會(huì)計(jì)監(jiān)督工作經(jīng)驗(yàn)交流

福建財(cái)政廳：堅(jiān)持“四個(gè)著力”提升會(huì)計(jì)監(jiān)督水平

一、著力隊(duì)伍建設(shè)，會(huì)計(jì)監(jiān)督更有基礎(chǔ)

做好監(jiān)督檢查工作，隊(duì)伍建設(shè)是根本。為適應(yīng)新形勢對監(jiān)督工作的新要求，福建省通過強(qiáng)化責(zé)任意識、能力意識、質(zhì)量意識、成果意識、作風(fēng)建設(shè)，多層次提升監(jiān)督隊(duì)伍的整體素質(zhì)。一是抓好組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。各級財(cái)政部門高度重視監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)。近年來，從省財(cái)政廳到各市縣財(cái)政都在不斷加強(qiáng)人員配置，如福建省漳州市要求每個(gè)縣至少應(yīng)配備兩名專職監(jiān)督檢查人員。二是抓好教育培訓(xùn)工作。全省各級通過集中培訓(xùn)，學(xué)習(xí)、研討等多種形式，加強(qiáng)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)。不僅學(xué)習(xí)中央和省市有關(guān)財(cái)政、經(jīng)濟(jì)的方針政策，還不斷加強(qiáng)對財(cái)政、稅務(wù)等理論和業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)。三是抓好廉政建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防控教育。如在2015年的全省財(cái)政監(jiān)督工作會(huì)議及培訓(xùn)班上，重點(diǎn)加強(qiáng)對財(cái)政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制的指導(dǎo)和培訓(xùn)，邀請福建省檢察院反瀆職侵權(quán)局的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行講座，該省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局局長結(jié)合本省福安市監(jiān)督檢查科的典型案例，對檢查規(guī)程和審理規(guī)程在具體執(zhí)行中的關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行明確和強(qiáng)調(diào)，要求檢查工作要依法依規(guī)，嚴(yán)格把控行政風(fēng)險(xiǎn)。四是與時(shí)俱進(jìn)，打造信息化隊(duì)伍。不斷推進(jìn)信息化檢查工具的應(yīng)用。省級分配專項(xiàng)資金用于市縣配備電腦等檢查設(shè)備，并于6月對全省財(cái)政監(jiān)督審計(jì)大師軟件的持有情況進(jìn)行了重新統(tǒng)計(jì)，對補(bǔ)發(fā)和軟件系統(tǒng)進(jìn)行更新，提高檢查的效率和質(zhì)量。

二、著力機(jī)制創(chuàng)新，會(huì)計(jì)監(jiān)督更有活力

隨著新形勢下財(cái)政監(jiān)督檢查目標(biāo)任務(wù)的明確和要求的提高，以及監(jiān)督檢查對象更多元化，情況更復(fù)雜，對監(jiān)督檢查的效率提出了更高的要求。對此，福建省各級財(cái)政在構(gòu)建職責(zé)范圍清晰、分工明確、協(xié)調(diào)高效的監(jiān)督檢查工作機(jī)制方面進(jìn)行了積極的探索和實(shí)踐。

（一）立體布局，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)合力

2015年繼續(xù)深化“省、市、縣”三級“互聯(lián)、互通、互補(bǔ)”的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，該省逐步實(shí)現(xiàn)由市級之間進(jìn)行聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查推廣到區(qū)縣之間的聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查，如寧德、三明、泉州等市均在本地區(qū)內(nèi)對檢查力量進(jìn)行統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)了區(qū)縣間的聯(lián)動(dòng)檢查，在促進(jìn)各地交流的同時(shí)，也解決了部分區(qū)縣檢查力量不足的問題。

