鄭小華（中鐵二十五局集團第三工程有限公司，湖南長沙412000）

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市政工程項目責任成本測算探討

鄭小華（中鐵二十五局集團第三工程有限公司，湖南長沙412000）

項目責任成本是項目精細化管理的重要內(nèi)容，其中，測算具有關(guān)鍵性作用。市政工程項目影響范圍較廣，情況變化較大，材料設(shè)備較多，因此，必須要做好其成本測算工作?；诖?，本文就以長沙市書院路下穿京廣鐵路框架橋工程項目為例，針對市政工程項目責任成本測算的意義，責任成本測算的原則，方法及最終取得的效果進行了詳細的探討。

市政工程；責任成本；測算意義；原則及方法

1　引言

在現(xiàn)代項目管理過程中，成本控制直接決定了項目最終的收益，因此，在正式實施項目任務(wù)之前，必須做好成本測算工作。此外，還需要對工程項目包含內(nèi)容進行現(xiàn)場調(diào)查，然后依據(jù)項目實際情況，制定合理的項目責任成本目標，從而使得企業(yè)能夠獲得最大的收益。

2　工程概況

長沙市書院路下穿京廣鐵路框架橋工程總造價約4052萬，位于長沙市書院路主干道上，連接著南二環(huán)和黑石路，于京廣下行K1576+691.3處下穿京廣鐵路，與鐵路斜交，斜交角度達到47°。本次工程需要拆除京廣上行線橋、京廣下行線橋和聯(lián)絡(luò)線三座橋，新建15+16+15m頂進框架橋，并在框架兩側(cè)和框架底頂進保護涵。框架橋軸向長度為14.2m，框架內(nèi)凈高為5.9m，框架頂板至軌底的高度不小于1.5m。保護涵共有5座，分別為圓管涵3座，框架保護涵2座。

3　責任成本測算的意義

此項工程規(guī)模并不大，但施工環(huán)境復(fù)雜，在密集的人流及車流周邊施工，施工干擾大，地下管線多，還涉及到下穿京廣鐵路，安全質(zhì)量責任重大，項目必須推崇科學地精細化管理，除了保質(zhì)保量保工期完成施工任務(wù)，其最終能獲得多大的效益也是本項目的重點，而責任成本測算工作就是當務(wù)之急，也是項目的核心管理工作，它涵蓋了從項目開工直至完工所發(fā)生的所有成本。企業(yè)不僅能承攬任務(wù)，而且還要在完成任務(wù)的同時取得良好的收益，這才是企業(yè)發(fā)展壯大的前提。所以責任成本測算的意義重大，不亞于攻克施工某個關(guān)鍵工序的技術(shù)難點，如何做好責任成本測算工作，那就要談?wù)勜熑纬杀緶y算的原則及方法。

4　責任成本測算的原則

4.1可控性原則

責任成本測算即對項目從開工至完工所有發(fā)生的成本進行責任成本預(yù)算編制，責任成本預(yù)算編制要以項目經(jīng)理部對成本的控制能力為前提。凡可由某責任中心控制的成本項目，均應(yīng)列為該中心責任成本預(yù)算的內(nèi)容。比如就此項目分為兩級責任中心，一級責任中心是由項目部各部室組成，包括工程部、物資部、財務(wù)部、計合部和綜合部，二級責任中心由項目部下屬的各勞務(wù)隊伍組成，總共就三家勞務(wù)隊伍，責任中心劃分明確，對此預(yù)計發(fā)生的所有費用都屬予可控范圍。

對于該責任中心不可控制的成本，應(yīng)作為責任成本預(yù)算的動態(tài)調(diào)整內(nèi)容。比如此項目由原三跨框架頂進改成四跨，在變更期間業(yè)主要求停止施工將近一年多，這就導致了工期的拖延和由于停工造成的人員和設(shè)備的閑置，這就發(fā)生了不可控制的成本，需要對原責任成本預(yù)算進行調(diào)整。

4.2一致性原則

責任成本預(yù)算中的責任就是對項目經(jīng)理部所承擔的責任進行劃分，成本預(yù)算的內(nèi)容與其所承擔的責任保持一致，完成多少責任成本預(yù)算的內(nèi)容就要相應(yīng)承擔多少責任。

