文/朱國(guó)英

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探討國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的影響

文/朱國(guó)英

摘要：國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)財(cái)政改革的一個(gè)重大內(nèi)容，不同于一般企業(yè)的性質(zhì)，中小學(xué)有著其在財(cái)政管理方面的特殊點(diǎn)，如何在中小學(xué)財(cái)政改革中很好的過渡并適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度是一個(gè)值得探討的問題。本文就國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義，對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的積極和消極影響進(jìn)行闡述，對(duì)如何提高中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付制度；財(cái)務(wù)管理；中小學(xué)校

自財(cái)政部于2001年頒布了《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》后，正式開啟了我國(guó)的國(guó)庫(kù)制度的改革。國(guó)庫(kù)集中支付制度是最早由發(fā)達(dá)國(guó)家首先采用的財(cái)政資金支出管理模式，不同的國(guó)家導(dǎo)致了其管理模式也有不相同的地方。國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)是銀行間的實(shí)時(shí)清算和財(cái)政信息管理兩大系統(tǒng)，以國(guó)庫(kù)賬單-賬戶體系為基礎(chǔ)，通過賬單-賬戶體系將財(cái)政性資金撥付給收款人的國(guó)庫(kù)支付制度。主要有財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種付款方式。工程采購(gòu)、物品或服務(wù)采購(gòu)支出、工資發(fā)放等這類采用的方式為財(cái)政直接支付。未實(shí)行財(cái)政直接支付的其余購(gòu)買支出、瑣碎支出等都采用財(cái)政授權(quán)支付。單位在國(guó)庫(kù)集中支付中開通支付專戶，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)中可以提出申請(qǐng)，經(jīng)審核后，將資金從支付專戶中直接支付給收款人的國(guó)庫(kù)集中支付賬戶。這可以有利的防止財(cái)政資金的挪用和囤積，很大程度的降低財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)成本，提高效益。

中小學(xué)校中教育科研等支出也是財(cái)政支出的重要組成部分，在中小學(xué)校中推行國(guó)庫(kù)集中支付制度有著十分重大的意義。中小學(xué)校不同于一般的企業(yè)，是個(gè)相對(duì)特殊的組織，在中小學(xué)校中推廣國(guó)庫(kù)集中支付制度也是有利有弊的，如何在中小學(xué)校中積極發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付制度的有利影響，規(guī)避或減少國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)中小學(xué)校帶來(lái)的不利影響，逐漸的成為了中小學(xué)校管理者和財(cái)政部門的關(guān)注重點(diǎn)。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的積極影響

作為財(cái)政改革的重要內(nèi)容，國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)中小學(xué)校帶來(lái)的改變和影響是巨大的，這對(duì)改革其財(cái)政管理模式帶來(lái)的影響是深刻的。

（一）提高中小學(xué)校財(cái)政資金利用率，利于防范中小學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，原有的財(cái)政資金撥付環(huán)節(jié)冗雜和多戶頭存放的弊端就可以得到解決，實(shí)施“一單位對(duì)應(yīng)一賬戶”的模式，實(shí)施財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度。充分發(fā)揮財(cái)政資金的使用效率，同時(shí)也保證了財(cái)政支付的公正性和透明度，從事后審查變成了全過程監(jiān)督，對(duì)財(cái)政資金的收支進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，確保財(cái)政資金的合理配置。同時(shí)財(cái)政資金使用、用途過程的透明化也利于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（二）增強(qiáng)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后，中小學(xué)校中原存在的部分人員盲目、隨意用款的現(xiàn)象得到明顯改善，促進(jìn)中小學(xué)校管理者和相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員主動(dòng)提高管理意識(shí)，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，從管理層開始，逐級(jí)往下，改變?cè)械呢?cái)政消費(fèi)習(xí)慣，轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)支出、資金運(yùn)作、財(cái)政資金的電子化管理，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理水平。

（三）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)

原有的財(cái)政信息存貯、收發(fā)模式對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付制度來(lái)說是不足的，也是不適用的，通過專有的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對(duì)資金活動(dòng)的過程，例如：預(yù)算分配、資金撥款、資金使用、銀行清算等進(jìn)行全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，這必然會(huì)促進(jìn)中小學(xué)校相關(guān)的財(cái)政部門對(duì)電子信息化的投入，不單單是對(duì)硬件的投入，還包括了對(duì)相關(guān)軟件的投入、學(xué)習(xí)和使用，進(jìn)一步的推動(dòng)中小學(xué)校財(cái)政資金的數(shù)據(jù)化進(jìn)程，提高中小學(xué)校的財(cái)政管理的水平，進(jìn)而提高中小學(xué)校財(cái)政資金的利用率。

（四）規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為

在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度時(shí)，原有的一些財(cái)政支付制度與國(guó)庫(kù)集中支付制度之間存在一定的矛盾，這就要求相關(guān)部門制定、修改、創(chuàng)新和進(jìn)一步的完善財(cái)政相關(guān)制度和條例，進(jìn)而規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。國(guó)庫(kù)集中支付制度從側(cè)面對(duì)財(cái)政收支行為的規(guī)范性做出了貢獻(xiàn)。

（五）增加了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行力度

國(guó)庫(kù)集中支付制度是以單位部門的預(yù)算為基準(zhǔn)，以“指標(biāo)控制計(jì)劃，計(jì)劃控制支付”的原則為指導(dǎo)，變?cè)瓉?lái)的總控支出預(yù)算為精細(xì)到每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，確保財(cái)政的支出與計(jì)劃相同，不出現(xiàn)大范圍的偏差。這可以強(qiáng)化預(yù)算的約束力，增加預(yù)算的執(zhí)行力度，減少原來(lái)部分人員對(duì)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)的隨意性。從根本上杜絕無(wú)預(yù)算的資金撥款，從而維護(hù)了預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性，從而促使單位重視和往后編制預(yù)算時(shí)更加上心，提高預(yù)算編制的有效性。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的消極影響

（一）加大了預(yù)算編制的難度

國(guó)庫(kù)集中支付制度要求中小學(xué)校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)將預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金進(jìn)行精確的區(qū)分開來(lái)，這與當(dāng)前的中小學(xué)校在預(yù)算編制上采用的總體收支綜合預(yù)算制度和教學(xué)計(jì)劃。招生制度等等不確定性之間存在著矛盾，中小學(xué)校在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)，下一年度的招生計(jì)劃仍未出，計(jì)劃是否能滿額等等問題不確定問題也是預(yù)算編制的一大難題，再加上當(dāng)前的預(yù)算編制體系不夠完整，項(xiàng)目預(yù)算評(píng)估機(jī)制仍存在一定的問題等原因，導(dǎo)致了在中小學(xué)校中推廣國(guó)庫(kù)集中支付制度存在一定的困難性，使得預(yù)算編制的難度增大。

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