□文/張世浩

（安徽財經大學財政與公共管理學院 安徽·蚌埠）

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由“網紅經濟”引發(fā)的電商稅收征管問題

□文/張世浩

（安徽財經大學財政與公共管理學院 安徽·蚌埠）

［提要］ 如今，“網紅經濟”發(fā)展得如火如荼。據悉，淘寶平臺已經有超過1，000家網紅店鋪，在過去的2015年“雙十一”活動中，一些實力強勁的網紅店鋪真可謂是大豐收，僅僅三十分鐘，收入卻已破百萬。在淘寶大促中，銷量排名前十的淘寶女裝店鋪，至少有7家是網紅店鋪。以網紅店主張大奕為例，2014 年5月，張大奕開了一家屬于自己的淘寶店——“吾歡喜的衣櫥”，在上線不足一年的時間里就已經做到了四皇冠，一直至今，張大奕的店鋪銷量也一直處于遙遙領先的狀態(tài)，尤其是每次店鋪上新的當天，交易額一定是全淘寶女裝類目的冠軍。這些網紅的店鋪，年銷售額數(shù)以億計，其上新產品時成交額可破千萬元，其擁有著百萬量級的粉絲，其復購率是百分之百。不得不承認，網絡紅人催生了新型電商模式。而早在“網紅經濟”大熱之前，電子商務經濟已是頗受熱議，各界人士對電子商務經濟的爭論聲更是此起彼伏，其中最受爭議的該是電商的稅收征管問題，“網紅經濟”作為一種新型的電子商務經濟，它的出現(xiàn)會不會給電商的稅收征管帶來更多的問題呢？以“網紅經濟”為代表的電子商務經濟，又該適應怎樣的稅收征管政策呢？

關鍵詞：互聯(lián)網；網紅；經濟；電子商務經濟；稅收征管

收錄日期：2016年6月15日

一、“網紅經濟”發(fā)展現(xiàn)狀

（一）什么是“網紅經濟”。被稱為“網紅”的基本上都是一些年輕貌美的時尚達人，她們有著獨特的品位和眼光，在社交媒體上曬出自己的生活照并進行選款和視覺推廣，以此來獲取大量的粉絲。而“網紅經濟”，則就是憑借網紅們龐大的粉絲群體，在網上推廣一些自創(chuàng)的品牌商品，或介紹一些品牌的商品，從而進行定向營銷，將粉絲轉化為購買力，這一點與粉絲經濟有很大的相似之處。

網紅們通過在社交媒體上分享自己的生活方式贏得大量粉絲，成為紅人，成名之后，他們不僅獲得利潤豐厚的產品代言，還依托自己的名氣，進行了新型獨有的吸金方式，絕大多數(shù)的網紅選擇了創(chuàng)造自己的品牌，開了自己的淘寶店，進軍時尚界，有的則進軍旅游、網絡游戲等行業(yè)，甚至有成立了自己的工作室。

2015年底，第二屆世界互聯(lián)網大會上，阿里巴巴首席執(zhí)行官張勇說到：“一直以來，我們討論過網絡經濟、粉絲經濟，但是在整個2015年的變化之中，有一個新族群的產生，就是在淘寶平臺上產生的嶄新一族，我們稱之為網紅一族，這是整個新經濟力量的體現(xiàn)?！?/p>

（二）“網紅經濟”發(fā)展現(xiàn)狀?！熬W紅經濟”迅速崛起，淘寶上趨勢顯現(xiàn)。與淘寶品牌的崛起類似，網紅們自發(fā)在淘寶、天貓上發(fā)展起來?！靶《馈钡摹熬W紅經濟”正逐漸走向成熟?！靶《馈边@一概念是馬云先生提出的，來源于他2009年在APEC會議上的一篇演講，“小而美”論其本質，是某種意義上的生態(tài)多樣化和可持續(xù)發(fā)展，它的核心是對消費者需求的更大滿足?！靶　敝傅氖羌毞质袌?，從而滿足某個群體認同的需求；“美”是指經營方式創(chuàng)新，有新意，追求極致，產品、營銷、服務等多維度打造最佳用戶體驗，在細節(jié)之處讓用戶感動，從大規(guī)模、標準化到聚焦消費者個性化、人性化的回歸，從而滿足用戶碎片化的需求。未來商業(yè)發(fā)展的根基，將由眾多“小而美”的經濟相構成。

而“網紅經濟”則正迎合了“小而美”的經濟發(fā)展趨勢，它形成了一種追求個性化、多元化的潮流，它適合有特別需求、追求獨特的消費群體，它是一場前所未有的網商創(chuàng)新，是一場品牌新模式的變革，而這種經濟趨勢正在一步一步地成熟起來。并由此推斷，在2016年的服裝行業(yè)趨勢中，“小而美”的“網紅經濟”將不斷占領細分市場份額。

