吳均遠(yuǎn)

摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展將產(chǎn)生重大影響。在建筑行業(yè)快速發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)日新月異、企業(yè)公民法治觀念不斷增強(qiáng)的現(xiàn)階段，建筑企業(yè)積極完善內(nèi)部控制制度，有效防范建筑施工風(fēng)險(xiǎn)尤為必要。因此，分析建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及其成因，探討完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策，成為當(dāng)前建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要課題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 信息溝通 合同管理 對(duì)策思考

近年來(lái)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及城市化進(jìn)程的不斷加快為我國(guó)建筑行業(yè)帶來(lái)了空前的發(fā)展機(jī)遇。建筑企業(yè)迅速崛起，由從國(guó)有大型企業(yè)中分離出來(lái)的建筑施工企業(yè)，也有私人承包制的集體企業(yè)，還有白手起家的私營(yíng)企業(yè)，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各企業(yè)管理模式和管理水平呈現(xiàn)出較大差異。建筑企業(yè)屬資金密集型行業(yè)，項(xiàng)目周期長(zhǎng)，行業(yè)自身涉及領(lǐng)域比較廣泛，任何決策失誤或管理不善，都有可能給企業(yè)帶來(lái)重大損失。因此，建筑企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和水平是建筑企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。

一、新形勢(shì)下建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析

（一）內(nèi)部控制制度不健全

目前，建筑企業(yè)特別是中小建筑企業(yè)盲目追求規(guī)模和利潤(rùn)，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度不足，或缺乏有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)化的管理人才，沒(méi)有建立健全適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，或者即使有較為完善的內(nèi)部控制制度，在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中相關(guān)制度的執(zhí)行工作也不到位，導(dǎo)致企業(yè)存在著較大風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力受到制約，部分中小企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)資金鏈斷裂的情況。

（二）采購(gòu)建造成本控制較弱

在建筑企業(yè)的建造施工過(guò)程中，采購(gòu)、建造成本是企業(yè)成本的最重要組成部分。而在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，部分建筑企業(yè)采購(gòu)建造成本控制能力相對(duì)較弱，沒(méi)有形成相對(duì)完善的成本控制機(jī)制，成本控制意識(shí)比較差，相關(guān)工作開(kāi)展水平也比較低，對(duì)于成本控制還局限于單位資源采購(gòu)成本的控制，資源的可持續(xù)利用情況和對(duì)于項(xiàng)目過(guò)程中建筑成本控制能力較弱，成本變更的計(jì)劃與控制工作開(kāi)展不夠完善，在建筑過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)成本偏高，資金鏈補(bǔ)充不足的情況，影響了建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度水平的提高。

（三）現(xiàn)代化信息溝通不暢

內(nèi)部控制相關(guān)工作的開(kāi)展要求整個(gè)建筑企業(yè)內(nèi)外部都能夠在高效的溝通模式下運(yùn)行，有效的溝通模式能夠提升內(nèi)部控制效率，提高執(zhí)行效果，現(xiàn)階段，我國(guó)建筑企業(yè)的溝通大部分還是通過(guò)電話、信件和郵件等傳統(tǒng)通訊工具實(shí)現(xiàn)的，特別是部分建筑項(xiàng)目地通訊訊號(hào)比較差，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通只能每周或每月進(jìn)行一次，內(nèi)部控制工作的完善與相關(guān)計(jì)劃變更的無(wú)法及時(shí)進(jìn)行，對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)等管理工作無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行決策執(zhí)行，內(nèi)部控制相關(guān)工作的開(kāi)展時(shí)效性總體比較差，建筑企業(yè)可能面臨額外的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代化信息溝通不暢是制約內(nèi)部控制工作水平提升的重要因素。

（四）合同管理有待加強(qiáng)

目前，建筑市場(chǎng)中因合同問(wèn)題而發(fā)生的糾紛數(shù)見(jiàn)不鮮，如設(shè)計(jì)院前期設(shè)計(jì)存在重大缺陷；供貨商提供質(zhì)次價(jià)貴的設(shè)備材料；建設(shè)單位或總包單位無(wú)故扣減工作量，拖欠工程款等等。還有，企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同約定還本付息期限和金額不合理，導(dǎo)致企業(yè)償債壓力大，資金周轉(zhuǎn)困難。粗放的合同管理模式產(chǎn)生的合同約定不明或不公正、合同和相關(guān)資料丟失可能造成企業(yè)無(wú)法維護(hù)自身的合法權(quán)益，同時(shí)建筑企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)大大增加，與內(nèi)部控制執(zhí)行初衷不符。現(xiàn)階段大部分建筑企業(yè)對(duì)于合同管理還停留在傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理模式，企業(yè)查詢和保管合同的能力不強(qiáng)，對(duì)已履行或已簽訂的合同的參考利用不足。

