文/朱國英

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探討國庫集中支付制度對中小學(xué)校財務(wù)管理的影響

文/朱國英

摘要：國庫集中支付制度是我國財政改革的一個重大內(nèi)容，不同于一般企業(yè)的性質(zhì)，中小學(xué)有著其在財政管理方面的特殊點(diǎn)，如何在中小學(xué)財政改革中很好的過渡并適應(yīng)國庫集中支付制度是一個值得探討的問題。本文就國庫集中支付制度的意義，對中小學(xué)校財務(wù)管理的積極和消極影響進(jìn)行闡述，對如何提高中小學(xué)校的財務(wù)管理提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；財務(wù)管理；中小學(xué)校

自財政部于2001年頒布了《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》后，正式開啟了我國的國庫制度的改革。國庫集中支付制度是最早由發(fā)達(dá)國家首先采用的財政資金支出管理模式，不同的國家導(dǎo)致了其管理模式也有不相同的地方。國庫集中支付制度的運(yùn)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)是銀行間的實時清算和財政信息管理兩大系統(tǒng)，以國庫賬單-賬戶體系為基礎(chǔ)，通過賬單-賬戶體系將財政性資金撥付給收款人的國庫支付制度。主要有財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種付款方式。工程采購、物品或服務(wù)采購支出、工資發(fā)放等這類采用的方式為財政直接支付。未實行財政直接支付的其余購買支出、瑣碎支出等都采用財政授權(quán)支付。單位在國庫集中支付中開通支付專戶，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)金融活動中可以提出申請，經(jīng)審核后，將資金從支付專戶中直接支付給收款人的國庫集中支付賬戶。這可以有利的防止財政資金的挪用和囤積，很大程度的降低財政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)成本，提高效益。

中小學(xué)校中教育科研等支出也是財政支出的重要組成部分，在中小學(xué)校中推行國庫集中支付制度有著十分重大的意義。中小學(xué)校不同于一般的企業(yè)，是個相對特殊的組織，在中小學(xué)校中推廣國庫集中支付制度也是有利有弊的，如何在中小學(xué)校中積極發(fā)揮國庫集中支付制度的有利影響，規(guī)避或減少國庫集中支付制度對中小學(xué)校帶來的不利影響，逐漸的成為了中小學(xué)校管理者和財政部門的關(guān)注重點(diǎn)。

一、國庫集中支付制度對中小學(xué)校財務(wù)管理的積極影響

作為財政改革的重要內(nèi)容，國庫集中支付制度對中小學(xué)校帶來的改變和影響是巨大的，這對改革其財政管理模式帶來的影響是深刻的。

（一）提高中小學(xué)校財政資金利用率，利于防范中小學(xué)校財務(wù)風(fēng)險

實施國庫集中支付制度，原有的財政資金撥付環(huán)節(jié)冗雜和多戶頭存放的弊端就可以得到解決，實施“一單位對應(yīng)一賬戶”的模式，實施財政資金的統(tǒng)一調(diào)度。充分發(fā)揮財政資金的使用效率，同時也保證了財政支付的公正性和透明度，從事后審查變成了全過程監(jiān)督，對財政資金的收支進(jìn)行實時動態(tài)管理，確保財政資金的合理配置。同時財政資金使用、用途過程的透明化也利于對財務(wù)風(fēng)險的防范。

（二）增強(qiáng)管理人員的財務(wù)管理意識

實施國庫集中支付制度后，中小學(xué)校中原存在的部分人員盲目、隨意用款的現(xiàn)象得到明顯改善，促進(jìn)中小學(xué)校管理者和相關(guān)財務(wù)管理人員主動提高管理意識，充分發(fā)揮人的主觀能動性，從管理層開始，逐級往下，改變原有的財政消費(fèi)習(xí)慣，轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化財務(wù)管理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)支出、資金運(yùn)作、財政資金的電子化管理，進(jìn)而提高財務(wù)管理水平。

（三）促進(jìn)財務(wù)管理的信息化建設(shè)

原有的財政信息存貯、收發(fā)模式對于國庫集中支付制度來說是不足的，也是不適用的，通過專有的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對資金活動的過程，例如：預(yù)算分配、資金撥款、資金使用、銀行清算等進(jìn)行全過程的實時監(jiān)控，這必然會促進(jìn)中小學(xué)校相關(guān)的財政部門對電子信息化的投入，不單單是對硬件的投入，還包括了對相關(guān)軟件的投入、學(xué)習(xí)和使用，進(jìn)一步的推動中小學(xué)校財政資金的數(shù)據(jù)化進(jìn)程，提高中小學(xué)校的財政管理的水平，進(jìn)而提高中小學(xué)校財政資金的利用率。

（四）規(guī)范財務(wù)收支行為

在實施國庫集中支付制度時，原有的一些財政支付制度與國庫集中支付制度之間存在一定的矛盾，這就要求相關(guān)部門制定、修改、創(chuàng)新和進(jìn)一步的完善財政相關(guān)制度和條例，進(jìn)而規(guī)范財務(wù)收支行為。國庫集中支付制度從側(cè)面對財政收支行為的規(guī)范性做出了貢獻(xiàn)。

（五）增加了財政預(yù)算的執(zhí)行力度

國庫集中支付制度是以單位部門的預(yù)算為基準(zhǔn)，以“指標(biāo)控制計劃，計劃控制支付”的原則為指導(dǎo)，變原來的總控支出預(yù)算為精細(xì)到每一個預(yù)算項目，確保財政的支出與計劃相同，不出現(xiàn)大范圍的偏差。這可以強(qiáng)化預(yù)算的約束力，增加預(yù)算的執(zhí)行力度，減少原來部分人員對在執(zhí)行預(yù)算時的隨意性。從根本上杜絕無預(yù)算的資金撥款，從而維護(hù)了預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性，從而促使單位重視和往后編制預(yù)算時更加上心，提高預(yù)算編制的有效性。

二、國庫集中支付制度對中小學(xué)校財務(wù)管理的消極影響

（一）加大了預(yù)算編制的難度

國庫集中支付制度要求中小學(xué)校在進(jìn)行預(yù)算編制時將預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金進(jìn)行精確的區(qū)分開來，這與當(dāng)前的中小學(xué)校在預(yù)算編制上采用的總體收支綜合預(yù)算制度和教學(xué)計劃。招生制度等等不確定性之間存在著矛盾，中小學(xué)校在制定預(yù)算計劃時，下一年度的招生計劃仍未出，計劃是否能滿額等等問題不確定問題也是預(yù)算編制的一大難題，再加上當(dāng)前的預(yù)算編制體系不夠完整，項目預(yù)算評估機(jī)制仍存在一定的問題等原因，導(dǎo)致了在中小學(xué)校中推廣國庫集中支付制度存在一定的困難性，使得預(yù)算編制的難度增大。

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