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        貨幣資金核算

        2016-03-28 03:04:18
        關(guān)鍵詞:庫存現(xiàn)金貸方借方

        □ 孫 康

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        貨幣資金核算

        □ 孫康

        貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn),是村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金存放地點(diǎn)及其用途不同,村集體經(jīng)濟(jì)組織貨幣資金主要為現(xiàn)金和銀行存款。就會(huì)計(jì)核算而言,貨幣資金的核算并不復(fù)雜,但是由于貨幣資金具有高度流動(dòng)性,在組織會(huì)計(jì)核算中應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制。

        一、現(xiàn)金的核算

        1. 現(xiàn)金的明細(xì)分類核算

        為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映現(xiàn)金的收支情況和庫存余額,村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,有外幣業(yè)務(wù)的還應(yīng)按外幣幣種單設(shè)“現(xiàn)金日記賬”。進(jìn)行明細(xì)分類核算時(shí),由村出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記,每日終了時(shí)計(jì)算現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)及現(xiàn)金結(jié)余金額,并將結(jié)余金額與實(shí)際庫存現(xiàn)金金額進(jìn)行核對(duì),保證賬款相符。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符,應(yīng)及時(shí)查明原因,并進(jìn)行處理。月份終了,將“現(xiàn)金日記賬”的余額與“現(xiàn)金”總賬的余額進(jìn)行核對(duì),保證賬賬相符。

        2. 現(xiàn)金的總分類核算

        為總括反映村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方登記現(xiàn)金增加的數(shù)額,貸方登記現(xiàn)金減少數(shù)額,期末余額在借方,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

        有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金的幣種分別設(shè)置賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

        (1)現(xiàn)金增加的核算

        村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金增加時(shí),按實(shí)際增加的現(xiàn)金數(shù)額,借記“現(xiàn)金”賬戶,貸記有關(guān)賬戶。

        【例1】村集體經(jīng)濟(jì)組織從農(nóng)業(yè)銀行提取現(xiàn)金30000元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存現(xiàn)金增加,農(nóng)業(yè)銀行的存款減少,應(yīng)分別記入“現(xiàn)金”賬戶的借方和“銀行存款”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:現(xiàn)金 30 000

        貸:銀行存款 30 000

        【例2】村集體經(jīng)濟(jì)組織收到村集體桑園發(fā)包收入6000元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織的庫存現(xiàn)金和發(fā)包收入同時(shí)增加,應(yīng)分別記入“現(xiàn)金”賬戶的借方和“發(fā)包及上交收入”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:現(xiàn)金 6 000

        貸:發(fā)包及上交收入

        —桑園發(fā)包收入 6000

        【例3】村集體經(jīng)濟(jì)組織收回以前年度農(nóng)戶張三所欠的果園承包費(fèi)2000元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存現(xiàn)金增加和應(yīng)收內(nèi)部欠款減少,應(yīng)分別記入“現(xiàn)金”賬戶的借方和“內(nèi)部往來”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:現(xiàn)金 2 000

        貸:內(nèi)部往來—張三 2000

        【例4】村會(huì)計(jì)劉某參加培訓(xùn)時(shí),共借差旅費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)900元,培訓(xùn)后,共計(jì)報(bào)銷交通費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)820元,剩余現(xiàn)金80元交回。

        交回現(xiàn)金使得村集體經(jīng)濟(jì)組織的庫存現(xiàn)金增加,應(yīng)記入“現(xiàn)金”賬戶的借方;報(bào)銷差旅費(fèi)使得管理費(fèi)用增加,應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方;報(bào)銷并交回現(xiàn)金后,相當(dāng)于出差借款的收回,應(yīng)減少內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng),記入“內(nèi)部往來”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:現(xiàn)金 80

        管理費(fèi)用 820

        貸:內(nèi)部往來—?jiǎng)⒛? 900

        (2)現(xiàn)金支出的核算

        村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金支出項(xiàng)目,要嚴(yán)格限定在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍以內(nèi),按實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額,借記有關(guān)賬戶,貸記“現(xiàn)金”賬戶。

