會計監(jiān)督工作經(jīng)驗交流

福建財政廳：堅持“四個著力”提升會計監(jiān)督水平

一、著力隊伍建設，會計監(jiān)督更有基礎

做好監(jiān)督檢查工作，隊伍建設是根本。為適應新形勢對監(jiān)督工作的新要求，福建省通過強化責任意識、能力意識、質(zhì)量意識、成果意識、作風建設，多層次提升監(jiān)督隊伍的整體素質(zhì)。一是抓好組織機構建設。各級財政部門高度重視監(jiān)督隊伍建設。近年來，從省財政廳到各市縣財政都在不斷加強人員配置，如福建省漳州市要求每個縣至少應配備兩名專職監(jiān)督檢查人員。二是抓好教育培訓工作。全省各級通過集中培訓，學習、研討等多種形式，加強隊伍專業(yè)素質(zhì)。不僅學習中央和省市有關財政、經(jīng)濟的方針政策，還不斷加強對財政、稅務等理論和業(yè)務的學習。三是抓好廉政建設和風險防控教育。如在2015年的全省財政監(jiān)督工作會議及培訓班上，重點加強對財政執(zhí)法風險控制的指導和培訓，邀請福建省檢察院反瀆職侵權局的領導進行講座，該省財政廳監(jiān)督檢查局局長結(jié)合本省福安市監(jiān)督檢查科的典型案例，對檢查規(guī)程和審理規(guī)程在具體執(zhí)行中的關注點進行明確和強調(diào)，要求檢查工作要依法依規(guī)，嚴格把控行政風險。四是與時俱進，打造信息化隊伍。不斷推進信息化檢查工具的應用。省級分配專項資金用于市縣配備電腦等檢查設備，并于6月對全省財政監(jiān)督審計大師軟件的持有情況進行了重新統(tǒng)計，對補發(fā)和軟件系統(tǒng)進行更新，提高檢查的效率和質(zhì)量。

二、著力機制創(chuàng)新，會計監(jiān)督更有活力

隨著新形勢下財政監(jiān)督檢查目標任務的明確和要求的提高，以及監(jiān)督檢查對象更多元化，情況更復雜，對監(jiān)督檢查的效率提出了更高的要求。對此，福建省各級財政在構建職責范圍清晰、分工明確、協(xié)調(diào)高效的監(jiān)督檢查工作機制方面進行了積極的探索和實踐。

（一）立體布局，發(fā)揮聯(lián)動合力

2015年繼續(xù)深化“省、市、縣”三級“互聯(lián)、互通、互補”的聯(lián)動機制，該省逐步實現(xiàn)由市級之間進行聯(lián)合聯(lián)動檢查推廣到區(qū)縣之間的聯(lián)合聯(lián)動檢查，如寧德、三明、泉州等市均在本地區(qū)內(nèi)對檢查力量進行統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)了區(qū)縣間的聯(lián)動檢查，在促進各地交流的同時，也解決了部分區(qū)縣檢查力量不足的問題。

（二）整合監(jiān)督內(nèi)容，形成監(jiān)管合力

2015年,進一步探索將會計監(jiān)督全面融入財政監(jiān)督檢查，相互延伸開展，拓展檢查深度，在檢查力量有限的情況下，整體推進會計監(jiān)督工作。一是以貫徹落實新《預算法》為契機，在全省范圍推進部門預算執(zhí)行情況和會計監(jiān)督結(jié)合檢查。該省財政廳選取省交警總隊、省審計廳、省食品藥品監(jiān)督局、省農(nóng)科院等四個部門及其所屬單位作為部門預算執(zhí)行和會計監(jiān)督共同檢查對象，圍繞預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互制衡、相互協(xié)調(diào)的財政運行機制，對部門整體情況進行深入檢查剖析，并提出合理和有針對性的管理建議，受到被查單位的好評。二是以會計監(jiān)督與財政專項資金檢查有機結(jié)合為契機，全面推動各地會計監(jiān)督力量深入平衡發(fā)展。2015年該省將23家節(jié)能環(huán)保企業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)作為省級財政專項資金檢查對象，同時要求各市縣區(qū)將其列入會計信息質(zhì)量檢查對象。通過省級財政和縣區(qū)財政同時進點檢查的方式，對各地區(qū)財政監(jiān)督檢查情況進行實地的跟蹤了解，并提供及時的指導和幫助，取得了良好的檢查成效。三是將注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與會計監(jiān)督相結(jié)合，將在會計監(jiān)督、部門預算檢查和專項資金檢查過程中發(fā)現(xiàn)的審計報告質(zhì)量問題一律納入注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，相關檢查線索更清晰，檢查更有針對性。

（三）強化交流和督導

一是建立聯(lián)絡機制。該省財政廳指定專人負責各聯(lián)動行業(yè)相關問題的解答和協(xié)調(diào)工作，針對存在的一些普遍問題，及時進行整理并統(tǒng)一標準。二是針對部分地市、縣（區(qū)）對會計監(jiān)督工作重視程度不夠，以致檢查工作不夠及時和全面深入的問題，由分管廳領導、監(jiān)督檢查局局長及財政監(jiān)督員辦事處處長組成督導檢查組，有重點、有針對性強化對下督導檢查工作，幫助協(xié)調(diào)和解決工作中遇到的問題和困難，以提升會計監(jiān)督依法行政執(zhí)行力、會計監(jiān)督影響力和檢查成效。同時，財政廳監(jiān)督局各檢查組在進行專項資金和市、縣、區(qū)財政運行情況檢查過程中，也對聯(lián)動檢查情況進行督導抽查，形成省、市、縣財政部門之間上下互動、協(xié)調(diào)配合、緊密銜接的立體監(jiān)管體系。

