郭 鶯

宜興市鄉(xiāng)鎮(zhèn)交通運(yùn)輸綜合管理所

國(guó)庫(kù)集中支付制度下如何做好交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作

郭 鶯

宜興市鄉(xiāng)鎮(zhèn)交通運(yùn)輸綜合管理所

國(guó)庫(kù)是國(guó)家財(cái)政的重要保證，國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)財(cái)政支出政策的重要改革之一，但新形式下對(duì)于事業(yè)單位等財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容和要求也勢(shì)必發(fā)生變化，所以為充分發(fā)揮新制度的優(yōu)越性，應(yīng)盡快適應(yīng)新的工作制度，做好交通運(yùn)輸部門的財(cái)務(wù)管理工作。本文針對(duì)于此，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度下如何做好交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了研究。全文首先分析了這一制度對(duì)交通運(yùn)輸財(cái)富管理的影響，以此分析了在這一制度下對(duì)當(dāng)前交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理的工作要求，并最終總結(jié)了在國(guó)庫(kù)集中支付制度下應(yīng)如何做好交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作。

國(guó)庫(kù)集中支付制度；交通運(yùn)輸；財(cái)務(wù)管理

從2012年我國(guó)就開(kāi)始進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，經(jīng)過(guò)各級(jí)財(cái)政部門的逐步推進(jìn)后，當(dāng)前已在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。交通運(yùn)輸部門的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要為政府財(cái)政撥款，改革后交通運(yùn)輸部門的財(cái)政政策發(fā)生了巨大的變化。雖然這一制度的實(shí)施會(huì)推動(dòng)我國(guó)整體財(cái)政的進(jìn)步，但在短期內(nèi)，如何適應(yīng)、補(bǔ)漏這一制度仍是交通財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，此外我們還應(yīng)考慮這一改革對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)所造成的長(zhǎng)期影響，以便制定相應(yīng)的管理制度和措施。這需要我們通盤考量交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作在新背景下所面臨的問(wèn)題及機(jī)遇，思考如何做好這一工作。

1 國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理的影響

國(guó)庫(kù)集中支付制度指的是變革當(dāng)前現(xiàn)行的財(cái)政性資金層層撥付制度，由財(cái)政部門經(jīng)國(guó)庫(kù)單一賬戶直接進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付方式，將資金支付到收款人或單位賬戶。這一制度實(shí)施后，國(guó)庫(kù)資金不再直接將資金撥付給預(yù)算單位，而是通過(guò)特定程序后直接將國(guó)庫(kù)資金支付給商品或勞務(wù)的提供者，最后通過(guò)代理銀行清算系統(tǒng)對(duì)預(yù)算單位零余額賬戶和國(guó)庫(kù)集中支付賬戶進(jìn)行清算。具體來(lái)講，就是所有的財(cái)政支出由國(guó)庫(kù)單一賬戶支付，對(duì)財(cái)政資金從預(yù)算分配、預(yù)算撥付和收款賬戶實(shí)行財(cái)政全過(guò)程監(jiān)督、控制的制度。

這一制度實(shí)施后無(wú)疑會(huì)加強(qiáng)國(guó)家對(duì)各單位財(cái)政制度的監(jiān)督，也極大的體現(xiàn)了預(yù)算部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。這一制度的實(shí)施會(huì)從以下四個(gè)方面對(duì)交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作造成影響。

首先，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，交通財(cái)務(wù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用需向國(guó)庫(kù)支付中心申請(qǐng)，使國(guó)庫(kù)集中支付中心進(jìn)行審批，只有列入預(yù)算的申請(qǐng)才能撥付資金。在預(yù)算之外的指標(biāo)、額外開(kāi)支等均無(wú)法通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的軟件設(shè)置。這無(wú)疑加大了交通財(cái)務(wù)管理工作對(duì)預(yù)算的重視。

其次，除少數(shù)地區(qū)外大部分地方交通單位均納入市縣財(cái)政部門管理，接待費(fèi)、電話費(fèi)、水費(fèi)等日常辦公費(fèi)用的撥付會(huì)按時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行分配，如報(bào)銷金額超過(guò)當(dāng)期額度，則無(wú)法通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的審核。這一舉措要求交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理的進(jìn)度、高度與時(shí)間進(jìn)度相吻合，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用的精確性提出了更高的要求。

再次，交通財(cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容是交通專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，具有明目多、金額大、過(guò)程復(fù)雜的特點(diǎn)。在集中支付制度改革前，專項(xiàng)資金檢查主要有事前檢查、事中檢查和事后檢查三個(gè)步驟，實(shí)施國(guó)家集中支付制度后，檢查的重點(diǎn)放在了事前檢查上。要求在事前第一時(shí)間對(duì)交通專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行整改和糾正，對(duì)資金使用的整體規(guī)劃性提出了要求。