        【例5】村集體經(jīng)濟(jì)組織以現(xiàn)金支付辦公室冬季采暖費(fèi)1000元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織的管理費(fèi)用增加,庫存現(xiàn)金減少,應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方和“現(xiàn)金”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:管理費(fèi)用 1 000

        貸:現(xiàn)金 1 000

        【例6】村集體經(jīng)濟(jì)組織以現(xiàn)金支付已經(jīng)計(jì)提的村干部工資1800元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)付工資減少,庫存現(xiàn)金減少,應(yīng)記入“應(yīng)付工資”賬戶的借方和“現(xiàn)金”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:應(yīng)付工資 1 800

        貸:現(xiàn)金 1 800

        【例7】村干部張某參加組織部培訓(xùn)時(shí),共借差旅費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)現(xiàn)金700元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部應(yīng)收款增加,庫存現(xiàn)金減少,應(yīng)記入“內(nèi)部往來”賬戶的借方和“現(xiàn)金”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:內(nèi)部往來—張某 700

        貸:現(xiàn)金 700

        【例8】村集體經(jīng)濟(jì)組織購買辦公用品,支付現(xiàn)金890元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織的管理費(fèi)用增加,庫存現(xiàn)金減少,應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方和“現(xiàn)金”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 890

        貸:現(xiàn)金 890

        二、銀行存款的核算

        1. 銀行存款的明細(xì)分類核算

        為了系統(tǒng)地反映有關(guān)銀行存款收支和結(jié)余情況,村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、信用社和其他金融機(jī)構(gòu)等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。進(jìn)行明細(xì)核算時(shí),由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,逐日逐筆登記“銀行存款日記賬”。每日終了時(shí)應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)和銀行存款余額?!般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單核對(duì)相符,至少每月核對(duì)一次。

        有外幣業(yè)務(wù)的,應(yīng)在“銀行存款”賬戶下分別按人民幣和外幣幣種設(shè)置“銀行存款日記賬”,進(jìn)行明細(xì)分類核算。

        2. 銀行存款的總分類核算

        為總括地反映村集體經(jīng)濟(jì)組織銀行存款的增加、減少和結(jié)余情況,村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方登記銀行存款增加的金額,貸方登記銀行存款減少的金額,期末余額在借方,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織期末銀行存款的金額。

        村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行銀行存款的管理與核算,銀行存款增加時(shí),按實(shí)際增加的金額,借記“銀行存款”賬戶,貸記相關(guān)賬戶;銀行存款減少時(shí),按實(shí)際減少的金額,借記有關(guān)賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。

        【例9】村集體經(jīng)濟(jì)組織收到村辦紡織廠上交的利潤30000元,款存銀行。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織的銀行存款和收入增加,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方和“發(fā)包及上交收入”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:銀行存款 30 000

        貸:發(fā)包及上交收入 30 000

        【例10】村集體經(jīng)濟(jì)組織將100000元庫存現(xiàn)金存入銀行。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存現(xiàn)金減少,銀行存款增加,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方和“現(xiàn)金”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:銀行存款 100 000

        貸:現(xiàn)金 100 000

        【例11】村集體經(jīng)濟(jì)組織以銀行存款3000元購買了兩噸復(fù)合肥,用于田間施肥,現(xiàn)已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織銀行存款減少,庫存化肥增加,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方和“庫存物資”賬戶的借方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:庫存物資—復(fù)合肥 3 000

        貸:銀行存款 3 000

        【例12】村集體經(jīng)濟(jì)組織施肥后,將剩余的400公斤復(fù)合肥按原購買價(jià)格出售給本村農(nóng)戶,收取貨款600元現(xiàn)金。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存現(xiàn)金和收入同時(shí)增加,應(yīng)記入“現(xiàn)金”賬戶的借方和“經(jīng)營收入”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:現(xiàn)金 600

        貸:經(jīng)營收入 600

        同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售復(fù)合肥的成本,記入“經(jīng)營支出”賬戶的借方和“庫存物資”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為:

        借:經(jīng)營支出 600

        貸:庫存物資—復(fù)合肥 600CK

        (作者單位:山東省莒南縣十字路街道辦經(jīng)管站)

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