付晉麗

摘要：我們知道財政部于2012年11月正式頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月起全面實施。為了配合上述文件的實施，所以全面審理事業(yè)單位內(nèi)控的制定與運行，找出它們存在的不足并加以改正具有十分必要的意義。

關鍵詞：政事業(yè)單位；內(nèi)控；問題及對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）003-000-01

引言

事業(yè)單位雖然具有服務職能，但是建立健全內(nèi)控制度，確保事業(yè)單位國家資產(chǎn)安全有效，防止腐敗、舞弊行為的發(fā)生也是事業(yè)單位義不容辭的義務。再反思下事業(yè)單位內(nèi)控的管理，從制度的制定上、執(zhí)行上、人員的配置上、資產(chǎn)的管理上等諸多方面存在的問題，這樣嚴重影響了事業(yè)單位的服務職能與社會責任，所以本人想在此淺析下事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的不足，并提出個人整改措施，希望對今后的事業(yè)單位管理工作有所幫助，僅此而已。

一、當前我國事業(yè)單位內(nèi)控管理工作存在的問題

前面我們說過，事業(yè)單位是由國家設置的，具有一定的公益性。其目的是直接為社會服務，為百姓提高提供方便與福利。內(nèi)控的作用主要是加強上述活動的有效性，強化事業(yè)單位職責的履行。但是事業(yè)單位的內(nèi)控管理在諸多方面有待于完善與改進的問題，具體如下：

1.內(nèi)控制度的制定缺乏更新與完善

達爾文的運動學說告訴我們?nèi)魏问挛锒际窃诓粩嘧兓l(fā)展的，所以為了適應社會環(huán)境，那么內(nèi)控的制度也應該在不斷的完善與更新，但是目前許多事業(yè)單位特別是基層事業(yè)單位有的沒有明確的內(nèi)控制度，有的是很早最原始的古老制度。沒有與最新的國家出臺的2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范》相適應的最新制度，如固定資產(chǎn)的管理制度還是停留在老樣子，沒有按照新的準備向企業(yè)靠攏，資金的運行沒有出臺新政策等等，這些已經(jīng)嚴重影響了事業(yè)單位經(jīng)濟運行的速度與質(zhì)量，更影響了事業(yè)單位的內(nèi)控運營的效率，希望事業(yè)單位的有關領導應該加以關注。

2.在執(zhí)行上有據(jù)不依

前面說過許多事業(yè)單位規(guī)章制度本身就不健全與完善，又加上在執(zhí)行過程中出現(xiàn)好多地方有法不依的現(xiàn)象。如出納的報銷不是統(tǒng)一規(guī)定，而是因人而異，管理費用的支出不是按預算執(zhí)行而是超標現(xiàn)象有增無減等等，這樣使內(nèi)控管理只能停留在紙上談兵而已，也就成了上級聯(lián)查的材料而已，這些現(xiàn)象不僅造成了人為成本過高，而且也違反了有關制度與規(guī)定，更影響部門之間的合作，最終影響事業(yè)單位的社會職能與服務質(zhì)量。

3.人員配置不科學

2012年國家出臺的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范明確指出，事業(yè)單位的重要崗位一定是遵循著不相容崗位相分離，并且定期執(zhí)行輪崗、換崗制度，同時還特別指出出納崗位人員配置的標準是德才兼?zhèn)?，以德為先。但是目前許多事業(yè)單位特別是基層事業(yè)單位崗位人員的配置十分不科學，如財務部門只設置出納與總賬會計，所有工作全部由二人兼并帶，出納人員拿著財務公章與單位公章隨意穿梭于單位與銀行，財務人員同時兼職于檔案管理等。這些現(xiàn)象的存在為違法違紀行為、舞弊行為開了綠燈。最近網(wǎng)絡上經(jīng)常出現(xiàn)的出納挪用公款炒股、攜款潛逃說明了一切。

4.國有固定資產(chǎn)隱形縮水

我們大家知道國有資產(chǎn)是事業(yè)單位提供公益活動與社會服務的物質(zhì)基礎，但是許多事業(yè)單位特別是基層的固定資產(chǎn)管理混亂。不定期進行賬實卡核對、不定期進行保養(yǎng)與維護、不進行定期盤點，更不進行定期抽查。同時更沒有對資產(chǎn)進行重置與計提等等，這樣使國有資產(chǎn)嚴重流失，從而影響了事業(yè)單位發(fā)展的進程與速度。

二、當前我國事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題應采取的措施

1.加強和完善內(nèi)控管理的規(guī)章制度

我們說內(nèi)控的管理應該從頭做起，所以首先要完善內(nèi)控制度的建設，沒有內(nèi)控制度的事業(yè)單位要根據(jù)新的規(guī)定及時制定，制度陳舊以及不完善的單位要重新制定。這樣使內(nèi)控的運行有依有據(jù)，更為后期內(nèi)控的開展打下結(jié)實的基礎。在制定過程中事業(yè)單位應該以新準則為依據(jù)，同時根據(jù)本單位的具體實際，再加上先進同行的經(jīng)驗，制定切實可行的制度，這是開展好內(nèi)控活動的第一步。

2.執(zhí)行要嚴肅

我們說內(nèi)控有了好的制度，那么執(zhí)行是關鍵，一個好的執(zhí)行辦法可以彌補制度中的細小不足。所以要特別注意執(zhí)行過程的嚴肅性。單位要成立專門的領導小組督促檢查內(nèi)控執(zhí)行過程，并對該過程中存在的不足要嚴加處理，做到責任處理到人，該罰的罰，該獎的獎，一視同仁，絕不手軟，單位領導也要積極參評此過程中來，這樣更促進執(zhí)行的力度與效果。

3.合理地配置人員

人能夠戰(zhàn)勝自然。并且能夠改造自然，所以人的能動性從古到今一直被人們所認可。因此為了充分更好地發(fā)揮人的能動性與有效性，所以要科學合理地配置人員。在實際工作中應堅持重要崗位相互配合、相互制衡、相互監(jiān)督的原則。這樣在工作中就要定期地對人員的崗位實行輪換，嚴格審核他們的業(yè)務流程，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行及時地糾正，從而避免重大差錯的發(fā)生。最終合法地保護國家的利益與人民的利益，使之最大化。

4.加強國有固定資產(chǎn)的管理

事業(yè)單位的資產(chǎn)歸國家有所，資產(chǎn)的經(jīng)濟利益與實用效益最大化是事業(yè)單位管理者的職責。又為了更好地配置2012年國家對事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的實施，事業(yè)單位應該對固定資產(chǎn)特別是對限額以上資產(chǎn)的配置、購入、使用、報廢、處置都有明確的規(guī)定，并對違反規(guī)定隨意處置的個人根據(jù)規(guī)定的要求作出明確嚴格的處理，重新確定固定資產(chǎn)的價值，及時核對，定期盤點，確保每項固定資產(chǎn)在事業(yè)單位從始到終都留下了合法合規(guī)的清晰運行軌跡，從而保證固定資產(chǎn)的完整性。

三、結(jié)語

總之，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動反映了社會經(jīng)濟發(fā)展的一個側(cè)面，所以提高事業(yè)單位的服務質(zhì)量與服務水平十分重要。又因為內(nèi)控管理是加強上述活動管理的有效措施，因此我們應該有效地分析事業(yè)單位的內(nèi)控管理模式，使之從設計到運行都行之有效，最終推動社會經(jīng)濟的發(fā)展與建設。

參考文獻：

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