4.3零利潤原則

企業(yè)為項目的利潤中心，項目經(jīng)理部為項目成本中心，成本中心的預(yù)算利潤為零。

4.4合理節(jié)約的原則

綜上所述，在起搏器間歇性感知功能字符異常的臨床診斷中采用動態(tài)心電圖檢測展示良好效果，存在比較高的檢出幾率，檢出準確性比較好。

責任成本預(yù)算編制依據(jù)開篇布局及正常的施工條件，滿足項目經(jīng)理部正常施工生產(chǎn)及現(xiàn)場管理所需的合理費用，本著節(jié)約不浪費的原則，充分體現(xiàn)企業(yè)范圍內(nèi)項目成本管理的平均先進水平，充分體現(xiàn)成本經(jīng)營風險和激勵機制。

4.5復(fù)核制和集體決定制原則

責任成本預(yù)算編制由企業(yè)成本管理部收集各部門資料，統(tǒng)一編制、復(fù)核，均由相關(guān)人員簽字，也可以把編制標準告訴項目部，由項目部結(jié)合項目部自身的特點自行編制，充分尊重項目經(jīng)理部的意見，編制完成后最終定稿由企業(yè)責任成本預(yù)算小組領(lǐng)導集體決定。

5　責任成本測算的方法

（1）責任成本預(yù)算的編制依據(jù)企業(yè)成本管理部門會嚴格依據(jù)以下幾點內(nèi)容對項目進行責任成本測算。主要是：①與業(yè)主簽訂的工程合同、有關(guān)的會議紀要、業(yè)主的招標文件、技術(shù)規(guī)范、圖紙以及投標書、報價原始數(shù)據(jù)及預(yù)算軟件資料；②實施性施工組織設(shè)計方案；③施工圖及實際確定的細目工作量；④項目的物資采購指導價（到工地價）。由企業(yè)物流設(shè)備部依據(jù)企業(yè)通用的物資采購指導價和該項目現(xiàn)場調(diào)查的實際材料價格提供；⑤公司對項目經(jīng)理部的機構(gòu)定員、機械配備等資源配置；⑥企業(yè)施工定額或內(nèi)部勞務(wù)分包指導價以及項目部分部的勞務(wù)分包計劃；⑦業(yè)主有關(guān)計量支付規(guī)定等；⑧現(xiàn)場有關(guān)情況；⑨企業(yè)歷年來編制責任成本預(yù)算統(tǒng)計的經(jīng)驗數(shù)據(jù)和慣例。

（2）責任成本預(yù)算編制的步驟項目接到施工任務(wù)后：①根據(jù)施工圖及實施性施工組織設(shè)計，結(jié)合現(xiàn)場的實際情況，對項目全盤做好統(tǒng)籌規(guī)劃工作，由公司各職能部門相互協(xié)調(diào)，組織項目部做好成本測算相關(guān)資料的填報。比如臨時設(shè)施數(shù)量、各單位工程分項數(shù)量、材料及設(shè)備需求計劃、車輛及試驗測量儀器需求計劃表、周轉(zhuǎn)材料及小型機具需求計劃表、現(xiàn)場物資采購價格調(diào)查表、施工設(shè)備租賃價格調(diào)查表、周轉(zhuǎn)材料租賃價格調(diào)查表、項目部組織機構(gòu)及人員花名冊等。②項目部針對需上報的資料對現(xiàn)場進行摸底調(diào)查，填報好交企業(yè)各職能部門審核，經(jīng)審核無誤后簽字交企業(yè)成本管理部。成本管理部根據(jù)各部門提供的資料，企業(yè)的施工定額或內(nèi)部勞務(wù)分包指導價，企業(yè)統(tǒng)一制定的制造費、管理費和財務(wù)費用核算標準編制項目部責任成本預(yù)算。

（3）責任成本預(yù)算編制的案例比如長沙市書院路下穿京廣鐵路框架橋工程在編制責任成本預(yù)算過程中，主要分兩大部分：①主體工程成本；②現(xiàn)場管理費。在測算主體工程成本時，分為框架主涵和護涵兩部分，數(shù)量依據(jù)施工圖數(shù)量，工費是采取企業(yè)的內(nèi)部勞務(wù)分包指導價和曾經(jīng)做過類似工程項目的勞務(wù)分包單價，料費是經(jīng)過現(xiàn)場調(diào)查，并結(jié)合長沙市每月的材料信息公布價格綜合測算的單價；因為此項目工程量小，工期短，所以機使費多以設(shè)備租賃費為主，設(shè)備租賃費：①依據(jù)企業(yè)物資設(shè)備部的內(nèi)部指導價；②結(jié)合當時當?shù)氐氖袌鲈O(shè)備租賃價格來測算的。數(shù)量和單價一經(jīng)確定，主體工程的成本就可以測算出來了。主體工程責任成本測算出費用是2341.5萬元。

