裴小軍

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展推動(dòng)之下，在世界市場(chǎng)以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各經(jīng)濟(jì)主體的聯(lián)系逐漸緊密，經(jīng)濟(jì)資源逐漸實(shí)現(xiàn)了普遍的優(yōu)化配置以及全球化流動(dòng)，跨國(guó)公司的發(fā)展受到了廣泛的關(guān)注，在其經(jīng)營(yíng)過程中處于比較復(fù)雜的投資運(yùn)行環(huán)境之中，稅收制度各不相同，跨國(guó)公司要想降低稅負(fù)方面的壓力就必須重視國(guó)際稅收籌劃問題。

關(guān)鍵詞：跨國(guó)公司 國(guó)際稅收籌劃 策略

國(guó)際稅收就是在兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家之間產(chǎn)生跨境交易的時(shí)候?qū)嵭姓鞫惖囊环N稅收制度，在開展國(guó)際稅收籌劃的時(shí)候需要具備比較豐富的稅收原理和知識(shí)，使得在跨國(guó)公司的交易中既可以降低稅收，又可以不造成自身的資金流動(dòng)以及商業(yè)活動(dòng)方面的損失，我國(guó)的跨國(guó)公司在相關(guān)的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)上比較缺乏，重視程度不足，在激烈的國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)中好需要進(jìn)一步的發(fā)展。

一、國(guó)際稅收籌劃的主要特點(diǎn)分析

（一）國(guó)際稅收籌劃的合法性與目的性特點(diǎn)

國(guó)際稅收籌劃的合法性是指跨國(guó)公司在遵守各國(guó)稅收法律的前提下，利用各國(guó)在稅收法律上存在的差異，制定相應(yīng)策略，降低企業(yè)整體稅負(fù)使企業(yè)獲利[1]。這種稅收籌劃方式與偷稅或者漏稅等不合法的商業(yè)操作方式是存在本質(zhì)的差異的，其合法性是跨國(guó)公司開展稅收籌劃的首要特征，在跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)中對(duì)于不同國(guó)家的稅收規(guī)范都需要進(jìn)行嚴(yán)格的遵守，并且要依法納稅，如果對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行不合法的操作就會(huì)受到公司所在國(guó)家的法律制裁，這樣對(duì)于跨國(guó)公司來說無論是在經(jīng)濟(jì)上還是在自身名譽(yù)上都是一種重大的損失，所以，合法性也是其首要需要遵守的稅收籌劃原則。在跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的過程中，其主要的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最低化以及利益的最大化發(fā)展，在這一目標(biāo)的推動(dòng)下，跨國(guó)公司可以針對(duì)不同國(guó)家稅收政策的不同對(duì)自己的子公司開展的稅收行為進(jìn)行合理籌劃，使得公司的稅負(fù)得到降低。另外還可以根據(jù)納稅時(shí)間來開展稅收籌劃，適當(dāng)?shù)难悠诳梢栽黾佣惪钪械臅r(shí)間價(jià)值，而且還能以降低稅收成本的方式增加稅收籌劃方面的收益，同時(shí)需要避免出現(xiàn)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）跨國(guó)公司國(guó)家稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性與復(fù)雜性的特點(diǎn)

在跨國(guó)公司開展國(guó)際稅收籌劃的過程中會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，這一特點(diǎn)出現(xiàn)的原因主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是由于國(guó)際稅收籌劃的預(yù)期性決定的，它實(shí)際上屬于一種據(jù)測(cè)的工作形式，其中的準(zhǔn)確性以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變對(duì)于最終的籌劃效果都會(huì)產(chǎn)生直接的影響，也就是說在這種風(fēng)險(xiǎn)之下跨國(guó)公司并不一定會(huì)取得與其的稅收籌劃結(jié)果，第二個(gè)方面就是國(guó)際上對(duì)稅收籌劃的合法性的界定還不統(tǒng)一，一些規(guī)定也存在比較模糊的問題，存在的差異比較明顯，所以在稅收籌劃中如果被確定為違法，就會(huì)為跨國(guó)公司帶來很大的損失。另外，跨國(guó)公司的國(guó)際稅收籌劃是一項(xiàng)比較綜合的工作，需要考慮公司內(nèi)各個(gè)不同的工作環(huán)節(jié)與內(nèi)容，這種綜合性也就決定了稅收籌劃的復(fù)雜性，在國(guó)家稅收籌劃的過程中需要對(duì)不同稅收的差異進(jìn)行考量，還要對(duì)不同國(guó)家中制定的稅收?qǐng)?zhí)行政策進(jìn)行分析，并且要對(duì)不同國(guó)家的發(fā)展國(guó)情以及稅法的變更、財(cái)會(huì)制度的變化進(jìn)行關(guān)注，這些方面涉及的內(nèi)容直接決定了稅收籌劃的復(fù)雜性。