二、我國電子商務經濟的發(fā)展

（一）電子商務的概念。電子商務最根本的定義就是使用電子工具從事的商務活動。早在20年前，這種電子數(shù)據交換技術就已經得到了運用。公司之間利用電子數(shù)據傳遞信息，利用電子數(shù)據進行交易，這一階段被稱為電子數(shù)據交換時代，這便是中國電子商務的起步期。而在Internet技術成熟之后，電子商務才算真正開始。

電子商務是信息技術和經濟趨勢發(fā)展和相互作用而導致的必然結果。狹義的電子商務即Electronic Commerce，是指以數(shù)據處理和傳輸為基礎，通過電報、電話、電視、計算機、移動通信等進行商務貿易活動，這不僅包括企業(yè)與企業(yè)之間的交易，還包括企業(yè)與消費者以及企業(yè)與政府之間的交易活動。廣義的電子商務即Electronic Business，是指利用新型的網絡方式實現(xiàn)供應商、銷售商、企業(yè)員工以及顧客之間的信息共享，這是一種新型的商務經濟模式。

總的來說，電子商務是以商務活動為主體，以計算機網絡為基礎，以電子化方式為手段而進行的一種交易過程。其構成要素為商城、消費者、產品和物流。銷售方和購買方之間通過互聯(lián)網按照一定的標準來交易，簡而言之，電子商務就是一種網上商務活動。

（二）電子商務發(fā)展現(xiàn)狀。1997年4月，全國信息化工作會議召開，各省市開始制定包含電子商務在內的信息化建設規(guī)劃，訂貨系統(tǒng)也開始運行起來。這被認為是我國電子商務的開端。至今，隨著社會發(fā)展信息化的不斷完善以及我國國民經濟的不斷發(fā)展，我國的電子商務經濟在曲折中發(fā)展，并逐漸取得傲人的成績。2010年中國電子商務交易額達到4.5萬億元，2011年達到5.88億元，截至2013年底我國電子商務交易額已達到10.2萬億元。

目前，在國內已經有不少企業(yè)在網上建立了自己的站點，其中不僅包括一些電子產品和服裝行業(yè)，還包括許多的外貿、能源、制造和金融等行業(yè)。電子商務涉及的行業(yè)正在不斷擴展，并不斷地影響著一些傳統(tǒng)企業(yè)。更有許多大型傳統(tǒng)企業(yè)也紛紛加入電子商務的熱潮之中，中國電信運營商也建立起了實業(yè)網站，移動商務逐漸成為電子商務發(fā)展的新領域。而電子商務自身也在朝著產業(yè)化的方向發(fā)展。

近年來，我國電子商務的交易量在逐年增加。與此同時，電子商務的消費群體也在不斷擴大。電子商務規(guī)模越來越大，信息越來越豐富，服務越來越完善，越來越多的人選擇在網上購物，在進一步促進了電子商務發(fā)展的同時，也促進了我國居民的消費，帶動了我國諸如計算機技術、物流、交通和包裝服務業(yè)等行業(yè)的發(fā)展，進一步完善了市場競爭機制，為我國經濟增長增添了新的活力。

三、我國電商稅收征管為什么困難

不得不承認的是，電子商務的發(fā)展，給我國帶來了巨大的經濟收益，但同時也給稅收征管帶來了極大的挑戰(zhàn)，使我國稅收征管的弊端也日益顯露。

（一）稅收的管轄權問題。電子商務經濟主要通過互聯(lián)網進行網上交易，并沒有固定的營業(yè)地點，也就沒有固定的繳稅地點。而我國現(xiàn)行的稅制主要通過對納稅義務人的居住地或營業(yè)地行使稅收管轄權，因此稅務機關沒有辦法確認電商的經營地或納稅行為發(fā)生地，也就無法把握電商的納稅地點。此外，電子商務由于其信息流、物流及資金流難以掌握，稅務機關很難判斷電商納稅人的實際所得及實際經營狀況，由此可能造成重復征稅或漏征漏管問題。

（二）征稅客體及稅目、稅率的確定問題。電子商務不具備具體化的特征，雖然電子商務提供的商品是有形的，但是電子商務的商品提供方式卻只是一種數(shù)字形式的存在，這就使有形商品、無形勞動以及特許權之間的概念變得模糊不清，也就導致征稅對象十分不明確，征稅客體及稅目稅率問題難以確定。