此項目主體工程成本測算的難點在于框架頂進和線路加固的費用，框架頂進費用是按月完成的工程量進行分析，單月頂進多少米，配置多少人員及人員的月工資標準，按月租賃的機械臺班費用，綜合折算出框架頂進每月每米所發(fā)生的工費和機使費，頂進施工預(yù)計幾個月可以完工，相應(yīng)就能測出框架頂進的工機費用，再結(jié)合類似工程以往的經(jīng)驗進行調(diào)整。線路加固主要是對D16便梁的架設(shè)、拆除及線路封鎖時扣軌施工所發(fā)生的機使費和人工費，根據(jù)線路加固的封鎖施工方案，確定每次封鎖架設(shè)、拆除便梁的數(shù)量及人員的配合情況，還有線路封鎖時扣軌施工所發(fā)生的人工費，最終測算出線路加固所發(fā)生的人工費和機使費。

在現(xiàn)場管理費成本的測算中，首先考慮項目部管理人員的編制，究竟需要多少管理人員才能適應(yīng)項目部的管理工作：①依據(jù)項目的總造價而定，此項目總造價是4052萬元；②依據(jù)合同工期的要求，合同工期為18個月，表明此項目是屬予一個短平快的工程，企業(yè)對項目總造價在5千萬以下，5千萬～1個億，1個億以上，分成三個等級，根據(jù)這三個等級有相應(yīng)的管理人員編制，項目經(jīng)理根據(jù)項目等級要求確定管理人員數(shù)量，原則上不能超出標準，盡量精減人員，是為了激發(fā)項目每個管理人員發(fā)揮最大的潛力。該項目總共設(shè)置了18名管理人員，其中有7人是在施工高峰期用于線路封鎖的防護人員，而在項目初期及收尾也只有11名管理人員，人員少而精悍，每個管理人員都能獨擋一面，身兼數(shù)職，不僅要完成本職崗位工作，還需要完成崗位以外臨時分配的任務(wù)，一崗多責，培養(yǎng)了每個管理人員的綜合能力，一方面節(jié)約了管理費的成本，另一方面提升了管理人員的工作能力，為企業(yè)儲備人才庫奠定了基礎(chǔ)。人員確定后，就可測算出工資及工資附加費、辦公費及差旅費。

固定資產(chǎn)使用費是根據(jù)現(xiàn)場材料運輸情況，所配置的工具車及小車所發(fā)生的汽車保險費、折舊費、修理費、油料費及車船使用稅等費用，取費標準是依據(jù)預(yù)算定額及國家出臺的相應(yīng)的政策法規(guī)。工程勞動保護費是依據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定取定，臨時設(shè)施費是依據(jù)項目部辦公、生產(chǎn)用房租用、裝修及設(shè)施，活動板房建設(shè)測定，還有宣傳、文明工地費用、業(yè)務(wù)招待費、試驗費用、竣工交驗費用和其他印花稅也都是依據(jù)企業(yè)出臺的相關(guān)規(guī)定測定?，F(xiàn)場管理費測算出是299.98萬元。通過以上方法測算，主體工程成本和現(xiàn)場管理費合計為2641.48萬元，安全、生產(chǎn)文明施工費按此項收入的50%計取，鐵路相關(guān)部門的配合費按企業(yè)與鐵路相關(guān)配合單位簽訂的合同額計列成本，稅金以總造價為計費基數(shù)乘以中標價中的稅金費率取定，最終該項目的總成本為2955.18萬元，上繳企業(yè)的綜合收益率是27.07%，收益率還是相當可觀的。

（4）責任成本預(yù)算動態(tài)調(diào)整責任成本預(yù)算一經(jīng)確定后原則上不予調(diào)整。由于業(yè)主調(diào)概補差、市場變化等原因需要調(diào)整時，由項目部編制責任成本調(diào)整預(yù)算，并附詳細調(diào)整理由，經(jīng)企業(yè)成本管理部核實，報企業(yè)領(lǐng)導審批后予以調(diào)整。

屬予以下情況的是可以進行調(diào)整的：①施工方案發(fā)生重大變化并經(jīng)企業(yè)總工程師批準；②項目施工圖數(shù)量發(fā)生大幅度變化；③物資材料、設(shè)備、周轉(zhuǎn)料單價在施工過程中上下浮動超過10%的。（原則上通過向業(yè)主調(diào)差自行消化）；④項目發(fā)生重大設(shè)計變更，且變更部分實施性方案已經(jīng)確定；⑤企業(yè)編制的責任成本預(yù)算由于主觀原因造成的漏算額；⑥因不可抗力因素造成重大損失，且索賠或保險賠償不足以彌補損失；⑦由于方案優(yōu)化或者工程量結(jié)余產(chǎn)生的利潤。