（二）整合監(jiān)督內(nèi)容，形成監(jiān)管合力

2015年,進(jìn)一步探索將會(huì)計(jì)監(jiān)督全面融入財(cái)政監(jiān)督檢查，相互延伸開展，拓展檢查深度，在檢查力量有限的情況下，整體推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。一是以貫徹落實(shí)新《預(yù)算法》為契機(jī)，在全省范圍推進(jìn)部門預(yù)算執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)監(jiān)督結(jié)合檢查。該省財(cái)政廳選取省交警總隊(duì)、省審計(jì)廳、省食品藥品監(jiān)督局、省農(nóng)科院等四個(gè)部門及其所屬單位作為部門預(yù)算執(zhí)行和會(huì)計(jì)監(jiān)督共同檢查對象，圍繞預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互制衡、相互協(xié)調(diào)的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制，對部門整體情況進(jìn)行深入檢查剖析，并提出合理和有針對性的管理建議，受到被查單位的好評。二是以會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)政專項(xiàng)資金檢查有機(jī)結(jié)合為契機(jī)，全面推動(dòng)各地會(huì)計(jì)監(jiān)督力量深入平衡發(fā)展。2015年該省將23家節(jié)能環(huán)保企業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)作為省級財(cái)政專項(xiàng)資金檢查對象，同時(shí)要求各市縣區(qū)將其列入會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查對象。通過省級財(cái)政和縣區(qū)財(cái)政同時(shí)進(jìn)點(diǎn)檢查的方式，對各地區(qū)財(cái)政監(jiān)督檢查情況進(jìn)行實(shí)地的跟蹤了解，并提供及時(shí)的指導(dǎo)和幫助，取得了良好的檢查成效。三是將注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，將在會(huì)計(jì)監(jiān)督、部門預(yù)算檢查和專項(xiàng)資金檢查過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問題一律納入注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，相關(guān)檢查線索更清晰，檢查更有針對性。

（三）強(qiáng)化交流和督導(dǎo)

一是建立聯(lián)絡(luò)機(jī)制。該省財(cái)政廳指定專人負(fù)責(zé)各聯(lián)動(dòng)行業(yè)相關(guān)問題的解答和協(xié)調(diào)工作，針對存在的一些普遍問題，及時(shí)進(jìn)行整理并統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。二是針對部分地市、縣（區(qū)）對會(huì)計(jì)監(jiān)督工作重視程度不夠，以致檢查工作不夠及時(shí)和全面深入的問題，由分管廳領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督檢查局局長及財(cái)政監(jiān)督員辦事處處長組成督導(dǎo)檢查組，有重點(diǎn)、有針對性強(qiáng)化對下督導(dǎo)檢查工作，幫助協(xié)調(diào)和解決工作中遇到的問題和困難，以提升會(huì)計(jì)監(jiān)督依法行政執(zhí)行力、會(huì)計(jì)監(jiān)督影響力和檢查成效。同時(shí)，財(cái)政廳監(jiān)督局各檢查組在進(jìn)行專項(xiàng)資金和市、縣、區(qū)財(cái)政運(yùn)行情況檢查過程中，也對聯(lián)動(dòng)檢查情況進(jìn)行督導(dǎo)抽查，形成省、市、縣財(cái)政部門之間上下互動(dòng)、協(xié)調(diào)配合、緊密銜接的立體監(jiān)管體系。

三、著力制度為本，會(huì)計(jì)監(jiān)督更有保障

福建省通過不斷完善制度建設(shè)，統(tǒng)一財(cái)政監(jiān)督行為標(biāo)準(zhǔn)體系，嚴(yán)格行政執(zhí)法的程序，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督檢查逐步走上法治化、規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的軌道。

（一）完善監(jiān)督工作制度，嚴(yán)格依法行政

一是擬定了 《關(guān)于貫徹執(zhí)行財(cái)政監(jiān)督檢查“雙隨機(jī)”的初步方案》，并在2015年選取會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查對象時(shí)進(jìn)行了小范圍的實(shí)踐。二是制定并實(shí)行《福建省財(cái)政廳監(jiān)督檢查審理工作規(guī)則》，在審理原則、審理范圍、審理小組、審理內(nèi)容、審理回避、審理程序和審理報(bào)告等方面進(jìn)行規(guī)范。省財(cái)政廳設(shè)立審理小組和專職復(fù)核人對檢查組提交的財(cái)政檢查報(bào)告及其有關(guān)材料進(jìn)行審理；各市縣也結(jié)合人員等實(shí)際情況采取多種方式實(shí)現(xiàn)查審分離，如漳州市在檢查小組之外，成立包括業(yè)務(wù)主管科室在內(nèi)的復(fù)核小組，對檢查結(jié)論和擬定的處理處罰意見進(jìn)行集中復(fù)核審理，不僅在形式上，而且在實(shí)質(zhì)上做到了檢查與復(fù)核、審理相分離，完善了會(huì)計(jì)監(jiān)督部門自身的內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避了因處理處罰不當(dāng)造成的行政風(fēng)險(xiǎn)。三是對《福建省財(cái)政廳行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行修訂，規(guī)范和指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查工作，對事務(wù)所的處理處罰等進(jìn)行統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范執(zhí)法行為，縮小自由裁量權(quán)，提高監(jiān)督檢查工作質(zhì)量和效率。四是將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查納入省級網(wǎng)上行政執(zhí)法平臺，按照執(zhí)法信息采集更加規(guī)范及時(shí)，業(yè)務(wù)辦理流程更加優(yōu)化便捷，信息保密辦法更加安全可靠，監(jiān)督制約措施更加公開到位的要求，重新梳理行政執(zhí)法的程序，滿足公共服務(wù)、決策支持、行政監(jiān)督的網(wǎng)上行政執(zhí)法體系的需求，接受紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)廉政建設(shè)