最后，國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施改變了資金劃撥的渠道。以往資金支付需經(jīng)層層撥付，而上級(jí)支付單位必然先考慮本級(jí)預(yù)算的達(dá)成情況，下級(jí)資金使用單位天然存在弱勢(shì)，造成資金撥付存在截留、挪用、擠占等現(xiàn)象。這一制度實(shí)施后，下級(jí)單位直接向國(guó)庫(kù)集中支付中心申請(qǐng)，避免了經(jīng)費(fèi)的挪用等問(wèn)題，提高了資金利用率。

2 國(guó)庫(kù)集中支付制度下交通財(cái)務(wù)管理工作的要求

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施從以下幾個(gè)方面對(duì)交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作提出了要求。首先在觀念方面，這一制度實(shí)施繁瑣，財(cái)務(wù)處理方式發(fā)生了較大變化，工作人員難以在短時(shí)間適應(yīng)這一工作方式，對(duì)新的工作方法并不全然了解，要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，盡快掌握正確的工作方法。

其次，交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作在預(yù)算管理、內(nèi)部控制、公務(wù)卡制度上具有更高的要求。據(jù)調(diào)查，當(dāng)前財(cái)務(wù)人員對(duì)于預(yù)算的重視程度并不高，對(duì)于交通專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及其他費(fèi)用的預(yù)算認(rèn)知理解比較簡(jiǎn)單。當(dāng)前仍有很多財(cái)務(wù)人員采用增量預(yù)算方法，誤差較大。項(xiàng)目編制等預(yù)算主觀性過(guò)強(qiáng)，不能反映交通運(yùn)輸部門的真實(shí)情況。經(jīng)費(fèi)使用往往偏離預(yù)算，據(jù)調(diào)查有68%左右的預(yù)算與實(shí)際賬目有所差別，導(dǎo)致頻繁的人工調(diào)整，加重了工作負(fù)擔(dān)。在監(jiān)督方面，如無(wú)明顯漏洞，往往一次通過(guò)，監(jiān)督形同虛設(shè)；在內(nèi)部控制方面，財(cái)務(wù)人員并不重視，認(rèn)為這主要是單位領(lǐng)導(dǎo)的工作。雖然這與當(dāng)前交通運(yùn)輸人員編制及工作制度具有一定的關(guān)系，但與整體上的不重視存在直接關(guān)系，造成內(nèi)部控制制度缺乏針對(duì)性，評(píng)價(jià)、監(jiān)督缺失；在公務(wù)卡方面，公務(wù)卡的使用受到環(huán)境限制，有大部分的財(cái)務(wù)人員并不習(xí)慣使用公務(wù)卡，很多縣級(jí)地區(qū)刷卡并不普及，交通運(yùn)輸單位對(duì)公務(wù)卡的使用也并不做強(qiáng)制要求，財(cái)務(wù)人員不愿刷卡。

最后，在年終報(bào)表及核算方面存在一些不足。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理增加了零余額賬戶用款額度，進(jìn)行統(tǒng)一使用和撥付財(cái)政性資金的核算，由此增加了財(cái)政返還額度及財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等科目。財(cái)務(wù)處理也發(fā)生了很大變化，增加了基本支出、項(xiàng)目支出等科目，增加了核算的難度。在操作熟練度、既往核算制度及報(bào)表制度影響下，交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理在零余額賬戶使用、與單位收支狀況匹配度、年終預(yù)算結(jié)余會(huì)計(jì)核算等方面存在問(wèn)題，需要我們進(jìn)行改進(jìn)。

3 如何做好國(guó)庫(kù)集中支付制度下的交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作

通過(guò)上述分析，可發(fā)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付制度主要在四方面對(duì)交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生影響，需要財(cái)務(wù)管理在觀念、預(yù)算、核算、內(nèi)部控制等方面做出改善。

本文認(rèn)為應(yīng)自上而下的全面進(jìn)行改進(jìn)，方能做好交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作。首先應(yīng)變革理念，健全制度，讓財(cái)務(wù)人員意識(shí)到集中支付制度是時(shí)代的進(jìn)步，勢(shì)必推行全國(guó)，不可能開(kāi)歷史的倒車，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)這一制度和當(dāng)前財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)變進(jìn)行全面的了解和認(rèn)識(shí)。預(yù)算單位應(yīng)在充分貫徹新制度的前提下，根據(jù)當(dāng)前工作要求制定相關(guān)目標(biāo)，逐步推進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理的改革，把實(shí)施、總結(jié)、完善融入到整體工作之中。在內(nèi)部控制方面，要完善崗位職責(zé)，健全動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，提高資金使用效率，積極推進(jìn)公卡制度的落實(shí)，在此基礎(chǔ)上建立明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制。逐步建立健全財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。

4 結(jié)語(yǔ)

國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)財(cái)務(wù)改革的重大舉措，交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作必然會(huì)發(fā)生工作內(nèi)容、操作技術(shù)等方面的變革。所以，為做好各項(xiàng)工作，推進(jìn)財(cái)務(wù)改革盡早見(jiàn)到成效，我們應(yīng)該認(rèn)真分析這一制度對(duì)交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)的影響及需求的改變，在此基礎(chǔ)上改變工作理念和工作方式，做好新形式下的交通運(yùn)輸財(cái)務(wù)管理工作。

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