就本文舉例的長沙市書院路項目是因為業(yè)主的原因改變了施工方案，由原三跨框架頂進改成四跨頂進，導致了因變更方案而停工，工期延長，這就增加了相應(yīng)的現(xiàn)場管理費，項目部提交了責任預(yù)算的調(diào)整方案，經(jīng)企業(yè)成本管理部審核及主管領(lǐng)導審批，原項目責任成本測算現(xiàn)場管理費是299.98萬元，是按工期18個月測算的，因變更施工方案，工期延長一年之久，后按33個月重新測算，測算各項管理費的標準與原責任成本預(yù)算一致，調(diào)整后的現(xiàn)場管理費為485.82萬元，責任成本預(yù)算現(xiàn)場管理費增加了185.84萬元，最終責任成本預(yù)算收益率為19.21%。

而下列情況是不允許調(diào)整的：①項目部擅自改變施工方案而增加的支出；②項目部經(jīng)營管理不善而增加的支出；③項目部主觀原因造成成本測算時的漏項額；④由于項目部其它主觀原因而增加的支出。

6　責任成本測算的效果

項目責任成本測算的效果，關(guān)鍵在于分析項目完工的盈虧情況。通過對項目的責任成本經(jīng)營情況的考核，得出項目的盈虧情況。不管結(jié)果是盈是虧，項目部最終實際發(fā)生的成本都能與責任成本預(yù)算進行比照，通過對比分析，得出項目盈虧原因。通過分析項目的盈虧原因，目的是為了一方面積累責任成本測算的經(jīng)驗，一方面是評判項目部管理水平的依據(jù)，更重要也是為了提升企業(yè)責任成本測算的水平，才能更好的服務(wù)于項目責任成本管理，使項目管理上一個臺階，達到同等行業(yè)的先進水平。

比如本文項目最終調(diào)整后責任成本收益率為19.21%，開累責任成本收入是4052×（1－19.21%）＝3273.61萬元，開累成本為2762.83萬元，開累責任成本經(jīng)營結(jié)果為：收入－成本＝3273.61－2762.83＝510.78萬元，項目責任成本盈利510.78萬元，為什么項目部在完成責任預(yù)算收益額后還能盈利這么多，是責任成本測算過低了嗎？不是，是為了讓項目部取得更好的成績，激勵項目部二次經(jīng)營工作很好地開展，在與項目部簽訂的《責任成本承包經(jīng)營責任書》中規(guī)定，在變更索賠中項目部變更收入的多少按變更收入的22%上交公司，其他由項目經(jīng)理按貢獻大小進行分配，所以項目部除了完成企業(yè)下達的責任成本指標，還大力開展變更索賠工作，積極與業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理溝通，辦理變更額達500多萬。

企業(yè)通過這種獎勵激制，最大激發(fā)了項目部全體人員的主觀能動性和創(chuàng)造性。通過該項目責任成本經(jīng)營考核結(jié)果可以得出，責任成本測算是成功的，效果顯著，保證了企業(yè)合理的收益，為企業(yè)創(chuàng)造了效益。

7　結(jié)束語

責任成本測算是項目的指南針，是貫穿項目的經(jīng)濟命脈，不經(jīng)過合理的責任成本測算，項目管理就好比盲人失去拐仗，迷失了方向，成本管理嚴重失控。如果只為了完成項目的施工任務(wù)而完成，不對項目成本進行合理的控制，最終也只是徒勞，只會為企業(yè)背上沉重的債務(wù)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

總而言之，為了更好地適應(yīng)現(xiàn)代社會日益激烈的市場競爭，全面提升企業(yè)盈利能力，充分激發(fā)項目管理內(nèi)在潛力，在進行市政工程項目責任成本測算時，必須有效結(jié)合自身特征，并對項目實際性與可操作性進行綜合的考慮，不斷改善測算過程，確保責任成本測算的公正性、公平性、及時性以及準確性。

［1］周雙慶，李石新.當前市政工程企業(yè)項目成本控制困境及對策探討［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟：現(xiàn)代物業(yè)中旬刊，2010（09）：89～90.

［2］楊金波.施工企業(yè)的全面預(yù)算管理——基于項目責任成本的探討［J］.財經(jīng)界：學術(shù)，2010（04）：166.

［3］蔡紅珍.工程項目責任成本預(yù)算編制方法探討［J］.黑龍江交通科技，2013（08）：167～168.

鄭小華（1978-），女，工程師，本科，主要從事成本管理工作。

U415.13

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2095-2066（2016）10-0214-03

2016-3-8