三、著力制度為本，會計監(jiān)督更有保障

福建省通過不斷完善制度建設，統(tǒng)一財政監(jiān)督行為標準體系，嚴格行政執(zhí)法的程序，實現(xiàn)監(jiān)督檢查逐步走上法治化、規(guī)范化、制度化、科學化的軌道。

（一）完善監(jiān)督工作制度，嚴格依法行政

一是擬定了 《關于貫徹執(zhí)行財政監(jiān)督檢查“雙隨機”的初步方案》，并在2015年選取會計師事務所檢查對象時進行了小范圍的實踐。二是制定并實行《福建省財政廳監(jiān)督檢查審理工作規(guī)則》，在審理原則、審理范圍、審理小組、審理內(nèi)容、審理回避、審理程序和審理報告等方面進行規(guī)范。省財政廳設立審理小組和專職復核人對檢查組提交的財政檢查報告及其有關材料進行審理；各市縣也結(jié)合人員等實際情況采取多種方式實現(xiàn)查審分離，如漳州市在檢查小組之外，成立包括業(yè)務主管科室在內(nèi)的復核小組，對檢查結(jié)論和擬定的處理處罰意見進行集中復核審理，不僅在形式上，而且在實質(zhì)上做到了檢查與復核、審理相分離，完善了會計監(jiān)督部門自身的內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避了因處理處罰不當造成的行政風險。三是對《福建省財政廳行政處罰裁量權指導標準》進行修訂，規(guī)范和指導會計師事務所的監(jiān)督檢查工作，對事務所的處理處罰等進行統(tǒng)一處罰標準、規(guī)范執(zhí)法行為，縮小自由裁量權，提高監(jiān)督檢查工作質(zhì)量和效率。四是將會計監(jiān)督檢查納入省級網(wǎng)上行政執(zhí)法平臺，按照執(zhí)法信息采集更加規(guī)范及時，業(yè)務辦理流程更加優(yōu)化便捷，信息保密辦法更加安全可靠，監(jiān)督制約措施更加公開到位的要求，重新梳理行政執(zhí)法的程序，滿足公共服務、決策支持、行政監(jiān)督的網(wǎng)上行政執(zhí)法體系的需求，接受紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督。

（二）強化內(nèi)控機制，促進廉政建設

該省財政廳通過梳理業(yè)務流程，找出關鍵節(jié)點，厘清責任邊界，識別和分析存在的業(yè)務風險和廉政風險，按照分事行權、分崗設權、分級授權、強化流程控制、依法合規(guī)運行的要求，對關鍵崗位提出具體的防控措施，加強事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，通過機制堵塞管理漏洞，提高政策信息透明度。

四、著力成果運用，會計監(jiān)督更顯實效

（一）堅持問題導向，形成預防機制

在檢查中不以查代管，不以罰代改，通過客觀揭示問題，與被查單位充分交換意見，有針對性地提出整改意見。對此，福建省形成了約談機制，對尚未達到行政處罰標準的單位和個人進行約談，適時靈活采取指導、勸誡、建議等方式，夯實檢查成效，防患于未然。

（二）加強與主管部門的溝通，形成監(jiān)管合力

以加強財政管理、形成監(jiān)管合力為目的，主動將被檢查單位存在的財政財務方面的問題和檢查處理情況，及行業(yè)檢查發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性問題向其主管部門反饋。如針對漳州市委黨校發(fā)放精品課程等資金問題，漳州財政監(jiān)督科會同局綜合科、教科文科等專門召開座談會，對其存在的問題提出整改要求以及可行意見和建議。通過反饋檢查情況給相關的主管處室和單位，不但加強了溝通，讓主管處室和單位了解財政資金在管理使用中存在的問題，便于加強管理和改進，也使其清楚監(jiān)督檢查工作的目的，從而支持監(jiān)督檢查工作，使監(jiān)管力度得到進一步加強。

（三）加大處理處罰和公告力度，嚴肅財經(jīng)紀律

一是對拒不履行處理決定的單位采取強制措施，維護財政檢查的權威，防止財政資金流失。2015年共向法院申請強制執(zhí)行收回4家企業(yè)的財政專項資金，涉及金額 354萬元，部分企業(yè)已被法院列入失信名單，增強了財政監(jiān)督檢查的威信。二是向相關部門移送檢查發(fā)現(xiàn)問題，強化責任追究。根據(jù)管理職能，2015年將有關問題依法移送至 5個部門，追究有關人員的責任，做到既處理事又處理人，充分發(fā)揮財政監(jiān)督示范教育作用，促進增強自律意識。三是加大宣傳公告力度，擴大社會影響力。不斷推動建立和完善查前公示和查后公告制度，目前已做到全省各市縣全覆蓋。省級財政從2015年起在門戶網(wǎng)站對近3年受過行政處罰的會計師事務所及注冊會計師名單進行公開，供相關使用人進行查詢使用，在發(fā)揮誡勉和警示作用的同時，擴大了財政監(jiān)督影響；福建省漳州市財政局接受漳州人民廣播電臺《政風行風熱線》在線欄目采訪，就近年來漳州市財政監(jiān)督檢查重點開展的工作，以及今后財政部門加大監(jiān)督檢查的措施作介紹，受到媒體和社會大眾的肯定。