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淺析科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理使用的問題及建議

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政府對科研經(jīng)費(fèi)投入的連年增長，體現(xiàn)了國家對科學(xué)研究的高度重視。科研經(jīng)費(fèi)的管理使用，一定程度上影響了科學(xué)研究的成果和效果。目前，在科研經(jīng)費(fèi)的管理使用中，存在著如經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性、經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算脫節(jié)、超額提取績效支出、結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理混亂等問題，本文分析了這些問題產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的解決建議。

科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理預(yù)算科技計(jì)劃

改革開放以來，特別是1999年國家實(shí)行課題制以來，我國對科研經(jīng)費(fèi)的投入呈逐年上升趨勢，這已成為我國經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)顯著特征。但是科研經(jīng)費(fèi)的大幅投入并未換來等量的科研成果產(chǎn)出，科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用問題屢見報(bào)端，究其原因很大程度上是由于對科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用存在問題。進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率在深化中央財(cái)政科技計(jì)劃管理改革的現(xiàn)實(shí)情況下顯得尤為重要。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理使用過程中存在的問題

（一）經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性

1.預(yù)算編制不科學(xué)。我國科技計(jì)劃預(yù)算編制本著目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性的原則，要求項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同編制項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)書，但實(shí)際情況是項(xiàng)目支出預(yù)算基本由科研人員憑借以往經(jīng)驗(yàn)和估計(jì)自行編制，缺乏科學(xué)性和對財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)的把握；財(cái)務(wù)部門通常只注重日常核算監(jiān)督，很少主動(dòng)參與科研項(xiàng)目預(yù)算編制過程，財(cái)務(wù)部門對預(yù)算編制的審核留于形式。

2.預(yù)算支出科目設(shè)置不合理。科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中都有對經(jīng)費(fèi)開支范圍的規(guī)定，12項(xiàng)預(yù)算支出分類科目（分別是設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、其他支出、間接費(fèi)用）設(shè)置寬泛，并沒有與會計(jì)核算科目一一對應(yīng)，如編制說明中對出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)界定為出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用，這些費(fèi)用明細(xì)在會計(jì)核算時(shí)分散在印刷費(fèi)、辦公費(fèi)、信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新、郵電費(fèi)等多個(gè)會計(jì)明細(xì)科目，這些會計(jì)明細(xì)科目同時(shí)還包含不屬于出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容的其他支出，這就導(dǎo)致在決算編制時(shí)需要將歸屬于這一預(yù)算內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)支出挑揀出來，統(tǒng)計(jì)比較困難。其次，預(yù)算支出科目范圍定義模糊，科目分類中存在支出重疊的可能。比如野外考察中產(chǎn)生的車輛燃油費(fèi)、租車費(fèi)等既可以歸為差旅費(fèi)，也可以歸為燃料動(dòng)力費(fèi)；采購的化學(xué)試劑既可以認(rèn)為是材料費(fèi)，也可以看做是測試化驗(yàn)加工費(fèi)。預(yù)算支出科目設(shè)置寬泛、支出范圍定義模糊，使得科研人員在預(yù)算編制時(shí)不能很好地將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)核算科目相對應(yīng)，另一方面也容易導(dǎo)致同一經(jīng)濟(jì)支出在不同預(yù)算科目中重復(fù)列支。最終導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)費(fèi)使用只能執(zhí)行比較粗放的管理方式，決算編制時(shí)支出歸類的隨意性大。

（二）經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算脫節(jié)

1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，很多科研單位沒有硬性要求到財(cái)務(wù)部門備案，財(cái)務(wù)部門無法掌握項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)額度。財(cái)務(wù)人員工作強(qiáng)度大，監(jiān)督與服務(wù)職能無法兼顧，在日常財(cái)務(wù)審核中也只是對票據(jù)的合法合規(guī)性把關(guān)，對經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督，造成有的項(xiàng)目結(jié)題前預(yù)算目標(biāo)沒有完成，有的項(xiàng)目支出已超出預(yù)算。