（三）稅務登記適用問題。在電子商務環(huán)境中，大部分參與者都是分散并且十分隱蔽的，他們只需要繳納少量的注冊費用，就可以獲得自己的域名，而不需要固定的營業(yè)場所，不需要進行工商登記，也不需要開具發(fā)票，由于這種域名很容易更改，納稅機關無法了解納稅人的經營場所或住所，也就無法進行稅務登記。

（四）課稅憑證管理問題。電子商務的交易以及服務的依據都是通過無紙化、數(shù)據化的形式存在，基本采用電子憑證，而電子憑證可以很輕易地被修改，電子憑證不具備紙質憑證的直接性和不可變性，稅收征管的難度也因此而大大提高。

（五）稅款征收問題。由于稅務機關對電子商務掌握的信息不夠全面，不夠透徹，這種嚴重的信息不對稱性讓傳統(tǒng)的稅收征管方式在電子商務環(huán)境中根本行不通。而我國本身的稅收征管手段不夠完善，稅收征管人員的素質稍有滯后，相對于電子商務不斷創(chuàng)新和精英涌現(xiàn)，稅務機關對電子商務的征管也越來越顯得無可奈何。

四、電商稅收征管設想

由于稅務機關對電子商務的無可奈何，電子商務在很長一段時間內幾乎處于免稅狀態(tài)，這大大損害了國家利益。因此，我們需要汲取各國經驗，并從中制定出一個符合中國國情的、具有中國特色的電商征稅管理政策，使我國的稅收征管政策更加適應電子商務環(huán)境。

（一）重新設定稅收管轄權的概念。電子商務無法根據固定的經營場所來判斷稅收管轄權，所以我們應當依據電子商務的特點來重新設定稅收管轄權的概念。以常設機構為例，只要從事了電子商務的網站、服務器和計算機終端，都可以視為電子商務的常設機構，稅務機關可以以此來行使稅收管轄權。

（二）建立專門的稅務登記制度。要想對電子商務征稅，必須要明確其納稅主體，因此針對電子商務建立一個專門的稅務登記制度以便判斷納稅主體的身份是十分有必要的。納稅人從事電子商務必須到稅務機關辦理專門的登記手續(xù)，填報相關信息。由稅務機關嚴格審核并在稅收管理系統(tǒng)中進行登記，不得隨意更改。若信息發(fā)生變動，應向主管稅務機關提出申請，并由稅務機關核實后進行變更。

（三）使用專用發(fā)票。現(xiàn)行的電子商務基本不需要開具發(fā)票，這也使稅收征管無據可依，為了解決稅收征管的課稅憑證問題，可以為電子商務制作專門的發(fā)票，統(tǒng)一使用電子版，并在網上進行保管和繳銷。電子商務的每一次交易都必須開具發(fā)票，開具的發(fā)票必須通過認證，確定其合法性，銀行進行款項結算時，可以將發(fā)票以郵件的方式發(fā)送。

（四）實行財務軟件備案。對電子商務企業(yè)，稅務機關必須嚴格實行財務軟件備案制度，登記其財務軟件的名稱、版本號及用戶名等信息，并由專門的稅務人員進行審核，審核批準后才可使用。

（五）制定稅收優(yōu)惠政策。在加強電子商務征稅力度的同時，也應該適當?shù)倪\用稅收優(yōu)惠對電子商務給予支持和鼓勵。針對不同級別的網店，可以適用不同級別的稅率。針對交易額，可以設立一個起征點或免征額，達到規(guī)定交易額的賣家有義務繳納一定的稅款，未達到規(guī)定交易額的賣家則可以免征或少征稅。針對企業(yè)網店，則可以享受稅收返還政策，支持其發(fā)展。

五、結語

在網紅經濟高速發(fā)展的今天，電子商務該不該征稅，以及應該如何來征稅的問題受到了廣泛的關注，如何制定一個公平而有效率的稅收征管政策，也是一個亟待解決的問題。因此，我們必須對傳統(tǒng)的稅收征管方式進行一些改革，使其更加適應電子商務環(huán)境的發(fā)展，也更加適用于社會經濟的發(fā)展。

主要參考文獻：

［1］羅淇月.我國電子商務稅收存在問題的研究［D］.云南大學碩士論文，2012.

［2］何其生.電子商務的國際稅收管轄權［J］.科技與法律，2000.4.

［3］姜紅波.電子商務概論［M］.清華大學出版社，2009.

［4］李超.“網紅”們的經濟價值［N］.杭州日報，2015.8.21.

［5］倪雨晴.網紅：如何將人氣變現(xiàn)［N］.21世紀經濟報道，2015.8.7.

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