二、新形勢(shì)下建筑企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的對(duì)策思考

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)文化等因素的不同，各建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)各企業(yè)自身實(shí)際情況制定。建筑企業(yè)需根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)和資源配置情況開(kāi)展內(nèi)部控制體系相關(guān)制度的建設(shè)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。在建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系后，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)形成良好的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境，要求企業(yè)各個(gè)部門從項(xiàng)目設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工和竣工等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，通過(guò)完善的預(yù)算、決策、執(zhí)行和審計(jì)流程，在決策過(guò)程中遵循“三重一大”原則，實(shí)現(xiàn)健全的內(nèi)部控制制度，合理規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要不斷改進(jìn)、不斷優(yōu)化。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與企業(yè)規(guī)模時(shí)有變化，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中面臨的環(huán)境與預(yù)期難免也會(huì)有些差距，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也會(huì)相應(yīng)的進(jìn)行改變和完善。建筑企業(yè)可指定特定部門或人員負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，定期或不定期評(píng)估內(nèi)部控制制度是否有效，找出控制中存在的缺陷，采取措施加以改進(jìn)，提高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，以完善的內(nèi)部控制制度合理控制建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加快現(xiàn)代信息化溝通，提高溝通效率

提高溝通效率能夠提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。大多建筑企業(yè)的項(xiàng)目部離公司總部較遠(yuǎn)，這就使得企業(yè)內(nèi)部管理的難度加大。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，建筑企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)將各部門集聚起來(lái)?，F(xiàn)階段，我國(guó)各類移動(dòng)終端視頻會(huì)議技術(shù)已經(jīng)比較成熟。為了有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，建筑企業(yè)應(yīng)加快搭建現(xiàn)代化信息溝通渠道，可以適當(dāng)引進(jìn)相關(guān)軟件，提高溝通頻率與效率，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況搭建企業(yè)信息管理系統(tǒng)，如網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件或ERP系統(tǒng)等，充分利用如QQ、微信等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)工具，讓員工通過(guò)移動(dòng)與PC終端及時(shí)將項(xiàng)目信息提交到系統(tǒng)中。相關(guān)溝通信息能夠隨時(shí)記錄在系統(tǒng)內(nèi)，便于項(xiàng)目建設(shè)施工的及時(shí)監(jiān)控管理，也為項(xiàng)目竣工決算和審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。完善溝通機(jī)制同時(shí)也能夠有效讓各個(gè)部門開(kāi)展數(shù)據(jù)收集工作，為內(nèi)部控制制度工作的開(kāi)展打好基礎(chǔ)，形成整個(gè)企業(yè)內(nèi)部良好的溝通環(huán)境。

（三）重視合同管理，控制履約風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)運(yùn)營(yíng)角度分析，完善的合同管理能夠讓企業(yè)面臨糾紛時(shí)有證據(jù)可循。為了規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)盡可能與相關(guān)方簽訂建筑施工合同，從合同的起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督、違約和后期管理等方面加強(qiáng)事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核全過(guò)程的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作；企業(yè)應(yīng)提高對(duì)于合同管理的重視程度，要求相關(guān)部門提高合同談判能力。在合同簽訂時(shí)尤其是進(jìn)度款方面的相關(guān)條款，應(yīng)力求合同條款完備、準(zhǔn)確，重大合同應(yīng)咨詢專業(yè)人士的意見(jiàn)和建議；建筑企業(yè)將設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工等合同進(jìn)行分類管理，對(duì)于所有紙質(zhì)合同進(jìn)行編號(hào)，建立電子合同歸檔模式，更利于查閱、管理和使用；當(dāng)采購(gòu)和工程結(jié)算等出現(xiàn)問(wèn)題和糾紛時(shí)，要緊扣合同條款，開(kāi)展維權(quán)和索賠，避免出現(xiàn)履約風(fēng)險(xiǎn)；還要注重合同變更所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用與權(quán)責(zé)劃分。由于建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍較廣，建筑施工過(guò)程中產(chǎn)生糾紛的可能較大。建筑施工合同變更應(yīng)該注重與主合同有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)細(xì)節(jié)的敲定，合理控制合同變更風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，做好事后監(jiān)督

為提高建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)成為建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)注的重要環(huán)節(jié)；建筑企業(yè)可以在內(nèi)部建立獨(dú)立的審計(jì)部門。審計(jì)內(nèi)容不局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，還要涉及到包括施工進(jìn)度、采購(gòu)等各方面，保證內(nèi)部審計(jì)的全面性和獨(dú)立性；管理層應(yīng)該注重審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)于不合理的投資決策或資金使用要及時(shí)予以調(diào)整，提高企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作的重視及審計(jì)工作人員的工作積極性，以完善的審計(jì)模式作為內(nèi)部控制工作的保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)內(nèi)部控制，科學(xué)、有效的建立健全建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的需要，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的有力保證。建筑企業(yè)應(yīng)該牢牢把握自身的資源配置情況，制定與公司發(fā)展戰(zhàn)略相吻合的內(nèi)部控制制度，不斷提高企業(yè)自身完善能力，提高企業(yè)的管理水平，使企業(yè)長(zhǎng)期處于穩(wěn)定健康發(fā)展的良好狀態(tài)中。

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