2.很多科研人員的意識還停留在自己申請來的課題經(jīng)費(fèi)，自己就有絕對的支配權(quán)，不受預(yù)算約束，甚至列支與科研活動(dòng)無關(guān)的支出。等到項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收前沒花完的項(xiàng)目突擊花錢，超支赤字項(xiàng)目大量調(diào)賬，此類情況在很多科研院所都普遍存在。

（三）績效支出比例過低

《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教［2011］434號）文中明確規(guī)定績效支出不得超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的5％?？冃еС觯瑧?yīng)當(dāng)在對科研工作進(jìn)行績效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績，由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。但從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況來看，超額提取績效支出已成為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題，問題的產(chǎn)生還是由于科研經(jīng)費(fèi)中人員費(fèi)用比例過低，無法體現(xiàn)對科研人員勞動(dòng)投入的認(rèn)可和激勵(lì)。對比中美科研經(jīng)費(fèi)管理可以看出，我國科研經(jīng)費(fèi)普遍執(zhí)行的綜合管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)在項(xiàng)目合同總額中所占比例大大低于美國此類預(yù)算在研究經(jīng)費(fèi)中所占比例。科研人員一方面承擔(dān)著繁重的科研任務(wù)，另一方面科研成果和勞動(dòng)付出又不能給自己帶來經(jīng)濟(jì)效益，在經(jīng)費(fèi)使用中就有可能出現(xiàn)超額或違規(guī)提取績效支出用于發(fā)放工資，更有甚者發(fā)生虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)或?qū)＜易稍冑M(fèi)、挪用套取科研經(jīng)費(fèi)等違規(guī)違法行為。

（四）結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理混亂

自然科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中規(guī)定對于通過結(jié)題驗(yàn)收并且依托單位信用評價(jià)好的，項(xiàng)目結(jié)余資金在2年內(nèi)由依托單位統(tǒng)籌安排，專門用于基礎(chǔ)研究的直接支出。若2年后結(jié)余資金仍有剩余的，應(yīng)當(dāng)按原渠道退回自然科學(xué)基金委。973、863等科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法則是要求結(jié)余經(jīng)費(fèi)足額上繳科技部。不同科技計(jì)劃項(xiàng)目對結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理的不同規(guī)定，使得項(xiàng)目依托單位結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理混亂，該上繳的上級主管單位沒有要求就沒有上繳，該統(tǒng)籌安排的由于各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對結(jié)余資金不放手也無法進(jìn)行統(tǒng)籌使用。同時(shí)，科研人員在項(xiàng)目實(shí)施過程中有可能發(fā)生突擊使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、列支與項(xiàng)目無關(guān)支出、甚至出現(xiàn)虛報(bào)冒領(lǐng)、擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)違法事件，事實(shí)上造成科研經(jīng)費(fèi)的進(jìn)一步浪費(fèi)。

二、完善科研經(jīng)費(fèi)管理使用的措施建議

（一）提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，形成一套統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算體系

1.加強(qiáng)科研管理部門、財(cái)務(wù)部門與科研人員的合作力度，在財(cái)務(wù)部門設(shè)立預(yù)算崗位，專門就財(cái)務(wù)政策、各類經(jīng)濟(jì)支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算科目與會計(jì)核算科目對應(yīng)關(guān)系等為科研人員提供專業(yè)性的指導(dǎo)和幫助，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算在執(zhí)行過程中的的可行性和約束性。

2.統(tǒng)一各類科技計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)定，如統(tǒng)一對間接費(fèi)用中管理費(fèi)提取比例和績效支出提取的規(guī)定，制定統(tǒng)一的費(fèi)用測算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，明確定義和細(xì)化各項(xiàng)預(yù)算科目，避免分類重疊、重復(fù)列支的可能性。進(jìn)一步明確預(yù)算科目與會計(jì)核算科目的對應(yīng)關(guān)系，提高預(yù)算、執(zhí)行、決算的統(tǒng)計(jì)精準(zhǔn)性。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)及內(nèi)審部門對科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督作用，動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，提高科研人員的預(yù)算約束意識