二、跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃的策略分析

（一）在“引進(jìn)來”過程中抓住國(guó)際稅收籌劃的機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)

我國(guó)加入WTO后，稅收制度和體系不斷完善，促進(jìn)了企業(yè)稅收籌劃空間的不斷發(fā)展，來華的國(guó)外跨國(guó)公司的影響我國(guó)政府和跨國(guó)公司對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)也不斷深入，政府逐漸轉(zhuǎn)變了對(duì)稅收籌劃的態(tài)度[2]。對(duì)我國(guó)的跨國(guó)公司的稅收籌劃進(jìn)行的多種形式的鼓勵(lì)，使其能夠積極的參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，這為跨國(guó)公司提供了比較優(yōu)良的稅收籌劃的一個(gè)外部環(huán)境。而且在相關(guān)的稅收優(yōu)惠制度之下，使得稅收籌劃的空間也得到了很大的拓展，對(duì)于國(guó)外的一些跨國(guó)公司形成一種強(qiáng)大的吸引力，增加外來投資，為我國(guó)自身的跨國(guó)公司的稅收籌劃帶來先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，將適合自己發(fā)展的稅收籌劃策略應(yīng)用到相關(guān)的公司生產(chǎn)、投資等環(huán)節(jié)之中。面對(duì)來自外界的競(jìng)爭(zhēng)，跨國(guó)公司需要不斷提升自己的創(chuàng)新能力，在技術(shù)與管理觀念、體制方面都需要進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，讓自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持前進(jìn)的狀態(tài)，而且還應(yīng)努力的創(chuàng)建自己的品牌，樹立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的發(fā)展理念，跨國(guó)公司可以利用國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)配合政府實(shí)行的反避稅措施，防止外來的跨國(guó)公司出現(xiàn)逃稅、偷稅等的不法行為，也為我國(guó)的利益維護(hù)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（二）“走出去”過程中跨國(guó)公司應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，樹立全局觀念

發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司在稅收籌劃時(shí)，都會(huì)設(shè)置專門的部門或機(jī)構(gòu)，并且會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員等高端人員幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃[3]。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)之下，我國(guó)的跨國(guó)公司需要不斷的借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，提高自身的國(guó)際稅收籌劃意識(shí)，在公司進(jìn)行的財(cái)務(wù)決策的相關(guān)活動(dòng)中應(yīng)該首先考慮稅收籌劃這一工作，將內(nèi)部的稅收籌劃工作提升到國(guó)際經(jīng)營(yíng)的這一高度。此外，跨國(guó)公司在開展國(guó)際稅收籌劃時(shí)，還應(yīng)該樹立全局的發(fā)展觀念，不要由于單個(gè)公司的稅收利益而對(duì)整個(gè)集團(tuán)的稅收利益產(chǎn)生不利的影響，要綜合公司的總體目標(biāo)去逐漸實(shí)施籌劃策略。

三、結(jié)束語

在當(dāng)前的商業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中全球化的趨勢(shì)逐漸明顯，這位我國(guó)的跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)來說是很好的發(fā)展機(jī)會(huì)，但是跨國(guó)公司需要首先改變自己在稅收籌劃方面的不足，增強(qiáng)自身公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極借鑒國(guó)外的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，不斷的提高自己的品牌影響力，適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的運(yùn)行規(guī)則，最終使得跨國(guó)公司的國(guó)際稅收籌劃可以獲得不斷的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]單鑠茗.跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃策略研究[D].吉林大學(xué)，2013

[2]陳楊.跨國(guó)公司國(guó)際稅收籌劃探討[J].商業(yè)時(shí)代，2009，05：69-70+60

[3]呂勝，劉霞玲.“引進(jìn)來”和“走出去”戰(zhàn)略中我國(guó)跨國(guó)公司的國(guó)際稅收籌劃[J].經(jīng)營(yíng)與管理，2015，06：50-51