌劃

企業(yè)在稅務籌劃上不僅在營業(yè)稅上進行籌劃，還可以對所得稅進行籌劃。對于企業(yè)營業(yè)稅的籌劃，也可簡要的概括為以下幾點：固定資產折舊籌劃，作為施工企業(yè)，可以將固定資產折舊這部分費用計入企業(yè)成本，從而減少相應的納稅額度；對工程的成本及利潤的籌劃，施工企業(yè)進行分包工程或原料采購等發(fā)生成本的事務時，要及時催討發(fā)票，并將采購原料進行及時入帳核銷，計入成本以便減少稅費的支出；利用政策減少稅費支出，國家對特殊領域或者特殊企業(yè)均會制定相應稅費的減免等政策，利用、相關政策實現利益最大化的目的。業(yè)務招待費的籌劃，既要充分使用業(yè)務招待費的限額，又要最大可能地減少納稅調整事項，盡量減少本期應繳納的所得稅。

參考文獻：

[1]蒙艷峰.建筑施工企業(yè)稅務籌劃問題與對策[J].合作經濟與科技，2014

[2]馬彩萍.市政施工企業(yè)稅務籌劃研究[J].現代商貿工業(yè)，2012