該省財(cái)政廳通過梳理業(yè)務(wù)流程，找出關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，厘清責(zé)任邊界，識別和分析存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、強(qiáng)化流程控制、依法合規(guī)運(yùn)行的要求，對關(guān)鍵崗位提出具體的防控措施，加強(qiáng)事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，通過機(jī)制堵塞管理漏洞，提高政策信息透明度。

四、著力成果運(yùn)用，會(huì)計(jì)監(jiān)督更顯實(shí)效

（一）堅(jiān)持問題導(dǎo)向，形成預(yù)防機(jī)制

在檢查中不以查代管，不以罰代改，通過客觀揭示問題，與被查單位充分交換意見，有針對性地提出整改意見。對此，福建省形成了約談機(jī)制，對尚未達(dá)到行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的單位和個(gè)人進(jìn)行約談，適時(shí)靈活采取指導(dǎo)、勸誡、建議等方式，夯實(shí)檢查成效，防患于未然。

（二）加強(qiáng)與主管部門的溝通，形成監(jiān)管合力

以加強(qiáng)財(cái)政管理、形成監(jiān)管合力為目的，主動(dòng)將被檢查單位存在的財(cái)政財(cái)務(wù)方面的問題和檢查處理情況，及行業(yè)檢查發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性問題向其主管部門反饋。如針對漳州市委黨校發(fā)放精品課程等資金問題，漳州財(cái)政監(jiān)督科會(huì)同局綜合科、教科文科等專門召開座談會(huì)，對其存在的問題提出整改要求以及可行意見和建議。通過反饋檢查情況給相關(guān)的主管處室和單位，不但加強(qiáng)了溝通，讓主管處室和單位了解財(cái)政資金在管理使用中存在的問題，便于加強(qiáng)管理和改進(jìn)，也使其清楚監(jiān)督檢查工作的目的，從而支持監(jiān)督檢查工作，使監(jiān)管力度得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

（三）加大處理處罰和公告力度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律

一是對拒不履行處理決定的單位采取強(qiáng)制措施，維護(hù)財(cái)政檢查的權(quán)威，防止財(cái)政資金流失。2015年共向法院申請強(qiáng)制執(zhí)行收回4家企業(yè)的財(cái)政專項(xiàng)資金，涉及金額 354萬元，部分企業(yè)已被法院列入失信名單，增強(qiáng)了財(cái)政監(jiān)督檢查的威信。二是向相關(guān)部門移送檢查發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化責(zé)任追究。根據(jù)管理職能，2015年將有關(guān)問題依法移送至 5個(gè)部門，追究有關(guān)人員的責(zé)任，做到既處理事又處理人，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督示范教育作用，促進(jìn)增強(qiáng)自律意識。三是加大宣傳公告力度，擴(kuò)大社會(huì)影響力。不斷推動(dòng)建立和完善查前公示和查后公告制度，目前已做到全省各市縣全覆蓋。省級財(cái)政從2015年起在門戶網(wǎng)站對近3年受過行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師名單進(jìn)行公開，供相關(guān)使用人進(jìn)行查詢使用，在發(fā)揮誡勉和警示作用的同時(shí)，擴(kuò)大了財(cái)政監(jiān)督影響；福建省漳州市財(cái)政局接受漳州人民廣播電臺《政風(fēng)行風(fēng)熱線》在線欄目采訪，就近年來漳州市財(cái)政監(jiān)督檢查重點(diǎn)開展的工作，以及今后財(cái)政部門加大監(jiān)督檢查的措施作介紹，受到媒體和社會(huì)大眾的肯定。