科研人員和項(xiàng)目承擔(dān)單位要依法依規(guī)使用項(xiàng)目資金，不得擅自調(diào)整外撥資金，不得利用虛假票據(jù)套取資金，不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)，不得通過虛構(gòu)測試化驗(yàn)內(nèi)容、提高測試化驗(yàn)支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開支測試化驗(yàn)加工費(fèi)，不得隨意調(diào)賬變動(dòng)支出；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)算支出預(yù)警提示功能，動(dòng)態(tài)監(jiān)控項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行；建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，改變科研人員預(yù)算約束薄弱的思想意識。

（三）提高績效支出及人員費(fèi)用在項(xiàng)目預(yù)算中所占比例，建立績效考核制度，充分發(fā)揮績效支出的激勵(lì)作用

適當(dāng)提高績效支出比例，結(jié)合一線科研人員實(shí)際貢獻(xiàn)公開公正安排績效支出，體現(xiàn)科研人員價(jià)值，充分發(fā)揮績效支出的激勵(lì)作用。這樣既承認(rèn)了科研人員的勞動(dòng)，又消除了科研人員違規(guī)違法套取、挪用科研經(jīng)費(fèi)以獲取額外收入的思想動(dòng)機(jī)。充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員的積極性創(chuàng)造性。

（四）統(tǒng)一結(jié)余資金管理政策，推行結(jié)余資金由依托單位統(tǒng)籌安排

無論是973、863還是自然科學(xué)基金項(xiàng)目，都是國家財(cái)政撥款項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)使用和管理在本質(zhì)上應(yīng)該一致。制定統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)管理政策，即減少了財(cái)務(wù)人員和科研人員的學(xué)習(xí)成本，又有助于各項(xiàng)目評審驗(yàn)收要求的統(tǒng)一?！秶鴦?wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號文）中已明確要求項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并通過驗(yàn)收，且承擔(dān)單位信用評價(jià)好的，項(xiàng)目結(jié)余資金按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)的直接支出，并將使用情況報(bào)項(xiàng)目主管部門；未通過驗(yàn)收和整改后通過驗(yàn)收的項(xiàng)目，或承擔(dān)單位信用評價(jià)差的，結(jié)余資金按原渠道收回。這就要求在實(shí)際工作中項(xiàng)目依托單位切實(shí)明確單位職責(zé)與責(zé)任主體，打破課題負(fù)責(zé)人掌握課題經(jīng)費(fèi)的傳統(tǒng)落后思想，有效推進(jìn)結(jié)余資金統(tǒng)籌安排，將有限的資金用到最需要支持的科研活動(dòng)中。

科研經(jīng)費(fèi)的管理使用關(guān)乎到科研項(xiàng)目的成果產(chǎn)出以及后續(xù)科研項(xiàng)目的申報(bào)，因此，我們必須努力解決在科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問題，使科研經(jīng)費(fèi)的管理水平和使用效率大大提高，確?？蒲泄ぷ鞯慕】悼沙掷m(xù)發(fā)展。

［1］李兵，李正風(fēng)，崔永華.課題制科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題與對策〔J〕.中國科技論壇，2011（7）.

［2］商喜英.提高國家科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平探究不同會計(jì)制度下科技經(jīng)費(fèi)核算及稅務(wù)處理問題〔J〕.財(cái)會學(xué)習(xí)，2015（4）.

［3］李雪梅.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算、核算和內(nèi)審三位一體管理體系探討〔J〕.會計(jì)審計(jì)，2016（2）.

◇作者信息：中國科學(xué)院寒區(qū)旱區(qū)環(huán)境與工程研究所

◇責(zé)任編輯：張力恒

◇責(zé)任校對：張力恒

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1004-6070（2016）07-0055-03